Con la intensión de explorar las implicaciones fiscales tras la entrada en vigor del MLI, la comisión Fiscal del Colegio presentó el 22 y 23 de febrero el foro Instrumento multilateral: cumplimiento fiscal en México, con la participación de destacados miembros de la comisión organizadora.
Entrando en tema, Miguel Zárraga Zárraga abordó el impacto de la globalización en la tributación mexicana, donde destacó la necesidad de abordar la erosión de bases imponibles y traslado de beneficios (BEPS). Explicó que México tiene un sistema de tributación global, permitiéndole gravar los ingresos de residentes por ingresos generados en cualquier jurisdicción.
Asimismo, discutió la importancia de los tratados para evitar la doble tributación y cómo la BEPS puede resultar en pérdidas significativas para los gobiernos. Además, presentó el Instrumento Multilateral (MLI) como un mecanismo para modificar tratados fiscales de manera eficiente y se resaltaron los cambios significativos, como la cláusula de propósito principal y las disposiciones para mejorar la resolución de controversias mediante procedimientos de acuerdos mutuos.
El expositor detalló la estructura del MLI, su propósito de evitar abusos en tratados fiscales, y cómo se aplica en conjunto con los tratados existentes. Adicional, informó sobre la ratificación y entrada en vigor del MLI en México, señalando su impacto a partir del 1 de julio de 2023. Destacó las secciones relacionadas con la mejora de la resolución de controversias y el arbitraje, proporcionando un marco para resolver disputas y evitar la doble tributación.
Para profundizar en la parte práctica del Instrumento, Raúl Morales Medrano refirió que el MLI, establecido a través de la Acción 15 del BEPS, fue firmado por México el 15 de marzo de 2023 y entró en vigor el 1 de enero de 2024, esto tras ser aprobado por el Senado el 6 de octubre de 2022.
En su intervención se destacaron las etapas y fechas clave del MLI, así como los pasos para su implementación, incluyendo la entrada en vigor, la cobertura de convenios bilaterales, las reservas y elecciones de disposiciones opcionales, la notificación de disposiciones existentes y la aplicación de las disposiciones del MLI. Además, se abordaron secciones específicas del MLI, como el ámbito de aplicación y definiciones, híbridos, abuso de tratados, establecimiento permanente y disposiciones fiscales.
Asimismo, analizó los estándares mínimos obligatorios y las opciones de aplicación dentro del MLI, centrándose en aspectos como el abuso de tratados, los híbridos, la venta de acciones inmobiliarias, y la definición y ampliación de establecimiento permanente. Señaló la importancia de revisar los convenios fiscales cubiertos, los cuales incluyen a 55 países según la lista proporcionada por México. Además, se discutieron las posiciones y reservas de México en relación con ciertos aspectos del MLI, destacando su elección del enfoque LOB simplificado y su reserva en la aplicación de ciertas cláusulas.
Para entender la parte teórica, se proporcionaron ejemplos prácticos, como la aplicación de la Cláusula PPT en casos de estructuras holandesas utilizadas para inversiones en grupos mexicanos. La participación concluyó con detalles sobre la aplicación práctica de las disposiciones del MLI en los convenios bilaterales y los plazos específicos para diferentes tipos de impuestos.
Por otro lado, Allen Saracho Carrillo comentó la situación actual en México en relación con los tratados fiscales. Para ello, dijo que México ha incorporado los 61 tratados fiscales existentes como acuerdos fiscales cubiertos bajo el MLI. “A partir del 1 de julio de 2023, el MLI está en vigor en México y será aplicable a partir del 1 de enero de 2024”.
Refirió que el país ha optado por aplicar la Prueba de Propósito Principal (PPT) y la Limitación de Beneficios Simplificada (SLOB) a sus Tratados de Doble Imposición (TDT), lo cual puede tener impacto en estructuras existentes y transacciones futuras. En es sentido, se proporcionaron herramientas de consulta, como la BEPS MLI Matching Database y orientaciones para entender la PPT y sus objetivos.
En la charla también se abordó la Prueba de Propósito Principal (PPT), una herramienta clave para prevenir la elusión fiscal. Se destacó la importancia de comprender la PPT y sus objetivos, contextualizando los esfuerzos previos para abordar el treaty shopping. Además, resaltó que la PPT no es una regla de sustancia, sino una cuestión de propósito y conexión económica genuina.
Se hizo hincapié en la evaluación del nivel de sustancia requerido, considerando diversos factores como razones comerciales reales, disponibilidad de mano de obra calificada, estabilidad jurídica y otros. Finalmente, se explicó la combinación de la PPT con la Limitación Simplificada de Beneficios (SLOB) en el contexto mexicano y se proporcionaron ejemplos prácticos para ilustrar su aplicación.
Eventos recientes
En un acto que reafirma el compromiso con la profesionalización del servicio público, el Colegio llevó a cabo la firma de las minutas correspondientes al cierre de actividades 2025 y a la apertura del programa de capacitación 2026.El evento, realizado el 30 de marzo, contó con la participación de la licenciada Leidy Ramos Marín, titular de la Dirección Ejecutiva de Desarrollo de Personal y Derechos Humanos de la Secretaría de Administración y Finanzas (SAF); la maestra Rosalía Ortega López, presidenta del Colegio; y la maestra María Luisa Ramírez Hernández, directora ejecutiva.Dentro de los acuerdos establecidos en la minuta, destaca la impartición de eventos técnicos, tales como la Semana Nacional de Contabilidad Gubernamental, la Semana Nacional de Auditoría Gubernamental y el Taller de Entrega-Recepción en la Administración Pública de la Ciudad de México, así como cursos especializados sobre conceptos, principios y finalidades de la administración pública local.Asimismo, se ratificó el cumplimiento de 300 horas de capacitación en cursos programados por el Colegio, así como la realización del evento Reformas Fiscales 2026, llevado a cabo de manera exitosa el pasado mes de febrero.En este sentido, ambas instituciones acordaron dar apertura a los cursos, con el objetivo de garantizar que las personas servidoras públicas continúen con su desarrollo profesional.Con estas acciones, el Colegio refrenda su compromiso como aliado estratégico del Gobierno de la Ciudad de México, al aportar excelencia técnica para el fortalecimiento del sistema de formación continua.
En el marco de la primera conferencia universitaria del Bienio 2026-2028, la institución llevó a cabo la sesión SAT y jóvenes emprendedores, lo que debes saber antes de iniciar, bajo un nuevo formato de mesa de discusión y preguntas y respuestas, con la participación de especialistas en materia contable.El evento, realizado este 26 de marzo, fue coordinado por el contador Miguel Ángel Ávila, y contó con la participación de Angélica Valladares López, Gabriel Valencia González y Carlos Montes Ojendis, quienes abordaron los principales retos y recomendaciones para quienes buscan emprender en un entorno fiscal digitalizado.Durante su intervención, la maestra Angélica enfatizó que el éxito de un emprendimiento no depende solo de una buena idea, sino de una adecuada planeación financiera y fiscal desde el inicio. Al respecto, señaló que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe visualizarse como un aliado estratégico y no como un obstáculo.Explicó que uno de los primeros pasos para emprender es la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), así como la obtención de herramientas clave como la e.firma y el buzón tributario. Asimismo, destacó la relevancia de elegir correctamente el régimen fiscal y mantener un control adecuado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).Por su parte, Gabriel Valencia hizo hincapié en el alto nivel de digitalización del SAT, lo que permite a la autoridad monitorear en tiempo real el cumplimiento de las obligaciones. En este sentido, destacó que los emprendedores deben adaptarse a este entorno tecnológico y comprender las reglas fiscales como parte de un “tablero de ajedrez”.También, resaltó la importancia de conceptos como la razón de negocio y la materialidad de las operaciones y añadió que la asesoría contable debe evolucionar hacia un enfoque estratégico.En tanto, Carlos Montes coincidió en que, antes de preocuparse por el SAT, el emprendedor debe tener claridad sobre su modelo de negocio, ya que esto determinará sus obligaciones fiscales. Señaló que una correcta asesoría desde el inicio evita errores comunes, como la elección inadecuada del régimen o el incumplimiento de obligaciones.En virtud de lo anterior, coincidieron en que el entorno fiscal actual exige mayor rigor desde el inicio de operaciones. Entre los puntos clave, destacaron la necesidad de garantizar la materialidad de las operaciones, evitar la mezcla de finanzas personales y empresariales, y cumplir no solo con obligaciones fiscales, sino también con disposiciones en materia de seguridad social.Por último, los expertos concluyeron que la formalidad no solo permite cumplir con la ley, sino que abre la puerta a mayores oportunidades, como el acceso a financiamiento; y abrieron paso a la ronda de preguntas y respuestas por los participantes.
Con el objetivo de fortalecer la práctica profesional y promover una cultura organizacional basada en la excelencia, la comisión de Calidad de las Firmas de Contadores Públicos del Colegio llevó a cabo el 25 de marzo el curso Normas Internacionales de Gestión de Calidad 1 y 2 y NIA 220 Revisada, un espacio de análisis y actualización normativa que reunió a especialistas en la materia.Bajo la coordinación de Rosa Isabel Pedraza Curiel, el evento contó con la participación de José Ángel Lucio Bernal, Jorge Adrián Ramírez Soriano, Emilio Hernández Rodríguez, José Emilio Martínez Gutiérrez, Verónica Flores Acosta, Miguel Ángel Castillo Ruiz, Luis Eduardo Lazcano Luviano y Jorge Uriel Sánchez Cedillo, todos integrantes de la comisión organizadora.Durante la jornada, José Ángel Lucio Bernal destacó que el propósito central del curso es difundir la normatividad aplicable y compartir experiencias que permitan a las firmas implementar con éxito sistemas de gestión de calidad. Subrayó que este aspecto cobra especial relevancia ante las revisiones anuales del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las cuales enfatizan el cumplimiento de dichos sistemas como medida para evitar consecuencias negativas.En su intervención, Jorge Adrián Ramírez Soriano explicó que la NIGC 1 establece la necesidad de diseñar, implementar y operar un sistema que garantice, con seguridad razonable, el cumplimiento de las responsabilidades profesionales y la emisión de informes adecuados. Enfatizó que la calidad debe entenderse como un proceso transversal dentro de la firma, que exige un enfoque proactivo y un liderazgo comprometido.Por su parte, Emilio Hernández Rodríguez abordó el proceso de valoración de riesgos, señalando que este debe partir de la identificación de objetivos de calidad, el reconocimiento de riesgos asociados y la implementación de respuestas para mitigarlos. Destacó la importancia de que este proceso sea continuo y adaptable a las características particulares de cada firma.En el ámbito de la relación con clientes, José Emilio Martínez Gutiérrez enfatizó la necesidad de realizar evaluaciones previas, o background checks, para analizar la integridad y valores éticos de los clientes potenciales, así como su impacto reputacional. También advirtió sobre los riesgos de dependencia financiera excesiva, que podrían comprometer la independencia del auditor.Verónica Flores Acosta resaltó que la NIGC 1 fortalece los requerimientos en materia de información y comunicación, al exigir objetivos de calidad medibles y una interacción efectiva con distintos actores, tanto internos como externos, definiendo claramente la naturaleza, oportunidad y alcance de estas comunicaciones.Uno de los puntos clave fue expuesto por Miguel Ángel Castillo Ruiz, quien señaló que la calidad en auditoría se construye de manera progresiva y no en una sola etapa. Explicó que las normas de gestión de calidad y la NIA 220 deben aplicarse de forma integral, destacando el papel del revisor de calidad como un agente independiente que cuestiona los juicios significativos del socio del encargo, sin que ello implique una segunda auditoría.En la misma línea, Luis Eduardo Lazcano Luviano profundizó en la aceptación y continuidad de clientes conforme a la NIA 220, describiéndola como un filtro preventivo esencial. Identificó tres factores clave: la integridad del cliente, la capacidad operativa de la firma y el cumplimiento de los principios éticos e independencia. Asimismo, subrayó la importancia de documentar adecuadamente estos procesos.Finalmente, Jorge Uriel Sánchez Cedillo abordó los recursos del encargo, clasificándolos en humanos, tecnológicos e intelectuales. Destacó que el uso adecuado de la tecnología puede mejorar la eficiencia y calidad, aunque advirtió sobre los riesgos de dependencia excesiva y la necesidad de capacitación constante. También subrayó la relevancia de contar con conocimiento actualizado y políticas bien documentadas.
