El próximo 31 de marzo concluye el plazo para presentar la declaración anual de las personas morales. Por tal motivo, la comisión Fiscal del Colegio presentará, durante los días 16, 17 y 18 de febrero, el curso Declaración anual de personas morales, cuya intención es exponer algunos casos prácticos de estos aspectos y acciones a tomar en cuenta para declarar de manera correcta y disminuir la posibilidad de errores.
Para arrancar con las actividades del primer día, Alberto Guillermo Castelló Durán, integrante de la comisión antes mencionada, abordó el tema de ingresos y deducciones para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), al respecto explicó que las personas morales considerarán la enajenación de bienes —como derecho a traspasar bienes de un patrimonio a otro— cuando suceda el primero de los siguientes supuestos: se expida el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), se envíe el bien, se entregue el bien, se preste el servicio, se cobre total o parcialmente o sea exigible total o parcialmente.
Además, el expositor agregó que las deducciones deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente. Destacó que, aunque no está previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), se debe contar con los elementos suficientes para probar que se adquirieron las mercancías, se recibieron los servicios y se aprovechó el uso o goce temporal de bienes, mejor conocido como acreditar la materialidad.
Por su parte, Graciela Rojas Mejía, integrante de la comisión Fiscal 2 del Colegio y gerente de Andersen Tax México, profundizó en los aspectos prácticos del llenado de la declaración anual, expresó que una de las ventajas de anticipar este ejercicio es la de solicitar la devolución/compensación del saldo a favor del ISR del periodo 2020.
Entrando de lleno a los aspectos prácticos, Rojas Mejía informó que este año la autoridad fiscal avanzó en la automatización de datos y mejoró su sistema para emitir la declaración anual de personas morales a fin de facilitar este procedimiento, el cual tendrá información prellenada que facilitará la plataforma del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Compartió que los documentos clave para ingresar a la plataforma y cotejar los datos son RFC, contraseña para ingresar al portal, firma electrónica (e.firma), relación de declaraciones mensuales y pagos provisionales efectuados en el año y estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal. Asimismo, señaló que es conveniente contar con la información de los montos de ingresos, deducciones, coeficiente de utilidad, impuestos retenidos, entre otros.
Para cerrar con su participación, Graciela Rojas Mejía exhortó a todos los asistentes a anticiparse a la revisión de los datos precargados en la declaración anual con la finalidad de revisar —y en su caso proceder a su corrección o aclaración ante las autoridades—, así como validar que la e.firma se encuentre vigente y sin errores en los accesos del portal.
Retomando las actividades del curso, en su segundo día se contó con la presencia de Antonio Alberto Vela Peón y Manuel Toledo Espinosa, integrantes de la comisión técnica Fiscal del Colegio, quienes indagaron en los precedentes jurídicos, momentos de impugnación, así como de las cuentas de control fiscal (CUCA, CUFIN y CUFINRE).
Al respecto, se comentó que a partir de 2018, se publicó en el DOF el acuerdo general del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), mediante el cual se aplazó la resolución de amparos que versan sobre el buzón tributario y contabilidad electrónica.
Ante este contexto, Vela Peón especificó que lo anterior pretende modificar la manera en la que se expone el criterio que sustenta el Tribunal y las razones que lo justifican, remitiendo implícitamente al estudio de la ejecutoria. En razón de lo antes expuesto, el especialista refirió que los nuevos criterios publicados tienen una nueva estructura de una tesis y jurisprudencia. Bajo este sistema de precedente, resaltó los siguientes apartados: rubro, hechos, criterio jurídico y justificación.
En este tenor, Manuel Toledo Espinosa dialogó que, dada la importancia que han cobrado en las operaciones de las compañías, la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA), la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida (CUFINRE), las autoridades fiscales —a través las declaraciones anuales, dictámenes fiscales y contabilidad electrónica— han solicitado cada vez más información de éstas, con la intención de validar su existencia y veracidad para los fines de los efectos que producen.
A lo largo de su charla, Toledo Espinosa explicó las obligaciones, determinaciones, efectos y algunos aspectos negativos de estas cuentas de control. Detalló que la CUCA es la cuenta que registra las aportaciones de capital de los accionistas, así como los retiros de Capital realizadas por los socios.
Con relación a la CUFIN, precisó que esta cuenta controla las utilidades fiscales que ya pagaron ISR, las cuales podrán utilizar los socios o accionistas, en operaciones como decreto de dividendos, utilidades provenientes de reducciones de capital y venta de acciones. Y por último, describió que la CUFINRE representa el importe de las utilidades reinvertidas por las personas morales sobre las cuales se difirió parte del ISR.
Para cerrar su participación, Toledo Espinosa explicó que dentro de la LISR, se localizan cuentas contables de control por cada empresa transparente del extranjero por los dividendos que recibirá, acreditamiento de ISR pagado en el extranjero y deducción de las pérdidas fiscales por enajenación de acciones; razón por la cual invitó a los asistentes del curso a llevar un control de los ejercicios anteriores.
Durante el último día de conferencias virtuales del curso Declaración anual de personas morales, Alberto Gabriel Cárdenas González, integrante de la comisión organizadora, habló de los efectos fiscales a partir de la emergencia sanitaria por Covid-19, al respecto, indicó que en México esta situación ha tenido un impacto significativo en las empresas y en sus operaciones comerciales, legales y fiscales. Lo que ha propiciado que el gobierno se pronuncie ante esta situación solicitando a las empresas un plan de continuidad del negocio.
Dado lo anterior, el expositor señaló que por su parte el Gobierno Federal ha implementado estímulos fiscales, tales como: créditos financieros a microempresas, prórroga en el pago de contribuciones de seguridad social, suspensión de plazos mediante diversos acuerdos, entre otros. Sin embargo, reconoció que la sostenibilidad de dichas medidas tendría que considerar las necesidades que tiene el gobierno de obtener recursos para sostener sus finanzas, ya que, por ejemplo, se promovió el fortalecimiento y generación de empleos, y a la fecha, esta medida no se ha visto favorecida.
Con respecto a las implementaciones fiscales en la Ciudad de México, Cárdenas González informó que el gobierno emitió un acuerdo por el que se suspenden los términos y plazos inherentes a los procedimientos administrativos, para que de esta manera se otorguen mayores facilidades para el cumplimiento de las obligaciones.
Finalmente, Pablo Cervantes García, vocero de la comisión técnica Fiscal del Colegio, ahondó sobre las disposiciones generales de las operaciones con residentes en el extranjero, en ese sentido, recordó que a los residentes en México les corresponde pagar el ISR que hayan pagado por los ingresos procedentes de una fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del ISR en México.
En ese tenor, informó que, para para llevar a cabo el acreditamiento del ISR, se deben distinguir los ingresos por dividendos obtenidos de forma directa e indirecta de las sociedades residentes en el extranjero.
Por último, el encargado de cerrar el foro fue Víctor López Paz quien agradeció la participación de los expositores y asistentes que, a lo largo de estos tres días, hicieron posible la realización de este espacio.
Eventos recientes
El Colegio fue el punto de reunión para 18 equipos universitarios, quienes participaron el 6 de mayo en el Maratón del conocimiento de Ética, un evento para poner a prueba sus conocimientos sobre la Ética aplicada al campo de la contaduría en representación de sus campus universitarios.En la ceremonia de apertura, Mauricio Fernando Fuentes Lizaola, presidente del Comité de Integración de Contadores Universitarios, dio un discurso de apertura donde señaló la importancia de la ética para la práctica profesional de la contaduría pública, ya que es un marco que media la toma de decisiones y un diferenciador clave que suma valor al reflejar confianza. “Esta no es solo una competencia, es una experiencia formativa donde podrán trabajar en equipo, entender el proceso de toma de decisiones y construirán una visión clara de lo que implica ejercer la contaduría pública. Confíen en su criterio y valores; pero, sobre todo, recuerden que el conocimiento les hará competentes, pero la ética los hará profesionales”.El maratón contó con dos fases para desafiar a los asistentes. Primero con un examen escrito de conocimiento, que derivó en la selección de siete equipos que continuaron a la segunda fase: un caso práctico que puso a prueba esos conocimientos en entornos simulados, con el fin de llevar los fundamentos teóricos al ejercicio profesional contable. Una vez resueltos sus casos, los equipos demostraron sus resoluciones con una exposición breve que puso de manifiesto los procesos de su equipo y su dominio de estos.Después de deliberar, el jurado compuesto por Mauricio Fernando Fuentes Lizaola, Gabriela González Hernández, Tonatzin González Cervantes, Cecilia Coronel Ruiz y Hatzel Misael Gómez Sandoval, en conjunto con la auditora Karen Jazmín Pérez Olvera, comunicaron los resultados de la prueba final y, con ello, se nombró al podio destacado de la contienda:Primer lugar: Instituto Tecnológico de Chilpancingo; equipo conformado por Osvaldo Barrera Segura, Margarita Guadalupe Garcia Enriqueño, Jaaziel David Sanchez Agüero y Maria Citlali Espíritu Espinoza.Segundo lugar: Universidad Autónoma del Estado de México, Facultad de Contaduría y Administración; equipo conformado por Natalia Agapito Gregorio, Maripaz Hernández Jiménez, Andrés Miguel Serrano, César Daniel Rangel Ventura, Jessica Alejandra Ceballos Ávila y Litzy Atziri López Ojeda.Tercer lugar: Universidad Autónoma del Estado de México, Campus Ecatepec; equipo conformado por Valentina González Tello, Flor Divina Hernandez Vasquez, Ana Bertha Castañeda Ramirez, Arumi Guadalupe Islas Domínguez, Diana Laura Jiménez Cervantes, Linette Ximena Calva Granados y Xiomara Denisse Martinez Flores.Finalmente, Víctor Manuel Pérez Ruiz, vicepresidente de Vinculación Universitaria reconoció el esfuerzo cada equipo; además, les recordó que el valor de la ética para el ejercicio profesional reside en desplegarla de forma práctica e invitó a la audiencia a continuar formándose desde una perspectiva ética y responsable que fortalezca su criterio y enaltezca a la disciplina contable.
Con el fin de revisar las disposiciones éticas aplicables a la al contador público en México, el 28 de abril se presentó un curso donde se analizaron las actualizaciones de Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) 2026 para fortalecer el criterio de los asistentes en la toma de decisiones ante dilemas éticos: Modificaciones al Código de Ética Profesional.María Margarita Aranda Martínez, integrante de la comisión de Ética y Responsabilidad Profesional y presidenta de la Comisión Nacional de Ética Profesional, fue la asignada a compartir estas actualizaciones en el Código de Ética Profesional (CEP). Para iniciar su ponencia señaló que estas modificaciones derivan de una armonización con las disposiciones del Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA, por sus siglas en inglés).La especialista comentó la estructura actual del CEP y los cinco principios fundamentales sobre los cuales se sustenta: integridad, objetividad, diligencia, confidencialidad y comportamiento profesional. Posteriormente, se desarrollaron los tres ejes de los cambios promulgados el 2025 en el código: tecnología de la información, auditoría de grupos y planificación fiscal.Para el primer caso, los cambios integran los retos y oportunidades impulsados por la aplicación de distintas tecnologías de la información en la labor del contador público y se enfocan en reforzar principios fundamentales como la confidencialidad y la diligencia profesional. Según lo comentado por la contadora Aranda, el uso de nuevas tecnologías demanda un nivel de supervisión y control que permita su uso adecuado para cada propósito. Poder discernir el uso apropiado requiere conocimiento especializado y, en consecuencia, capacitación continua; además, se debe sustentar el uso de la tecnología en controles y supervisión que brinden parámetros apropiados para la correcta toma de decisiones. Con estos cambios se promueve a que las personas especialistas en contaduría pública conozcan los medios digitales que emplean y desarrollen los conocimientos necesarios para cada actividad que los involucre. A manera de resumen, la experta brindó un panorama general sobre los aspectos que debe considerar un contador público al usar la tecnología, como el alcance de la dependencia en un producto tecnológico o si ésta ya está probada y evaluada para su uso apropiado.En segunda instancia, se habló sobre el eje de planificación fiscal, que busca la adopción de terminología alineada con el CEP y las legislaciones aplicables; esta adición permite disipar la incertidumbre y promover el cumplimiento de los principios fundamentales en concordancia con el ejercicio profesional. Aranda señaló que, al prestar servicios de planificación fiscal, el contador público se expone a amenazas como interceder por el cliente o a la intimidación, por lo que fortalecer el CEP en esta materia es fundamental para permitir al prestador de servicios evaluar las amenazas y preservar los principios fundamentales.El último eje, relacionado a Auditoría de grupos, incluye consideraciones para mantener la independencia en este tipo de auditorías a los estados financieros y se enfatiza en la importancia de la comunicación adecuada entre las partes. De esta forma, se exalta la responsabilidad del profesional en hacer un ejercicio de sincronización y coordinación que permita el intercambio de observaciones e integre esfuerzos para recuperar hallazgos precisos y de valor para la toma de decisiones.Para cerrar la presentación, el foro contó con la participación de tres expertos que compartieron ejemplos de cómo el CEP media sus ejercicios profesionales de manera práctica: Hatzel Misael Gómez Sandoval, en su práctica docente; Claudia Balderas Conde, como auditora externa; y Edgar Alejandro Romero León, en el área de finanzas. En conjunto, estas participaciones permitieron demostrar a la audiencia que el Código de Ética Profesional fundamenta las bases de un actuar profesional responsable, objetivo e íntegro.
La comisión de Sostenibilidad del Colegio organizó el foro Control Interno ASG: del reporteo al aseguramiento, espacio enfocado en los cambios que están redefiniendo la forma en que las organizaciones reportan y gestionan su información ambiental, social y de gobernanza (ASG).Durante la sesión, realizada el 28 de abril, Diana Sánchez García, Nicte Yara Hidalgo Valdivieso y Carlos Carrillo Contreras compartieron sus perspectivas sobre este proceso de transformación. A pesar de abordar el tema desde distintos ángulos, los tres especialistas coincidieron en un punto fundamental: la sostenibilidad se consolida como un elemento estratégico que requiere estructuras formales de control y mecanismos de aseguramiento que respalden la confiabilidad de la información.Diana Sánchez García abrió la jornada abordando la transformación de los reportes de sostenibilidad. Explicó que, durante años, las empresas divulgaron información bajo criterios propios, lo que generó inconsistencias, comparabilidad limitada y riesgos de manipulación. “Este contexto dio paso a la creación de normas estandarizadas, tanto internacionales como nacionales, que buscan dotar de mayor transparencia y confiabilidad a los datos ASG”, comentó.En su intervención, destacó que a partir de 2026 la divulgación de información de sostenibilidad dejará de ser opcional, lo que incrementa la necesidad de contar con procesos sólidos de aseguramiento. En este sentido, subrayó el papel del control interno como un elemento esencial, apoyado en marcos como COSO, no como una carga burocrática, sino como un sistema que fortalece la gestión, previene errores y protege la confianza de los usuarios. Casos como el de Volkswagen ilustran las consecuencias de una débil trazabilidad en la información reportada. Asimismo, señaló que la presión por adoptar prácticas ASG no solo recae en grandes corporaciones, sino también en pequeñas y medianas empresas, impulsadas por cadenas de suministro y exigencias del sistema financiero.Por su parte, Nicte Yara Hidalgo Valdivieso profundizó en la integración transversal del control interno en materia de sostenibilidad. Señaló que las organizaciones que ya operan bajo marcos robustos deben incorporar los temas ASG en todos sus procesos, desde la generación hasta la divulgación de información.Durante su exposición, presentó la nueva norma ISA 5000, que entrará en vigor en diciembre de 2026, y que regulará los encargos de aseguramiento sobre información de sostenibilidad. Esta norma permitirá emitir conclusiones tanto de aseguramiento limitado como razonable, dependiendo del alcance y profundidad de los procedimientos aplicados. También enfatizó que los profesionales encargados de estos trabajos deberán contar con experiencia comprobable y operar bajo estándares de calidad.Hidalgo Valdivieso detalló algunos de los principales retos que enfrentan las organizaciones, como la ausencia de controles adecuados, la falta de evidencia suficiente, criterios mal definidos o sesgos en la información. Para enfrentar estos desafíos, destacó la importancia de establecer condiciones previas, entre ellas procesos claros de identificación de información ASG, criterios accesibles y una gobernanza alineada al control interno.Finalmente, Carlos Carrillo Contreras abordó el papel de la tecnología en el ecosistema de sostenibilidad. Explicó que el ciclo de la información ASG, desde su captura hasta su aseguramiento, está siendo transformado por plataformas digitales que permiten mayor integración y trazabilidad. Sin embargo, advirtió que estas herramientas también implican retos, como costos elevados o dependencia de la calidad de los datos internos.Señaló que existen soluciones integrales y también herramientas especializadas para aspectos específicos, como la medición de emisiones de carbono, lo que puede generar fragmentación si no se gestiona adecuadamente. Asimismo, destacó el crecimiento de soluciones basadas en inteligencia artificial y la incorporación de funcionalidades ASG en sistemas empresariales tradicionales. A pesar de ello, herramientas como Excel continúan siendo ampliamente utilizadas, especialmente por organizaciones pequeñas, aunque con riesgos importantes de error.Carrillo concluyó que más allá de la tecnología, el verdadero diferenciador radica en la calidad de los datos, el gobierno de la información y la solidez del control interno. En su visión, la adopción de criterios ASG no solo responde a exigencias regulatorias, sino que impulsa la institucionalización de las empresas, mejora su acceso a financiamiento y fortalece su credibilidad ante el mercado.
