La comisión técnica de Contabilidad y Auditoría Gubernamental del Colegio reunió del 22 al 26 de agosto a miembros de la función pública – federales y estatales – así como especialistas académicos y de Tecnologías de la Información (TI) en la Semana nacional de auditoría gubernamental.
El control interno y la fiscalización, SFP
Para dar inicio con las ponencias, el titular de la Unidad de Auditoría a Contrataciones Públicas de la Secretaría de la Función Pública y encargado del despacho de los asuntos de la Subsecretaría de Fiscalización y Combate a la Corrupción, Eduardo Gurza Curiel, brindó un análisis sobre el control interno y la fiscalización.
En este sentido, comentó que la SFP es el órgano encargado de conducir la política de control interno mediante la emisión de la normativa en materia de control interno, la participación en órganos colegiados, la práctica de visitas e intervenciones de control y acompañamiento en la implementación del Sistema de control interno institucional (SCII).
Asimismo, recordó que, dentro de la estrategia de fiscalización, cada acto debe ser un tiro de precisión, y que, a la vez, fomenten la mejora continua de la administración pública.
Finalmente, puntualizó que un gobierno responsable debe estar dotado de facultades de control, inspección, regulación, rendición de cuentas y fiscalización de la gestión gubernamental.
CFE, desafíos de la auditoría gubernamental
En su turno, Ricardo Gutiérrez Calderón, titular de la Auditoría Interna en la Comisión Federal de Electricidad (CFE), profundizó en los retos que enfrenta la auditoría gubernamental. Comentó que, en la actualidad, dirigir un área de auditoría de manera coherente y ordenada, conlleva desafíos significativos. “Para hacer frente a estos, es necesario implementar acciones contundentes, como fortalecer la planeación basada en riesgos y adaptar enforques innovadores”.
Afirmó que, los desafíos a los que se enfrenta la práctica confirman el compromiso de los profesionales para responder ante las funciones y expectativas de las instituciones; perseverando una perspectiva eminentemente técnica en el desarrollo de su trabajo anteponiendo el beneficio institucional.
Por lo anterior, subrayó que, las labores de Auditoría en la CFE, tanto de sus empresas productivas subsidiarias y filiales, enfrentan los desafíos que conlleva el contexto interno y externo de la actualidad, lo que representa uno de los aspectos más significativos del valor que agrega esta función al fortalecimiento de la empresa y sus más de 93 mil empleados y 45 millones de usuarios.
Iniciativa de Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (APF)
Alejandro Romero Gudiño, administrador Desconcentrado de Recaudación del Servicio de Administración Tributaria (SAT) compartió las estrategias y acciones que ha implementado el gobierno para asegurar la integridad en las contrataciones públicas en el presente año.
Aseguró que con la transferencia de funciones de planeación, establecimiento, conducción y aplicación de la política general de contrataciones públicas reguladas por la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público (LAASSP) y la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados (LOPSR) a la SFP, fortalecerá el acompañamiento y vigilancia del manejo, custodia y aplicación de los recursos públicos en apego a los principios constitucionales de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez, conforme al artículo 134 constitucional.
Además, expresó que con la facultad que SFP tendrá de nombrar y remover en el sector central a las personas titulares de las UAF, aumentará su capacidad de prevenir conductas indebidas durante el ejercicio del gasto, ya que esto le otorgará mayores atribuciones para prevenir las prácticas de corrupción.
Fiscalización Superior, implicaciones y retos
Continuando con las ponencias, se dio paso a un panel integrado por David Villanueva Lomelí, titular de la Unidad de Evaluación y Control de la Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación, Cámara de Diputados; Marlon Aguilar George, coordinación de Seguimiento de Recomendaciones e Integración de Informes Auditoría Superior de la Ciudad de México (ASCDMX); Cesáreo Esparza Ham, auditor Especial para Gobierno del Estado de la Auditoría Superior del Estado de Tamaulipas; y José Uriel Estrada Martínez, auditor Superior del Estado de Chiapas; quienes, desde su perspectiva como autoridades, debatieron sobre los retos de la fiscalización superior.
Al respecto, Villanueva Lomelí compartió las implicaciones y los principales retos del sistema de fiscalización en México. Por su parte, Esparza Ham y Estrada Martínez, respectivamente, explicaron las estrategias de desarrollo sostenible como parte de la agenda 2030 de fiscalización de cada entidad, mismas que están basadas en el aprovechamiento de capital humano e inteligencia artificial.
Aguilar George, aclaró que el desarrollo de la fiscalización requiere una visión estratégica partiendo de la reducción de la brecha entre el presupuesto ejercido y el auditado, así como incorporar el valor público a los resultados de las auditorias ejercidas y fortalecer los sistemas de anticorrupción.
Las TIC en la gestión pública
Los encargados de conversar sobre las oportunidades y retos en los servicios gubernamentales y su fiscalización, tras la implementación de Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC) en la gestión pública fueron Dan Ostrosky Shejet, presidente del Consejo de Administración de SeguriData y Francisco Javier Romero Morato, director Comercial de Edicomunicaciones México.
SESNA: la fiscalización como estrategia en el combate a la corrupción
El secretario técnico de la e la Secretaría Ejecutiva del Sistema Nacional Anticorrupción (SESNA), Roberto Moreno Herrera, disertó sobre como la fiscalización puede formar parte de la estrategia en el combate a la corrupción.
Reconoció que la Política Nacional Anticorrupción (PNA) y su programa de implementación considera de forma transversal la importancia del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF) quedando reflejado en 10 prioridades, 14 estrategias y 24 líneas de acción; y en la PNA se destacan tres prioridades que se alinean a los diagnósticos de fortalecimiento que en su momento realizó la OCDE.
Dentro de los retos para este segundo periodo, destacó:
Esto con el fin de generar mayores impactos positivos en anticorrupción con especial énfasis en poblaciones vulnerables con un enfoque de derechos humanos y perspectiva de género.
TRIJAEM: complejidad en la falta de armonización de leyes de fiscalización superior
Alberto Gándara Ruiz Esparza, magistrado del Tribunal de Justicia Administrativa del Estado de México (TRIJAEM) dialogó sobre el vínculo que se presenta entre la fiscalización superior y el procedimiento de responsabilidades administrativas, partiendo de las auditorías de la Auditoría Superior de la Federación (ASF).
En su participación detalló que la autoridad investigadora elabora los informes y documentación a cualquier ente público con el propósito de contar con los elementos que determinen la existencia o inexistencia de alguna presunta responsabilidad administrativa. A su vez, dicha autoridad procede al análisis de los hechos para calificar la posible falta, siempre que existan actos u omisiones que la ley, los cuales se determinaran como grave y no grave.
“Es importante tomar en cuenta los requisitos que debe reunir una auditoría, que supone cuenta con elementos mínimos que describan hechos que la ley considere como irregulares y con mínimos indicios de prueba que lo hagan verosímil y atribuibles a un individuo obligado”.
Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
Elsa García Duarte, presidenta de la comisión de Investigación en Contabilidad y Auditoría Gubernamental del Colegio, aclaró que el SNF establece acciones y mecanismos de coordinación entre los integrantes del sistema; en el ámbito de sus respectivas competencias para promover el intercambio de información, ideas y experiencias encaminadas a avanzar en el desarrollo de la fiscalización de los recursos públicos.
Bajo este panorama, señaló que los integrantes del sistema de fiscalización celebran reuniones ordinarias cada seis meses y extraordinarias cuantas veces sea necesario con la intención de dar cumplimiento a la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción.
Sin embargo, la especialista advierte que el este sistema de fiscalización debe ser fortalecido por las entidades federativas desde los tres poderes de gobierno, para que, por medio de un debido proceso, se adapte a las actuales necesidades de fiscalización.
La fiscalización desde los OIC
Con la finalidad de conocer las acciones a favor del cumplimiento en las entidades, se presentó la mesa de discusión integrada por Javier Vargas Zempoaltecatl, titular de la Contraloría del Estado de México; Juan José Serrano Mendoza, secretario de la Contraloría General del Gobierno de la Ciudad de México; Lizbeth Beatriz Basto Avilés, titular de la Secretaría de la Contraloría General del Estado de Yucatán; y Mercedes Santoyo Domínguez, titular de la Contraloría General de Veracruz, quienes compartieron que, entre sus principales funciones están las de controlar que los procesos y procedimientos que realizan los servidores públicos, así como prevenir, detectar, sancionar y erradicar las prácticas corruptas.
Fiscalización en el fincamiento de responsabilidad administrativa
Sergio Huacuja Betancourt, coordinador de la comisión Anticorrupción de la Barra Mexicana, Colegio de Abogados, compartió cómo y en qué consiste el informe de resultados de la cuenta pública federal, así como las acciones fiscalizadoras de la ASF que ha puesto en marcha durante 2022.
Explicó que las entidades que fueron fiscalizadas deben proporcionar la información y documentación que solicite la Auditoría Superior de la Federación para efectos de sus auditorías y de no hacerlo, los responsables serán sancionados con multa de acuerdo con la Ley General de Responsabilidades Administrativas.
Agregó que todas las personas pueden presentar denuncias cuando se presuma el manejo, aplicación o custodia irregular de recursos públicos federales, o bien, de algún desvío. “las denuncias se pueden presentar ante la Cámara, o directamente ante la Auditoría Superior”.
Propuesta de modificaciones a la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación
Por otra parte, Gerardo Lozano Dubernard, experto en Fiscalización de la Gestión Gubernamental, compartió una serie de propuestas de modificación a Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, alineadas a la misión, visión y principios de las tareas de fiscalización superior, cuya finalidad es hacer frente a la corrupción e impunidad.
En su mensaje, Lozano Dubernard aclaró que dichas propuestas deben derivar de un análisis profundo, propuesta y consulta abierta y transparente a la H. Comisión de Vigilancia con la participación de la Unidad de Evaluación y Control (UEC), priorizando el fortalecimiento de la ASF.
“Estas propuestas se encuentran alineadas a una visión estratégica que sintetiza principios, misión y metas a alcanzar en las tareas de fiscalización superior para hacer frente a la corrupción”.
Insistió en que la ASF deberá transparentar los resultados del proceso de aclaración que realizan los entes fiscalizados que concluyen en un pronunciamiento, por lo que es importante fijar plazos para la publicación del Programa Anual de Auditorias para la Fiscalización Superior (PAAF).
La transparencia y la fiscalización
Por último, Ileana Hidalgo Rioja, representante del Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales (INAI), explicó que la transparencia constituye un elemento critico en la rendición de cuentas lo que permite gestionar, administrar, controlar, monitorear y evaluar las acciones del Estado, principalmente desde la perspectiva del gasto público.
Puntualizó que, para regular de la transparencia pública presupuestaria, cuentan con la Encuesta de Presupuesto Abierto (EPA), la cual basa su evaluación con la transparencia presupuestaria, participación ciudadana y la vigilancia.
Para el caso particular de México, detalló que la encuesta arrojó una puntuación de 82 sobre 100, siendo el líder en la región Latinoamericana y ocupando el quinto lugar a nivel mundial. “Sin embargo, la participación pública en los procesos fiscales en México tiene una puntuación baja, 22 sobre 100, por lo que es necesario promover la participación e inclusión ciudadana en los procesos de fiscalización presupuestaria mediante diversos mecanismos”.
En virtud de lo anterior, informó que el INAI pone ha puesto a disposición el Programa Nacional de Transparencia y Acceso a la Información (PROTAI), orientado al fortalecimiento de los mecanismos de rendición de cuentas y anticorrupción a través de diferentes vías de colaboración.
Durante los cinco días de ponencias, también se abordaron temas como las irregularidades detectadas en los procesos de auditorías en la investigación de responsabilidades administrativas y los retos de la fiscalización superior en México.
Asimismo, el evento contó con la presencia de Juan Manuel Puebla Domínguez, presidente del Colegio; Lucelia Cuevas Rasgado, presidenta de la comisión técnica de Contabilidad y Auditoría Gubernamental; e integrantes de la comisión organizadora quienes fueron los encargados de moderar las ponencias presentadas.
Eventos recientes
Con el objetivo de acercar a estudiantes y profesionistas a las nuevas tendencias tecnológicas aplicadas al ámbito financiero, se llevó a cabo el evento Q&A Universitaria: Apps y herramientas para llevar la contabilidad, organizado por la vicepresidencia de Vinculación Universitaria. La actividad contó con la participación de Roberto Ernesto Juárez Jiménez, catedrático en la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional; Óscar Moreno Eufracio, integrante de la Comisión de Finanzas y Sistema Financiero del Colegio; y Laura Gabriela Fernández Contreras, integrante del Comité de Integración de Contadores Universitarios del Colegio. La moderación estuvo a cargo de Miguel Ángel Ávila Milpa, presidente de la Comisión de Docencia del Colegio.Roberto Ernesto Juárez Jiménez abrió la conversación abordando la evolución de la contabilidad hacia entornos digitales. Explicó que los cierres mensuales suelen representar uno de los mayores retos para las empresas debido al alto volumen de operaciones, errores derivados del mal uso de herramientas y las exigencias fiscales actuales. En ese sentido, destacó la relevancia de utilizar correctamente plataformas como Excel, Aspel (COI, NOI), QuickBooks, Xero y sistemas ERP como SAP Business One, Odoo y SAP Hana.El académico del IPN señaló que la automatización se ha vuelto fundamental para garantizar el cumplimiento fiscal, fortalecer el control interno y facilitar la toma de decisiones estratégicas. Asimismo, recomendó que las empresas realicen diagnósticos adecuados antes de implementar herramientas tecnológicas, además de capacitar al personal y planear correctamente la migración de información para lograr cierres contables más rápidos y con menor margen de error.Por su parte, Óscar Moreno Eufracio enfatizó la importancia de identificar primero las necesidades específicas de cada negocio antes de elegir una herramienta tecnológica. Recordó que la contabilidad ha evolucionado desde los registros manuales hasta sistemas basados en la nube, impulsados por la necesidad de obtener información inmediata y trazabilidad en las operaciones.Moreno Eufracio explicó que la trazabilidad permite conocer el ciclo completo de una operación o producto, aspecto que actualmente resulta indispensable ante las exigencias de conciliación y supervisión fiscal del SAT. Además, sostuvo que el contador moderno debe dejar de verse únicamente como un “pagador de impuestos” para convertirse en un asesor estratégico capaz de interpretar información y generar valor para las organizaciones.Desde la perspectiva estudiantil, Laura Gabriela Fernández Contreras señaló que aún existen deficiencias en la enseñanza de herramientas digitales dentro de las universidades. Indicó que programas como Excel, plataformas de facturación y herramientas de análisis de datos deberían formar parte esencial de la preparación académica de los futuros contadores.Fernández Contreras destacó también la importancia de la capacitación continua para reducir tiempos de trabajo, minimizar errores humanos y mejorar la calidad del servicio profesional. En particular, mencionó la utilidad de herramientas como Power BI para presentar información financiera de manera más visual y comprensible para los clientes.Durante el bloque dedicado a finanzas personales, Roberto Ernesto Juárez Jiménez subrayó que en México aún existe una importante falta de educación financiera. Por ello, invitó a los asistentes a consultar recursos gratuitos ofrecidos por instituciones como Banco de México y Condusef. Además, recomendó el uso de aplicaciones bancarias con inteligencia artificial capaces de analizar hábitos de gasto y ahorro, así como herramientas básicas como Excel y Google Sheets para llevar un mejor control financiero.El especialista también compartió alternativas para iniciar en el mundo de las inversiones, como CETES Directo y plataformas de brokers digitales. Asimismo, explicó la regla financiera del 50-30-20, la cual consiste en destinar 50 por ciento de los ingresos a necesidades básicas, 30 por ciento a gastos personales y 20 por ciento al ahorro o inversión.En su intervención, Óscar Moreno Eufracio coincidió en que ninguna aplicación puede sustituir el conocimiento financiero y contable. Señaló que conceptos como interés compuesto, anualidades y planeación financiera continúan siendo fundamentales para interpretar adecuadamente la información generada por las herramientas digitales. Añadió que la inteligencia artificial no reemplazará al contador, sino que dará ventaja competitiva a quienes aprendan a utilizarla de manera eficiente.Finalmente, Laura Gabriela Fernández Contreras sostuvo que las herramientas de inteligencia artificial representan una oportunidad para reducir errores y agilizar procesos, siempre y cuando exista una adecuada supervisión humana. Asimismo, insistió en la necesidad de incorporar el aprendizaje de estas tecnologías desde la formación universitaria para preparar a los futuros profesionistas ante los cambios tecnológicos y legislativos que enfrenta actualmente la profesión contable.En la sesión de preguntas y respuestas, los ponentes abordaron temas relacionados con herramientas para declaraciones mensuales, aplicaciones contables con inteligencia artificial, criptomonedas y plataformas para la administración de despachos contables. Entre las recomendaciones destacaron softwares como Aspel, CONTPAQi, Alegra y Luca, además de complementos especializados para Excel, herramientas que —coincidieron— seguirán marcando el futuro de la contabilidad digital.
Del 25 al 28 de mayo, la 10.ª Semana fiscal de donatarias autorizadas fue celebrada en el Hospital Español, una jornada donde expertos en diferentes disciplinas transversales a las donatarias se reunieron para actualizar y orientar a los asistentes para mantener las organizaciones que representan dentro del cumplimiento fiscal, financiero y normativo con el fin de que puedan generar impacto social desde su preservación. Para la apertura del evento, Rosalía Ortega, presidenta del Colegio, señaló la relación entre los profesionales contables y las donatarias autorizadas, ya que en su responsabilidad social pueden brindar soporte y apoyo para alcanzar objetivos que generan cambios al dirigir esfuerzos y recursos a causas de interés social.Carlos Eduardo López-Bosch Larenas, director de Programas Asistenciales en Junta de Asistencia Privada (JAP) de la Ciudad de México compartió el papel que tiene la organización que representa para brindar asistencia, evaluación y supervisión continua a las Instituciones de Asistencia Privada (IAP), donde señalaron que “nada es posible sin las personas, pero nada perdura si no se institucionalizan las organizaciones”, si las organizaciones perduran, alcanzan sus objetivos y generan cambio.Posteriormente, Daniel Eugenio De la Parra desarrolló las obligaciones de las donatarias autorizadas en materia de PLD, dentro de las cuales destacaron la responsabilidad de identificar al beneficiario controlador mediante documentación y a sus usuarios de manera directa, no solo para alinearse al cumplimiento normativo, sino como una muestra de transparencia hacia los donantes que ponen su confianza en la organizaciónPablo Alejandro Limón Arrieta fue el encargado de compartir las mejores prácticas contables para donatarias, alineadas a la Normas de Información Financiera (NIF) B-16, donde se determinan las entidades no lucrativas. Durante su ponencia, una de las prácticas clave fue evitar que una persona asuma múltiples responsabilidades y se convierta en el “super contador”, ya que no segregar las funciones supone un problema operativo y un entorno de riesgo creciente.Por otro lado, en la ponencia Aspectos relevantes éticos para tu donataria autorizada, Leonardo Arana de la Garza destacó que la ética fortalece a la organización al construir una imagen de confianza mediante la práctica integral; según comenta el experto, cuando todos los integrantes y los donantes armonizan con principios éticos, se construye reputación que puede traducirse en alcanzar los objetivos de la donataria.El segundo día comenzó con una exploración tecnológica, en Inteligencia Artificial: herramienta indispensable, José Alejandro Mendiola Díaz compartió algunas aplicaciones prácticas de esta herramienta dentro de las donatarias y enfatizó que su uso apropiado y cauteloso puede convertirse en un motor que eficientice procesos y recursos, como la revisión de instrumentos legales, la automatización de tareas repetitivas o la validación de documentos con relación a normativas de cumplimiento. Germán Heberto Pancardo Durán, listó los requisitos que deben cumplir los CFDI emitidos por las donatarias e indicó a la audiencia la importancia que tienen estos comprobantes, ya que brindan congruencia a la información de las operaciones y se convierten en una herramienta de transparencia operativa con una doble función: mitigar auditorías y construir confianza.Mediante un recorrido por el proceso en la plataforma del SAT, Elio Fernando Zurita Morales compartió los detalles de la Declaración informativa de Transparencia y uso de donativos y sus recomendaciones para su apropiada presentación, cuya prórroga de presentación concluye esta semana. En ella exaltó la importancia de la planificación y la presentación puntual ya que, en armonía con la previa presentación, fallar en esta declaración supone una afronta de transparencia que puede derivar en la pérdida de confianza de los donantes.En Remanente distribuible y donativos que generan ISR e IVA, de Alejandro Guízar Acosta, se externaron los conceptos que generan remanente distribuible y, sobre todo, se enfatizó en que la correcta gestión de los donativos es vital, ya que su mal manejo puede derivar en el cobro de ISR del 35% e impactar en el tratamiento del IVA, convirtiéndose en un riesgo que puede mermar los recursos de las donatarias.El tercer día de la jornada se centró en el control interno dentro de las donatarias, y se inauguró con un asunto elemental de la mano de Ángel José Turanzas Díaz, quien se encargó de delinear las bases que definen las características de las donatarias y las obligaciones que les corresponden; con ello, el experto señaló las principales causas de pérdida de autorización con el fin de señalar al auditorio que no responder a estas bases normativas puede suponer una revocación y ello se traduce en un daño a la misión de la donataria, no solo un incumplimiento normativo.Andrea Citlalli Vega Orduña y Saira Ivonne García Vizcaya expusieron que la materialidad supone un factor relevante para demostrar la trazabilidad de las operaciones de una donataria. Además, comentaron algunas aplicaciones prácticas para contar con este requisito desde la planeación y el control interno.Ernesto Horacio Rocha San Miguel cerró el día con su ponencia Importancia del control interno, donde comentó algunos focos rojos que deben detonar la atención de las donatarias, como la concentración de funciones, la ausencia de niveles de autorización o la insatisfacción de los colaboradores. Para concluir su participación, indicó que observar es el primer paso para diseñar controles para prevenir y reducir riesgos.El último día de la semana fue encabezado por Mónica Estrada Hernández, cuya participación se centró en los riesgos financieros. La contadore señaló que "la falta de control no elimina los problemas, solo retrasa el momento en que debemos lidiar con ellos”, así que mantener apetito de riesgo para identificarlos oportunamente es indispensable para diseñar controles que minimicen su impacto en las donatarias.Alfredo Kupfer Domínguez centró su atención en las obligaciones que, como patrones, deben cumplir las donatarias. Entre las recomendaciones que dio, destacó tener cuidado con los contratos de los empleados, ya que estos deben mantenerse actualizados y señalar correctamente el tipo de relación que guardan los involucrados, evitando a toda costa esquemas de simulación para evitar responsabilidades, ya que suponen un alto riesgo.Sebastián Patiño Jiménez revisó los requisitos a los que a seguimiento el IMSS y que las donatarias deben documentar. Adicionalmente comentó que, desde la reforma laboral, hay evidencia que es fiscalizable por el IMSS y que ahora debe registrarse, como la trazabilidad de la jornada, que será el puente entre operación, nómina y defensa de las donatarias autorizadas.Finalmente, se contó con un panel con representantes del Centro Mexicano para la Filantropía (Cemefi): Acciones para su permanencia, donde desarrollaron tres temas clave para la preservación de las donatarias, la sucesión del consejo directivo, la construcción de un fondo patrimonial y la regularización de activos donados; estos elementos, se satisfacen con preparación y su cumplimiento honra la coherencia de estas organizaciones con el compromiso social de sus misiones.Tras una jornada de cuatro días, Rita Mireya Valdivia, vicepresidenta de Desarrollo y Capacitación agradeció a todos los representantes de donatarias por su asistencia y su compromiso social, pero también por su compromiso con la actualización continua. Adicionalmente, Pablo Alejandro Limón Mestre, el coordinador del evento, anunció el cierre de la jornada y anunció la proyección de la 11.ª Semana fiscal de donatarias autorizadas en 2027.
El 23 de mayo, el Colegio fue sede del curso Metaperitaje en juicios penales, un espacio de actualización para dar a conocer los elementos que componen los metaperitajes y la normatividad aplicable a ellos, con el fin de bridar los conocimientos necesarios para defenderse ante cuestionamientos con una base metodológica sólida.Miguel Ríos Rayón, integrante de la comisión técnica de Peritos Contables en la Impartición de Justicia, en coordinación de Viridiana González Díaz, comenzó el evento brindando conceptos fundamentales para entender el papel del perito en los juicios penales. Según describe, “el perito es un experto en una técnica, ciencia o materia, por lo que el perito contable dentro del juicio se convierte en una autoridad que emplea sus conocimientos para establecer conclusiones”. Estas conclusiones sirven para enunciar hechos que soporten la resolución de un juicio penal.El experto señaló una relación entre el peritaje contable y el método científico, ya que en ambos casos se emplea una metodología para construir enunciados sustentados en la realidad. Para ilustrar este hecho, se listaron pasos metodológicos aplicables en ambos casos: primero, la observación: se analizan los hechos del expediente y se identifican irregularidades contables o financieras para determinar aquellos aspectos que requieren ser verificados. Posteriormente, se define el objetivo del peritaje, planteando el problema que debe ser cuantificado o demostrado. Después, se formula una explicación preliminar, o hipótesis, que guiará el proceso de verificación, donde se extiende un análisis contable, revisión documental y cotejo con normas fiscales, contables y financieras para comprobar si la hipótesis previa está debidamente sustentada en evidencia. Con ello, se ejecuta un análisis de resultados donde se interpretan los hallazgos y se evalúa la coherencia del respaldo documental, con el fin de identificar errores o sesgos. Finalmente, el perito emite un dictamen técnico con una metodología verificable; todo ello presentado con claridad y evidencia documental.Una vez explicado el fundamento metodológico del peritaje, el especialista abordó el concepto de metaperitaje, un estudio técnico que auxilia al juez con un análisis técnico-crítico de un dictamen pericial previamente emitido. La idea principal del metaperitaje es evaluar con el fin de identificar errores, omisiones o sesgos en la metodología y pruebas documentales presentadas pro un peritaje previo. Dicho de otra forma, “el metaperitaje va más allá del peritaje, ya que valida lo presentado en él e identifica su rigor metodológico o identifica deficiencias en sus evidencias”. En resumen, un peritaje emite una opinión técnica sobre hechos controvertidos y el metaperitaje analiza críticamente la calidad técnica de ese tipo de dictámentes.Para continuar con su ponencia, Ríos Rayón comentó la importancia de conocer el marco jurídico aplicable al peritaje, que puede incluir distintos cuerpos normativos en función de la materia del peritaje, como el Código Nacional de Procedimientos Penales, Código de Comercio, Código Federal de Procedimientos Civiles, legislaciones procesales locales, Ley General de Responsabilidades Administrativas y otras normativas financieras o fiscales relacionadas con cada caso.Además, el perito debe considerar cuatro principios jurídicos: el principio de contradicción, el principio de objetividad, el principio de legalidad y el principio de pertenencia técnica. Estos principios aseguran la coherencia del dictamen y brindan seguridad a las conclusiones emitidas por el perito.Ríos también enfatizo en la importancia de preservar la responsabilidad ética profesional durante las labores de peritaje y metaperitaje ya que, al ser parte del ejercicio de la contaduría pública, esta labor debe actuar en beneficio del interés público, debe ser imparcial y preservar la independencia del especialista. Para finalizar, se destacaron tres aspectos fundamentales que deben prevalecer en cualquier ejercicio de peritaje: primero, el dictamen debe estar evidenciado para fortalecer sus conclusiones; segundo, la metodología es tan importante como el resultado del dictamen, ya que da soporte probatorio; tercero, el dictamen debe ser claro y comprensible para el juzgador, ya que si no es entendible pierde su objetivo.
