Derivado de la reciente publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para 2024, el Colegio presentó, el 15 y 16 de noviembre, el 22.° Foro de investigación fiscal, espacio que reunió a expertos en la materia fiscal, legal y contable, quienes analizaron estas modificaciones, las cueles entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2024.
El encargado de inaugurar las ponencias fue Marcial Cavazos Ortiz, quien destacó, a través de un mensaje de bienvenida, la importancia que ha cobrado a lo largo de los años el foro de investigación fiscal, y en esta edición, contemplando un formato híbrido.
Para arrancar con las ponencias, Elio Fernando Zurita Morales, comentó que al ejercicio fiscal del próximo año no presenta cambios significativos respecto a la propuesta presentada el pasado 8 de septiembre, sin embargo, por la relevancia de este ordenamiento en torno a la Ley de Ingresos, detalló que no se crearán impuestos nuevos en materia de Impuesto sobre la Renta o Impuesto al Valor Agregado; “se eleva la retención de ISR para los ahorros e inversiones de 0.15% a .5% sobre el monto del capital, originalmente se proponía 1.48%”, enfatizó.
Agregó que el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a refrescos, cigarros, bebidas alcohólicas, se actualizan conforme a la inflación que se registre de noviembre de 2022 al mismo mes de 2023; “durante el ejercicio 2024, la Federación percibirá un total de 9 billones 66 mil mdp por ingresos presupuestarios, 4 billones 942 mil mdp de ingresos provendrán de impuestos”, informó.
Por otro lado, Víctor Manuel Pérez Ruiz, Miguel Ángel Temblador Torres y Federico Tercero Garza Torres, socios en KPMG; platicaron acerca de los efectos y consideraciones de la fusión de sociedades mercantiles; al respecto, compartieron con los presentes que los acuerdos sobre la fusión se deberán inscribir en el Registro Público del Comercio y en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía (SE).
Además, en su intervención, Garza Torres precisó que la fusión de sociedades no podrá tener efecto sino tres meses después de haberse efectuado la inscripción en el RPC; de igual forma, comentaron que la fusión únicamente tendrá efectos al momento de la inscripción en el RPC si se pacta el pago de las deudas de las sociedades que hayan de fusionarse.
Al foro también se presentaron los licenciados Alejandro Guízar Acosta y Ángel José Turanzas Díaz, quienes compartieron un contexto acerca del proceso de fiscalización que lleva a cabo la autoridad fiscal. En su participación, Guízar Acosta explicó que, en la actualidad, hay un extenso catálogo de facultades en favor a la autoridad, entre ellas las invitaciones, auditorías, sellos digitales, entre otros.
Comentó que “las revisiones exhaustivas se realizan respecto de aspectos formales y observaciones basadas en la ausencia de documentación soporte; en tanto, las auditorías, quienes la atiendan deben estar enfocados en cumplir con lo requerido por la autoridad, de lo contrario, habrá multas y no concesión de prórrogas”, advirtió Alejandro Guízar.
En otra ponencia, el contador Gerardo Alfaro Osorio platicó sobre los objetivos primarios y secundarios que tienen los tratados de doble tributación, entre los que destacó el prevenir la evasión fiscal, resolución de controversias y evitar la discriminación.
Por lo anterior, el especialista versó sobre el Acuerdo Multilateral (MLI), el cual contiene 39 artículos y participan más de 100 países. En el caso de México, este fue aprobado el 6 de octubre de 2022 e incluye una lista de notificaciones y reservas aplicables a partir del 1 de enero de 2024”, informó Alfaro Osorio.
Los encargados de cerrar con las actividades técnicas del foro fueron los contadores Adrián Urbina Galicia y Elías Kamhagi Mochon, con los temas de casos de simulación, planes de pensiones y sueldos percibidos de pagadores residentes en el extranjero.
Tras concluir esta fase, se dio paso a la entrega de reconocimientos a los tres mejores proyectos participes en una edición más del Premio de Investigación Fiscal, el cual fue encabezado por el presidente del Colegio, Juan Manuel Puebla Domínguez.
Eventos recientes
El 28 de abril se presentó en el colegio el curso Criterios no vinculativos para efectos del informe fiscal, SIPRED. En el evento, bajo la coordinación de Teresa Cruz Rodríguez, representante de la comisión técnica de Auditoría Fiscal, se presentaron las consideraciones para tener en cuenta sobre los criterios no vinculativos contenidos en distintos cuerpos normativos.Para cubrir el tema, se contó con la valiosa participación de Manuel Corral Moreno y Álvaro Enrique Cordón Álvarez, integrantes de comisión mencionada previamente.Antes de comenzar, los contadores señalaron la importancia de los criterios no vinculativos ya que, aunque no tienen fuerza legal obligatoria, su relevancia permite alinear los tres elementos o perspectivas que convergen durante el informe fiscal: la autoridad fiscal, el contribuyente y el auditor; de esta forma, estos criterios permiten dar cuenta de la forma en que el sujeto pasivo (la autoridad) interpreta una normativa para orientar al sujeto activo (el contribuyente).Además, se comentó que, pese a que el contribuyente no tiene la obligación de considerar estos criterios vinculantes, “el auditor tiene la obligación de revelar las discrepancias entre los criterios de la autoridad fiscal y el contribuyente”, ya que en caso de no hacerlo puede ser copartícipe de un encubrimiento de discrepancias fiscales.Una vez establecido ese precedente, los ponentes detallaron los criterios no vinculativos relacionados con distintos cuerpos normativos, comenzando con el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la LIEPS (Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) y la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LISH). Para cada apartado, los expositores comentaron los criterios no vinculativos aplicables a cada conjunto de leyes y ejemplos prácticos que permitieron profundizar en ellos, desde aquellos relacionados con la expedición, timbrado y entrega de CFDI; la base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos; la deducción de pagos a sindicatos; los gastos a favor de terceros; entre otros.
En la conferencia universitaria de abril, el tema principal fue los Instrumentos auxiliares de fiscalización del SAT, un evento que contó con la destacada participación de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) Tepepan. David Osorio Cetina, docente de referida institución educativa, tuvo la responsabilidad de explicar en detalle los mecanismos y herramientas que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emplea para respaldar y complementar sus facultades de comprobación. Su ponencia se centró en cómo estos instrumentos ayudan a identificar posibles incumplimientos fiscales por parte de los contribuyentes. El curso, que se ofreció de manera gratuita en un formato híbrido el 24 de abril, fue inaugurado por el vicepresidente de Vinculación Universitaria, Héctor Vázquez González, junto con el profesor de la ESCA Tepepan, Hugo Rodríguez Barbosa. Durante su presentación, Osorio Cetina hizo hincapié en la importante diferencia entre estos instrumentos auxiliares y las facultades de comprobación directas del SAT, como las visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y revisiones electrónicas. Subrayó que los instrumentos auxiliares no son actos de fiscalización en sí, sino que ofrecen información y elementos valiosos para que el SAT pueda ejercer sus facultades de manera más eficiente y selectiva. En este contexto, la recomendación más importante es prestar atención a los comunicados emitidos por la autoridad fiscal. Este tema está estrechamente relacionado con el control interno de las empresas, por lo que es esencial mantener un diálogo con las áreas de contabilidad y, si es necesario, con asesores fiscales. Al recibir un comunicado del SAT, es crucial verificar la información que la autoridad presenta. Por ejemplo, si el SAT notifica la omisión de la declaración anual, se debe corroborar de manera interna el estado de dicha obligación. Una de las grandes ventajas en el ámbito de las vigilancias profundas es que el cumplimiento que se realiza después de recibir un comunicado se considera aún como algo espontáneo. Según el artículo 72.° del Código Fiscal de la Federación (CFF), “si se presentan las declaraciones de manera espontánea, se está exento de sanciones por parte de la autoridad”, destacó el también abogado en Derecho. “Así que, aunque llegue una notificación, si se presenta la declaración después, sigue siendo considerada espontánea. Esto es muy diferente a un requerimiento formal por no cumplir con las obligaciones, donde la espontaneidad ya no cuenta”. La oportunidad de corregir la situación fiscal sin tener que enfrentar multas u otras sanciones es un gran beneficio para el contribuyente. Por último, David Osorio destacó la importancia de visitar la página oficial del SAT y la plataforma de gobierno abierto, donde se publican cifras de recaudación que muestran lo valiosos que son estos instrumentos auxiliares y la vigilancia constante en la labor recaudatoria del SAT. "La eficiencia que han demostrado estas herramientas ha asegurado su uso continuo, marcando un avance firme en la estrategia de fiscalización, ya que permiten una recaudación significativa sin necesidad de ejercer facultades de comprobación directas", concluyó.
En el entorno empresarial que al pasar de los años se ha vuelto más dinámico, complejo y digitalizado, la función de auditoría interna está llamada a evolucionar. Así lo expuso Edgar Cruz Cruz, miembro de la comisión SE Auditoría Interna, el pasado 11 de abril durante su presentación en el curso Auditoría Interna Ágil, en la cual compartió un enfoque innovador basado en metodologías ágiles como scrum, lean y kanban, aplicadas con éxito en diversos sectores más allá del desarrollo de software.En el evento, coordinado por Armando Patiño Torres, de comisión mencionada, Cruz Cruz destacó que estas metodologías, lejos de sustituir los métodos tradicionales, los complementan y potencian, permitiendo dividir auditorías extensas en entregables más pequeños y manejables, optimizando tiempos y enfocándose en lo verdaderamente crítico. “Se trata de entregar valor desde etapas tempranas, mantener ciclos de mejora continua y alinear la auditoría con los objetivos estratégicos del negocio”, puntualizó.En su presentación profundizó en la aplicación de scrum dentro de la auditoría interna. Cruz explicó cómo estructurar el trabajo en sprints (ciclos de máximo cuatro semanas), donde se planifican tareas específicas, se realizan reuniones diarias de seguimiento y se entrega un producto final por cada ciclo: desde hallazgos hasta informes completos. En ese sentido, definió los roles del proceso: el product owner, el scrum master y el equipo de auditores, quienes trabajan de manera colaborativa, autónoma y adaptativa.Uno de los ejemplos más ilustrativos fue el caso ficticio de la empresa “El Conejo Feliz”, donde la auditoría al proceso “orden al pago” fue segmentada en sprints semanales, lo que permitió realizar entregas constantes y mantener una alta alineación con las áreas auditadas. Con ello, se demostró que incluso en equipos pequeños, estas metodologías pueden mejorar la trazabilidad, la velocidad de respuesta y la capacidad de adaptación ante cambios o nuevos hallazgos.Durante su intervención, Cruz hizo hincapié en que la adopción de metodologías ágiles requiere una cultura organizacional madura, liderazgo comprometido y equipos capacitados. Identificó como principal obstáculo la resistencia al cambio, y resaltó la importancia de comunicar claramente los beneficios de este enfoque dentro de la organización.También abordó la relevancia de contar con manuales de auditoría actualizados y vivos, ajustados a normas internacionales, pero con flexibilidad para incorporar enfoques ágiles. En ese sentido, se invitó a los asistentes a reflexionar sobre la pertinencia de sus propios marcos de trabajo y la necesidad de incorporar valores y principios ágiles como la colaboración, la adaptación al cambio y la entrega continua de valor.Además de los aspectos técnicos, la charla abordó temas estratégicos. Edgar Cruz subrayó la necesidad de que la auditoría interna esté alineada con la gestión de riesgos empresariales (ERM) y participe activamente en el cumplimiento y desarrollo del negocio. Enfatizó que la oportunidad en la entrega de informes es esencial, pues auditorías que se entregan meses después pueden perder relevancia. “La auditoría debe prevenir, no solo registrar errores del pasado”, afirmó.Finalmente, se compartieron ejemplos de organizaciones que ya están aplicando con éxito estas metodologías en sectores como salud, finanzas, manufactura y tecnología, demostrando que el enfoque ágil es viable en organizaciones de cualquier tamaño, siempre que se adapte a sus necesidades específicas.
