Cuáles son las posibles conclusiones de un procedimiento de fiscalización ejercido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) al amparo del Código Fiscal de la Federación (CFF), fue el enfoque legal que se abordó en el curso Fiscalización del SAT, IMSS y resoluciones de tribunales, que se realizó el 25 de enero, bajo la modalidad semipresencial, y que contó con las participaciones de los comisionados técnicos de Investigación Fiscal en el Colegio, Alejandro Guízar Acosta, Pablo Fernández de Cevallos y Torres y Ángel José Turanzas Díaz, quienes tocaron los temas Procesos de fiscalización del SAT: comentarios generales y casos relevantes; Criterios del Poder Judicial en materia de actos de fiscalización y Casos relevantes de fiscalización del IMSS.
El foro de debate empezó con las posibles conclusiones de un procedimiento de fiscalización ejercido por el SAT al amparo del CFF, para ello, se puso como contexto jurídico el artículo 42.° del CFF, que se refiere a las facultades de comprobación que tienen las autoridades fiscales con la finalidad de verificar el debido cumplimiento de las disposiciones tributarias.
“Aunque en este artículo está constituido por varias fracciones nos vamos a referir de forma muy particular a cuatro procedimientos que son los que comúnmente ejerce el SAT con la finalidad de determinar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes”, comentó Alejandro Guízar Acosta.
Dentro de estos cuatro puntos figura: 1) Requerimiento de rectificación; 2) Revisión de gabinete; 3) Visitas domiciliarias y 4) Revisión de dictámenes fiscales.
Sobre el requerimiento de rectificación, Guízar Acosta destacó que es una facultad poco recurrida, que debiera usarse más, sobre todo cuando se habla de errores, ya que los contribuyentes se han topado con muchas dificultades en materia de presentación de avisos ante las autoridades fiscales.
Referente a la revisión de gabinete se comentó que es la inspección que llevan a cabo las autoridades de la contabilidad de los contribuyentes en el domicilio de las autoridades fiscales, no en el domicilio de los contribuyentes.
En lo que respecta a la revisión de dictámenes fiscales (documento emitido por un contador que tiene una función de auxiliar de la administración pública federal para revisar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales), el gobierno federal delega estas facultades a los contadores públicos que cumplen con requisitos concretos para tener esta certificación ante el SAT.
“Como auditor se tiene la facultad de auditar para efectos fiscales como una facultad especial, que es emitir un dictamen fiscal, no el dictamen fiscal, no es cualquier documento, es un documento que en términos del propio artículo 52.° tiene presunción de certeza, y no sólo lo que dice el contador en su dictamen, sino sus aclaraciones, informes y todo lo que dice el contador por esta calidad especial que le otorga”.
En materia de las invitaciones el contador Guízar Acosta dijo que no sólo se trata de comprobación, sino que ya hay jurisprudencia muy amplia; es decir, no se tienen garantías, no hay reglas para dicho procedimiento.
Posteriormente, el contador habló de las demás facultades en materia de fiscalización como las revisiones electrónicas basándose en la información y documentación que obra en el poder de la autoridad, que nace con la contabilidad electrónica; acuerdos conclusivos, condonación de multas, entre otros.
Por lo que se refiere a la fiscalización IMSS, Ángel José Turanzas Díaz externó que los temas relacionados con el seguro social son temas del SAT, ya que tiene ver que en aspectos de ingresos, de cancelación, CFDI de deducciones, “para ello existen las reglas de las facultades de comprobación, que precisamente te llevan a quien ejerce facultades”.
“Cuando ustedes detecten que una regla miscelánea o un anexo de la miscelánea, en este caso en una ficha de trámite, está estableciendo disposiciones que van más allá de la ley, hay que recordar que la Suprema Corte de Justicia dijo que la resolución miscelánea son disposiciones de carácter general, en el entendido de que no solamente otorga derechos, establece obligaciones que hay que cumplirlas”.
En el ámbito de los Criterios del Poder Judicial en materia de actos de fiscalización, Pablo Fernández de Cevallos expuso que cuando existe una jurisprudencia, “supone que es una interpretación jurídica que culminó o provino de un juicio. Y para haber llegado a un juicio, pues tuvo que haber existido una liquidación y previamente a la liquidación, pues el ejercicio de facultades de comprobación, entonces, al final todo va de la mano”.
Entre los órganos que pueden emitir jurisprudencia (criterios) figuran el Poder Judicial de la Federación (tesis aisladas y tesis jurisprudenciales) y el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (jurisprudencia, precedentes y criterios).
“Recordemos que tenemos autoridades federales y autoridades locales. Ahora nos vamos a referir exclusivamente a las autoridades de carácter federal, pues la materia tributaria es lo que nos concierne en temas de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, impuestos federales que competen a la autoridad federal”, temas en los que basó su exposición y con los que dio por concluido el curso.
Eventos recientes
Este jueves 7 de mayo, el Colegio organizó el foro IA en la fiscalización del SAT y su aplicación en las empresas, un espacio que tuvo por objetivo desglosar las acciones que la autoridad tributaria está ejecutando a raíz de la implementación de tecnologías como la Inteligencia Artificial (IA). El foro contó con las participaciones de Juan Alberto Morales Mar y Luis Adrián Chávez Trujillo, quienes ofrecieron una visión que abarcó desde la evolución histórica de la fiscalización hasta los retos éticos y operativos que se presentan en las organizaciones.En la introducción, Morales Mar compartió un breve panorama sobre la situación actual como el resultado de una evolución tecnológica iniciada décadas atrás, pero que encontró un punto de inflexión en 2015 con las acciones para enfrentar los desafíos fiscales de la economía digital.Al respecto, enfatizó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha evolucionado hacia una metodología compleja donde la IA es el eje central de la fiscalización. Entre los hitos mencionados, destacó la implementación de modelos predictivos para identificar tendencias abusivas y la erosión de la base fiscal, así como el uso de la IA en procesos de autenticación mediante firmas electrónicas.Sobre lo anterior, consideró que “estamos ante una fiscalización que ya no espera a la auditoría tradicional; hoy hablamos de una reconciliación de bases de datos en tiempo real".Según el especialista, el Plan Maestro de Fiscalización 2026 es la consolidación de esta estrategia, enfocándose en programas de auditoría específicos para quienes celebren operaciones con empresas que simulan actividades, presenten pérdidas fiscales o paguen tasas efectivas por debajo de su sector. Para enfrentar este contexto, Morales Mar habló sobre cuatro pilares de atención para las auditorías digitales: la trazabilidad total de los registros, el cumplimiento fiscal corporativo, el uso de repositorios seguros en la nube y el amarre fiscal.Por su parte, Luis Chávez Trujillo centró su exposición en la aplicación práctica de la IA dentro de las estructuras corporativas, subrayando que la tecnología requiere de una gobernanza robusta para evitar riesgos legales y operativos.Asimismo, enlistó una serie de buenas prácticas en donde la transparencia ocupa un lugar trascendente, ya que, de acuerdo con Luis, es vital que los modelos y criterios utilizados por las empresas sean comprensibles y auditables. "La IA no debe sustituir el juicio profesional; el profesional contable debe validar los resultados, manteniendo la supervisión humana como el último filtro de responsabilidad", afirmó.En cuanto a los usos de la IA en el área fiscal, destacó su capacidad para leer y resumir contratos, clasificar conceptos de gasto de manera automática y alertar sobre Registro Federal de Contribuyentes (RFC) riesgosos o diferencias materiales entre el XML y la contabilidad. No obstante, advirtió que esta herramienta no debe decidir posiciones fiscales por sí sola, operar llaves criptográficas como la e.firma sin supervisión o interpretar fundamentos legales.
En el marco de la conferencia mensual organizada por el Colegio, el pasado 7 de mayo se llevó a cabo la charla Resiliencia financiera a lo largo de la vida, impartida por Sofía Macías, autora de la reconocida saga Pequeño Cerdo Capitalista, con el objetivo de promover herramientas para una mejor toma de decisiones financieras. La sesión fue moderada por Manuel Tamez Zendejas, vicepresidente de Comunicación e Imagen.Durante la charla, Sofía Macías invitó a reflexionar sobre el verdadero significado del éxito financiero y la necesidad de desarrollar herramientas que permitan afrontar las distintas etapas de la vida con mayor estabilidad y preparación.A partir de una experiencia personal relacionada con la enfermedad de su padre, la autora compartió cómo comprendió que tener finanzas organizadas no siempre significa estar preparado emocional y financieramente para enfrentar situaciones inesperadas. En ese sentido, explicó que la resiliencia financiera consiste en contar con recursos, hábitos y herramientas que permitan responder ante la adversidad sin perder de vista los objetivos personales y familiares.La conferencista destacó que el éxito financiero no debe medirse únicamente por el patrimonio o la capacidad de consumo, sino también por la posibilidad de utilizar los recursos económicos para cuidar de uno mismo y de los seres queridos cuando surgen momentos complejos.Asimismo, señaló que el estrés financiero tiene efectos importantes en la salud física y emocional, por lo que insistió en la necesidad de construir una relación más consciente y equilibrada con el dinero.Como parte de su exposición, la especialista presentó tres pilares fundamentales para alcanzar un éxito financiero sostenible:ClaridadConsiste en definir metas, prioridades y objetivos de vida, alineando las decisiones financieras con aquello que realmente se desea construir. Para ello, recomendó: Establecer metas específicas y medibles. Identificar cuánto cuestan y en qué plazo se desean alcanzar. Modificar hábitos financieros de manera consciente. Elaborar presupuestos donde el ahorro sea prioritario. Estabilidad financieraMacías compartió cinco hábitos clave para fortalecer la estabilidad económica: Ahorrar automáticamente al recibir ingresos. Contar con un fondo de emergencias de entre tres y seis meses de gastos. Mantener las deudas bajo control. Proteger la salud mediante seguros o sistemas públicos. Invertir para el retiro desde edades tempranas. ResilienciaLa autora también destacó cinco aprendizajes esenciales para enfrentar la vida adulta: Asumir la responsabilidad como la capacidad de responder ante las circunstancias. Entender cada decisión como una inversión para el futuro. Aprender a pedir ayuda. Buscar siempre alternativas ante las dificultades. Priorizar el autocuidado y el equilibrio personal. En la parte final de la conferencia, Sofía Macías subrayó que el objetivo no es tener una vida perfecta ni controlar todas las variables, sino desarrollar un “kit de supervivencia” financiero que permita continuar construyendo metas aun en escenarios adversos. Asimismo, destacó la importancia de la educación financiera y de adaptar las estrategias de ahorro e inversión a las distintas etapas de la vida, tomando decisiones informadas sobre patrimonio, retiro y protección financiera.
El Colegio albergó el Foro Fiscal SAT–IMCP, espacio de diálogo institucional que reunió a autoridades del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y representantes de la Contaduría Pública organizada para abordar los principales retos en materia de fiscalización, recaudación y cumplimiento tributario.Rosalía Ortega López, presidenta del Colegio, participó como invitada de honor en este encuentro, mientras que Ludivina Leija Rodríguez, presidenta del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), ofreció vía remota el mensaje de bienvenida, en el que destacó la importancia de fortalecer la colaboración técnica entre autoridades y especialistas fiscales para generar mayor certeza jurídica y promover la cultura contributiva.Durante el foro participaron Amelia De León Ortega, Administradora General de Auditoría Fiscal Federal; Gari Gevijoar Flores Hernández González, Administrador General de Recaudación, y Fernando Sierra de la Fuente, Administrador Central de Operaciones de Fiscalización Nacional, quienes presentaron los ejes del Plan Maestro de Fiscalización 2026 y las acciones prioritarias del SAT.En su intervención, Gari Gevijoar Flores Hernández González señaló que la autoridad mantiene una estrategia enfocada en contribuyentes incumplidos y esquemas de evasión fiscal, mediante auditorías focalizadas y menos invasivas. Asimismo, informó que, durante la temporada de declaraciones anuales de personas físicas, se registraron cerca de 10.8 millones de declaraciones y más de 4 millones de devoluciones procesadas en un promedio menor a cuatro días.También, destacó el programa de regularización fiscal 2026, dirigido a pequeños y medianos contribuyentes, el cual contempla reducciones de hasta 100% en recargos, multas y gastos de ejecución.Por su parte, Amelia De León Ortega resaltó la coordinación permanente entre el SAT y el IMCP para fortalecer procesos de cumplimiento tributario, dictamen fiscal y prevención de operaciones indebidas, reiterando que la autoridad privilegia el cumplimiento voluntario y la colaboración institucional.En tanto, Fernando Sierra de la Fuente hizo un llamado a presentar oportunamente los dictámenes fiscales y reforzar la calidad técnica de los papeles de trabajo, destacando la relevancia de la ética e independencia profesional de los contadores públicos inscritos.Al encuentro también se dieron cita María de las Mercedes Cid del Prado Sánchez, Luis Carlos Figueroa Moncada, Parménides Lozano Rodríguez y Enrique Ramírez Luna, integrantes y representantes de diversas áreas técnicas vinculadas con el trabajo institucional del IMCP.El Foro concluyó con el reconocimiento, por parte de las autoridades fiscales, de la relevancia que tiene la Contaduría Pública como aliada estratégica para fortalecer el cumplimiento tributario y la correcta aplicación de las disposiciones fiscales. Asimismo, se reiteró la disposición del SAT para mantener abiertos los canales de comunicación y trabajo conjunto con el IMCP y el Colegio a fin de reforzar mecanismos de colaboración, acompañamiento técnico y certeza jurídica para los contribuyentes.
