Con el objetivo de analizar los efectos fiscales y legales que causa la insolvencia de una empresa, así como las implicaciones en los acreedores, la comisión Fiscal del Colegio llevará a cabo del 15 al 17 de junio el curso Aspectos fiscales en concursos mercantiles, que contará con la participación de diversos especialistas en la materia pertenecientes a la comisión organizadora.
Arrancando con las participaciones, Alfonso García Campos fue el cargado de hablar sobre los aspectos legales del concurso mercantil y de la quiebra, definiendo la primera como el proceso de conservación de la empresa del comerciante mediante un convenio que suscriba con sus acreedores reconocidos, y para la segunda opción se resume en la venta de la empresa para el pago a los acreedores reconocidos.
Dentro de los objetivos principales del derecho concursal, se encuentra la viabilidad de las empresas, ante ello, el ponente comentó que es importante tomar en cuenta que los beneficios que este tiene es que la empresa pueda seguir operando mientras negocia con los acreedores, pues en esta etapa se suspenden todas las obligaciones de pago, así como los procedimientos de embargo.
“El concurso mercantil puede iniciar de manera voluntaria, cuando el mismo comerciante acude ante el juez, o en forma involuntaria, que ocurre cuando lo demandan los acreedores o el Ministerio Público”.
Precisó que, una vez admitido el trámite, el juzgador designa a un visitador que acudirá a la empresa, esta figura deberá estar adscrito al Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles (Ifecom), órgano auxiliar del Consejo de la Judicatura Federal. Al término de este proceso, el juez dictará la declaración de concurso mercantil, abriéndose la fase de conciliación, en la que el comerciante debe negociar con sus acreedores el pago de sus deudas, de no ser así, se declarará en quiebra.
Por otro lado, Pablo Cervantes García charló acerca de la responsabilidad solidaria e incumplimiento, que de acuerdo con el artículo 26 fracción III del Código Fiscal de la Federación (CFF), explica que los liquidadores y síndicos, son representados por personas físicas que asumen la representación legal de personas morales que se encuentran en procesos de liquidación y de concurso mercantil respectivamente, es decir, son los administradores de la sociedad durante ese proceso en particular.
El segundo día de actividades dio inicio con la ponencia de Juan Manuel Franco Gallardo quien versó acerca del cumplimiento de obligaciones en el concurso mercantil y liquidación de sociedades. Señaló que las disposiciones fiscales subjetivas se deben interpretar en forma estricta, y en cuanto a las que son de procedimiento se puede aplicar cualquier otro método de interpretación, no necesariamente recurrir al CFF, sino que existen otras leyes como es le caso de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) que se encarga de analizar la insolvencia de las sociedades y ver hasta que punto se puede salvar esa fuente empleos.
Detallando el proceso del concurso mercantil, de acuerdo con el CFF en su artículo 146-B, manifestó que los contribuyentes que se encuentren en este supuesto podrán solicitar al fisco la condonación parcial de sus créditos fiscales (adeudos) relativos a contribuciones que debieron pagarse antes de iniciar con el proceso, siempre y cuando el monto de los créditos sea menor del 60% del total de los reconocidos en el procedimiento concursal.
En cuanto a la liquidación, Franco Gallardo resaltó que la LGSM establece en sus artículos 229 al 247 las causas de disolución de una empresa, el proceso que emplea la autoridad cuando ya se encuentra dentro de este acuerdo, las facultades del o los liquidadores, así como la distribución de remanente.
Continuando con el programa, Juan Ignacio Perea Garita abundó, de manera práctica, en las consideraciones fiscales en los concursos mercantiles. Indicó que las formas de distribución de capitales en la liquidación se dividen en dos:
Consideraciones: 1) el pago de Impuesto Sobre la Renta (ISR) en dividendos, 2) dividendos no sujetos a pago de ISR y 3) retención de ISR a accionistas residentes en el extranjero o personas físicas.
Consideraciones: 1) mecánica determinación de ISR y 2) posible retención de ISR.
En su participación, fue ejemplificando cada punto con casos prácticos, asimismo, los participantes externaron sus dudas mismas que fueron atendidas por el expositor.
El tercer y último día de videoconferencias contó con la presencia de Rodolfo Jerónimo Pérez y Víctor López Paz quienes dialogaron acerca de los efectos de la sentencia de concurso mercantil, así como de la reestructuración de deuda.
Entrando en materia, Jerónimo Pérez refirió que los efectos que propiamente tiene la sentencia de declaración de concurso mercantil tienen por objeto dignificar el estado de la empresa, además de ver por el bien del comerciante para que este no se vea alejado del funcionamiento, sin embargo, será vigilado por el Ifecom y por sus acreedores para que se ejerza el correcto manejo del patrimonio concursado, con la posibilidad de reestructurar la empresa o en su defecto, para el pago de sus obligaciones vencidas.
Puntualizó que cada uno de los efectos gira en torno a una determinada parte de la empresa, “hablamos que abarcan a los juicios particulares de los que el comerciante es parte y que nada tienen que ver con el juicio universal, pero que traen consigo un interés a este”.
En su turno, López Paz conceptualizó el término de reestructuración de deuda, especificando que se establecen nuevas condiciones en el pago y/o el tipo de interés de la deuda vigente de un agente económico; para este proceso se requiere de una renegociación entre el acreedor y el deudor.
Explicó que la reestructuración incluye la modificación de los plazos de vencimiento, haciendo que se elimine así la acumulación de deudas a corto plazo y se conviertan estas en deudas consolidadas a largo plazo. Consideró que este proceso puede ser tomado por las empresas como última opción antes de entrar al concurso mercantil, dependiendo del monto de los intereses que se lleguen a condonar.
Eventos recientes
Con la fecha límite para el reparto de utilidades próxima a llegar, el Colegio fue sede del curso Casos especiales de la PTU con los trabajadores, un espacio de actualización para reforzar conceptos básicos sobre la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) y analizar criterios para su determinación, cálculo y distribución en escenarios específicos; todo ello con el fin de fortalecer el criterio técnico de los especialistas.El curso fue coordinado por Alberto Flores Mesa y brindado por Jorge Eugenio Martínez Vargas, quienes compartieron su experiencia y conocimiento para este espacio en representación de la comisión técnica de Sector Empresarial.Para comenzar, se definió la PTU, para lo cual se referenció a la Ley Federal del Trabajo y se señaló la importancia de la planeación para el correcto cumplimiento relacionado con ésta. Es relevante que las empresas consideren que el pago de la PTU implica la integración anticipada de una Comisión Mixta de Participación de Utilidades, responsable de elaborar el proyecto de reparto, fechas límite de pagos y la recuperación de documentos laborales, fiscales, mercantiles y civiles indispensables para su cálculo. Debido a estas consideraciones, Jorge Martínez exhortó a las empresas a una planeación anticipada que de suficiente margen temporal para evitar riesgos.Posteriormente, se desarrollaron los criterios normativos de la integración salarial estipulados por el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), ya que éstos se sustentan en razonamientos jurídicos surgidos de ejemplos reales y consolidan un instrumento valioso para la homologación de la atención de casos específicos.En ese mismo sentido, el experto resaltó la importancia de saber identificar el salario y las prestaciones del trabajador; mientras que el salario se recibe por trabajo realizado, las prestaciones buscan cubrir necesidades de seguridad, salud y descanso. Estos elementos siguen el mismo principio que los criterios normativos, son fundamentales para la resolución de casos especiales.Jorge Eugenio enunció las excepciones al pago de PTU, que incluyen las empresas de nueva creación de la industria extractiva, aquellas dedicadas a la elaboración de un nuevo producto e instituciones públicas descentralizadas con fines culturales o de beneficencia. Al mismo tiempo, comentó que lo directores, administradores y gerentes generales no participan en el reparto de utilidades; mismo caso para las trabajadoras y trabajadores del hogar, trabajadores eventuales con menos de 60 días trabajados durante el año.En conjunto, estos elementos construyeron principios sólidos para la resolución de casos específicos, por lo que el experto continuó su aportación mediante la exposición de casos prácticos e invitó a la audiencia a resolverlos. Estos ejercicios sirvieron para dar cuenta la importancia de construir criterios interrelacionados que doten a los especialistas de la facultad de tomar decisiones alineadas a las normas aplicables en cada situación, por más específica que sea, ya que el la determinación y pago de la PTU dependerá de cada empresa, cada trabajador y cada ejercicio específico.
Este jueves 7 de mayo, el Colegio organizó el foro IA en la fiscalización del SAT y su aplicación en las empresas, un espacio que tuvo por objetivo desglosar las acciones que la autoridad tributaria está ejecutando a raíz de la implementación de tecnologías como la Inteligencia Artificial (IA). El foro contó con las participaciones de Juan Alberto Morales Mar y Luis Adrián Chávez Trujillo, quienes ofrecieron una visión que abarcó desde la evolución histórica de la fiscalización hasta los retos éticos y operativos que se presentan en las organizaciones.En la introducción, Morales Mar compartió un breve panorama sobre la situación actual como el resultado de una evolución tecnológica iniciada décadas atrás, pero que encontró un punto de inflexión en 2015 con las acciones para enfrentar los desafíos fiscales de la economía digital.Al respecto, enfatizó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha evolucionado hacia una metodología compleja donde la IA es el eje central de la fiscalización. Entre los hitos mencionados, destacó la implementación de modelos predictivos para identificar tendencias abusivas y la erosión de la base fiscal, así como el uso de la IA en procesos de autenticación mediante firmas electrónicas.Sobre lo anterior, consideró que “estamos ante una fiscalización que ya no espera a la auditoría tradicional; hoy hablamos de una reconciliación de bases de datos en tiempo real".Según el especialista, el Plan Maestro de Fiscalización 2026 es la consolidación de esta estrategia, enfocándose en programas de auditoría específicos para quienes celebren operaciones con empresas que simulan actividades, presenten pérdidas fiscales o paguen tasas efectivas por debajo de su sector. Para enfrentar este contexto, Morales Mar habló sobre cuatro pilares de atención para las auditorías digitales: la trazabilidad total de los registros, el cumplimiento fiscal corporativo, el uso de repositorios seguros en la nube y el amarre fiscal.Por su parte, Luis Chávez Trujillo centró su exposición en la aplicación práctica de la IA dentro de las estructuras corporativas, subrayando que la tecnología requiere de una gobernanza robusta para evitar riesgos legales y operativos.Asimismo, enlistó una serie de buenas prácticas en donde la transparencia ocupa un lugar trascendente, ya que, de acuerdo con Luis, es vital que los modelos y criterios utilizados por las empresas sean comprensibles y auditables. "La IA no debe sustituir el juicio profesional; el profesional contable debe validar los resultados, manteniendo la supervisión humana como el último filtro de responsabilidad", afirmó.En cuanto a los usos de la IA en el área fiscal, destacó su capacidad para leer y resumir contratos, clasificar conceptos de gasto de manera automática y alertar sobre Registro Federal de Contribuyentes (RFC) riesgosos o diferencias materiales entre el XML y la contabilidad. No obstante, advirtió que esta herramienta no debe decidir posiciones fiscales por sí sola, operar llaves criptográficas como la e.firma sin supervisión o interpretar fundamentos legales.
En el marco de la conferencia mensual organizada por el Colegio, el pasado 7 de mayo se llevó a cabo la charla Resiliencia financiera a lo largo de la vida, impartida por Sofía Macías, autora de la reconocida saga Pequeño Cerdo Capitalista, con el objetivo de promover herramientas para una mejor toma de decisiones financieras. La sesión fue moderada por Manuel Tamez Zendejas, vicepresidente de Comunicación e Imagen.Durante la charla, Sofía Macías invitó a reflexionar sobre el verdadero significado del éxito financiero y la necesidad de desarrollar herramientas que permitan afrontar las distintas etapas de la vida con mayor estabilidad y preparación.A partir de una experiencia personal relacionada con la enfermedad de su padre, la autora compartió cómo comprendió que tener finanzas organizadas no siempre significa estar preparado emocional y financieramente para enfrentar situaciones inesperadas. En ese sentido, explicó que la resiliencia financiera consiste en contar con recursos, hábitos y herramientas que permitan responder ante la adversidad sin perder de vista los objetivos personales y familiares.La conferencista destacó que el éxito financiero no debe medirse únicamente por el patrimonio o la capacidad de consumo, sino también por la posibilidad de utilizar los recursos económicos para cuidar de uno mismo y de los seres queridos cuando surgen momentos complejos.Asimismo, señaló que el estrés financiero tiene efectos importantes en la salud física y emocional, por lo que insistió en la necesidad de construir una relación más consciente y equilibrada con el dinero.Como parte de su exposición, la especialista presentó tres pilares fundamentales para alcanzar un éxito financiero sostenible:ClaridadConsiste en definir metas, prioridades y objetivos de vida, alineando las decisiones financieras con aquello que realmente se desea construir. Para ello, recomendó: Establecer metas específicas y medibles. Identificar cuánto cuestan y en qué plazo se desean alcanzar. Modificar hábitos financieros de manera consciente. Elaborar presupuestos donde el ahorro sea prioritario. Estabilidad financieraMacías compartió cinco hábitos clave para fortalecer la estabilidad económica: Ahorrar automáticamente al recibir ingresos. Contar con un fondo de emergencias de entre tres y seis meses de gastos. Mantener las deudas bajo control. Proteger la salud mediante seguros o sistemas públicos. Invertir para el retiro desde edades tempranas. ResilienciaLa autora también destacó cinco aprendizajes esenciales para enfrentar la vida adulta: Asumir la responsabilidad como la capacidad de responder ante las circunstancias. Entender cada decisión como una inversión para el futuro. Aprender a pedir ayuda. Buscar siempre alternativas ante las dificultades. Priorizar el autocuidado y el equilibrio personal. En la parte final de la conferencia, Sofía Macías subrayó que el objetivo no es tener una vida perfecta ni controlar todas las variables, sino desarrollar un “kit de supervivencia” financiero que permita continuar construyendo metas aun en escenarios adversos. Asimismo, destacó la importancia de la educación financiera y de adaptar las estrategias de ahorro e inversión a las distintas etapas de la vida, tomando decisiones informadas sobre patrimonio, retiro y protección financiera.
