Derivado de la reciente presentación del paquete económico para el próximo año y de la reforma fiscal, la cual no contempla nuevos impuestos, la comisión técnica de Investigación Fiscal presentó la décimo octava Semana de temas fiscales selectos, en la que expertos dialogaron sobre el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) versión 4.0, reestructuras corporativas, beneficiario controlador, precios de transferencia, defensa fiscal, entre otros temas de interés.
En la presentación, Plácido Aurelio del Ángel Herrera, Jorge León Manzanilla Cañizares y Edyth Ramírez Sánchez, explicaron que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha comunicado que aplicará multas y sanciones hasta enero de 2023 a quienes no cumplan con el uso de la factura con complemento Carta Porte, ya que existe el compromiso de mejorar los servicios para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Agregaron que con esta estrategia implica un avance digital, ya que “las nuevas tecnologías juegan un papel fundamental para poder implementar medidas de seguridad, sin embargo, los contribuyentes también deben mantenerse en constante actualización”, enfatizó Manzanilla Cañizares.
En este sentido, Edyth Ramírez Sánchez señaló que los CFDI emitidos anteriores al ejercicio fiscal de 2022 se podrán cancelar a más tardar el 31 de diciembre de 2022, siempre y cuando se cumplan con todos los requisitos.
Reestructuras corporativas en 2022
En tanto, Víctor Manuel Pérez Ruiz y Arturo Camacho Osegueda, hablaron sobre la importancia de contar con acciones que transforman la estructura legal, contable y fiscal de las empresas, ya que se contempla hacer un menor manejo de los recursos y lograr un efecto económico positivo en favor de las entidades que conforman el grupo organizacional, incluyendo a sus accionistas.
Por ello, informaron que esta estrategia conlleva una serie de efectos fiscales, entre los que destacaron la transmisión de acciones, ganancia o pérdida en enajenación de acciones, operación entre partes relacionadas y transacciones, posiblemente con residentes en el extranjero y, por lo tanto, una posible retención de ISR.
También, destacaron que tratándose de reestructuras de grupos, las autoridades fiscales podrán autorizar el diferimiento del pago del impuesto derivado. “El impuesto se pagará dentro de los 15 días siguientes a la enajenación posterior por la cual las acciones a que se refiere la actualización quedan fuera del grupo.
Beneficiario controlador
Por otra parte, Rafael Gómez Garfias. Titular de la Subprocuraduría de Análisis Sistémico y Estudios Normativos, Ángel José Turanzas Díaz y Pablo Alejandro Limón Mestre, presentaron las disposiciones fiscales, reglas generales, alcances, efectos jurídicos y fiscales del beneficiario controlador.
Al respecto apuntaron que esta figura tiene como finalidad evitar la evasión fiscal, lograr el intercambio de información entre países evitando el lavado de dinero y financiamiento al terrorismo. Por lo anterior, informaron que las personas morales, fideicomisos y otras figuras jurídicas, deberán identificar e incluir en su contabilidad, al beneficiario controlador y reportarlo al SAT cuando éste lo requiera, en un plazo no mayor a 15 días contados a partir de la fecha en que surta efectos el requerimiento.
Al momento de identificar al beneficiario controlador, las entidades deben de cumplir con la obligación de integrar a su contabilidad toda la documentación pertinente del mismo.
Ante este panorama, los especialistas hicieron la recomendación de que se cumpla con esta nueva obligación fiscal para evitar multas, considerando que esta figura deriva de las recomendaciones 24 y 25 del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI).
Defensa fiscal
Para platicar sobre los medios de defensa previstos en las leyes como un derecho de los contribuyentes, se presentaron Miguel Ángel Izquierdo, director de acuerdos conclusivos en la Prodecon, Alejandro Guízar Acosta, Roberto Raymundo Barrera Ramírez y Virginia Ríos Hernández, quienes profundizaron sobre las revisiones, requerimientos y cartas invitación de la autoridad tributaria, medios de defensa, reglas, plazos y requisitos.
En su turno, Guízar Acosta mencionó las principales facultades de comprobación por parte de las autoridades, entre las que destacó las revisiones de gabinete, visitas domiciliarias, revisión electrónica y revisiones electrónicas; así como los plazos para concluir dichas facultades.
A su vez, informaron que los recursos de revocación, recurso exclusivo de fondo, juicio contencioso administrativo y el juicio de nulidad, son medios de defensa aplicables contra créditos fiscales.
En la misma línea, Miguel Ángel Izquierdo dijo que, de acuerdo con el artículo 69-C, el artículo conclusivo no deberá exceder de un plazo mayor a doce meses a partir de que el contribuyente presente la solicitud ante la Prodecon. Además, comentó que, en la exposición de motivos del Ejecutivo, se señaló que la inclusión del plazo referido tiene por objetivo mayor celeridad en los procedimientos, menor impacto de recargos y actualización.
Transmisión de Cuca, Cufin y pérdidas fiscales
En este tenor, Raúl Tagle Cázares, Miguel Ángel Temblador Torres y Ernesto Torres García, compartieron las disposiciones de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) y el Código Fiscal de la Federación (CFF), así como de los requisitos, reglas generales y casos controversiales en las cuentas.
La LIVA establece la obligación para las personas morales de llevar una Cuenta de Capital de Aportación, “este atributo es frecuentemente utilizado para diversos cálculos fiscales, sin embargo, hay que tener en cuenta diferentes aspectos a considerar”, expresó Tagle Cázares.
Acerca de la reducción de capital con tratamiento de enajenación de acciones, los especialistas explicaron que este se manifiesta en un plazo de dos años previos a la reducción de capital y los supuestos previstos como la distribución de utilidades sujetas al pago de impuesto, reembolso de capital, amortización de acciones, reducción de capital, independientemente de que haya o no cancelación de acciones.
Liquidación de sociedades
Por último, Julio César Suárez Domínguez y José Manuel Velderrain Sáenz, conversaron sobre las disposiciones legales y fiscales, y causales de disolución y liquidación de sociedades, al respecto, comentaron que cuando una sociedad decide disolverse no puede realizar nuevas operaciones, pero su capacidad no se pierde en virtud que deberá resolver los vínculos establecidos con los terceros y los socios o accionistas integrantes de la sociedad en cuestión.
Además, el artículo 234 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) indica que primero es la disolución y luego se procede a la liquidación. Para ello, se destacan tres etapas: la asamblea de disolución, proceso y asamblea de liquidación.
En los casos en que una sociedad entre en liquidación, el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en la fecha en que entre en liquidación. “Se considera que habrá un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad esté en liquidación”, concluyó Velderrain Sáenz.
Eventos recientes
En un acto que reafirma el compromiso con la profesionalización del servicio público, el Colegio llevó a cabo la firma de las minutas correspondientes al cierre de actividades 2025 y a la apertura del programa de capacitación 2026.El evento, realizado el 30 de marzo, contó con la participación de la licenciada Leidy Ramos Marín, titular de la Dirección Ejecutiva de Desarrollo de Personal y Derechos Humanos de la Secretaría de Administración y Finanzas (SAF); la maestra Rosalía Ortega López, presidenta del Colegio; y la maestra María Luisa Ramírez Hernández, directora ejecutiva.Dentro de los acuerdos establecidos en la minuta, destaca la impartición de eventos técnicos, tales como la Semana Nacional de Contabilidad Gubernamental, la Semana Nacional de Auditoría Gubernamental y el Taller de Entrega-Recepción en la Administración Pública de la Ciudad de México, así como cursos especializados sobre conceptos, principios y finalidades de la administración pública local.Asimismo, se ratificó el cumplimiento de 300 horas de capacitación en cursos programados por el Colegio, así como la realización del evento Reformas Fiscales 2026, llevado a cabo de manera exitosa el pasado mes de febrero.En este sentido, ambas instituciones acordaron dar apertura a los cursos, con el objetivo de garantizar que las personas servidoras públicas continúen con su desarrollo profesional.Con estas acciones, el Colegio refrenda su compromiso como aliado estratégico del Gobierno de la Ciudad de México, al aportar excelencia técnica para el fortalecimiento del sistema de formación continua.
En el marco de la primera conferencia universitaria del Bienio 2026-2028, la institución llevó a cabo la sesión SAT y jóvenes emprendedores, lo que debes saber antes de iniciar, bajo un nuevo formato de mesa de discusión y preguntas y respuestas, con la participación de especialistas en materia contable.El evento, realizado este 26 de marzo, fue coordinado por el contador Miguel Ángel Ávila, y contó con la participación de Angélica Valladares López, Gabriel Valencia González y Carlos Montes Ojendis, quienes abordaron los principales retos y recomendaciones para quienes buscan emprender en un entorno fiscal digitalizado.Durante su intervención, la maestra Angélica enfatizó que el éxito de un emprendimiento no depende solo de una buena idea, sino de una adecuada planeación financiera y fiscal desde el inicio. Al respecto, señaló que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe visualizarse como un aliado estratégico y no como un obstáculo.Explicó que uno de los primeros pasos para emprender es la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), así como la obtención de herramientas clave como la e.firma y el buzón tributario. Asimismo, destacó la relevancia de elegir correctamente el régimen fiscal y mantener un control adecuado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).Por su parte, Gabriel Valencia hizo hincapié en el alto nivel de digitalización del SAT, lo que permite a la autoridad monitorear en tiempo real el cumplimiento de las obligaciones. En este sentido, destacó que los emprendedores deben adaptarse a este entorno tecnológico y comprender las reglas fiscales como parte de un “tablero de ajedrez”.También, resaltó la importancia de conceptos como la razón de negocio y la materialidad de las operaciones y añadió que la asesoría contable debe evolucionar hacia un enfoque estratégico.En tanto, Carlos Montes coincidió en que, antes de preocuparse por el SAT, el emprendedor debe tener claridad sobre su modelo de negocio, ya que esto determinará sus obligaciones fiscales. Señaló que una correcta asesoría desde el inicio evita errores comunes, como la elección inadecuada del régimen o el incumplimiento de obligaciones.En virtud de lo anterior, coincidieron en que el entorno fiscal actual exige mayor rigor desde el inicio de operaciones. Entre los puntos clave, destacaron la necesidad de garantizar la materialidad de las operaciones, evitar la mezcla de finanzas personales y empresariales, y cumplir no solo con obligaciones fiscales, sino también con disposiciones en materia de seguridad social.Por último, los expertos concluyeron que la formalidad no solo permite cumplir con la ley, sino que abre la puerta a mayores oportunidades, como el acceso a financiamiento; y abrieron paso a la ronda de preguntas y respuestas por los participantes.
Con el objetivo de fortalecer la práctica profesional y promover una cultura organizacional basada en la excelencia, la comisión de Calidad de las Firmas de Contadores Públicos del Colegio llevó a cabo el 25 de marzo el curso Normas Internacionales de Gestión de Calidad 1 y 2 y NIA 220 Revisada, un espacio de análisis y actualización normativa que reunió a especialistas en la materia.Bajo la coordinación de Rosa Isabel Pedraza Curiel, el evento contó con la participación de José Ángel Lucio Bernal, Jorge Adrián Ramírez Soriano, Emilio Hernández Rodríguez, José Emilio Martínez Gutiérrez, Verónica Flores Acosta, Miguel Ángel Castillo Ruiz, Luis Eduardo Lazcano Luviano y Jorge Uriel Sánchez Cedillo, todos integrantes de la comisión organizadora.Durante la jornada, José Ángel Lucio Bernal destacó que el propósito central del curso es difundir la normatividad aplicable y compartir experiencias que permitan a las firmas implementar con éxito sistemas de gestión de calidad. Subrayó que este aspecto cobra especial relevancia ante las revisiones anuales del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las cuales enfatizan el cumplimiento de dichos sistemas como medida para evitar consecuencias negativas.En su intervención, Jorge Adrián Ramírez Soriano explicó que la NIGC 1 establece la necesidad de diseñar, implementar y operar un sistema que garantice, con seguridad razonable, el cumplimiento de las responsabilidades profesionales y la emisión de informes adecuados. Enfatizó que la calidad debe entenderse como un proceso transversal dentro de la firma, que exige un enfoque proactivo y un liderazgo comprometido.Por su parte, Emilio Hernández Rodríguez abordó el proceso de valoración de riesgos, señalando que este debe partir de la identificación de objetivos de calidad, el reconocimiento de riesgos asociados y la implementación de respuestas para mitigarlos. Destacó la importancia de que este proceso sea continuo y adaptable a las características particulares de cada firma.En el ámbito de la relación con clientes, José Emilio Martínez Gutiérrez enfatizó la necesidad de realizar evaluaciones previas, o background checks, para analizar la integridad y valores éticos de los clientes potenciales, así como su impacto reputacional. También advirtió sobre los riesgos de dependencia financiera excesiva, que podrían comprometer la independencia del auditor.Verónica Flores Acosta resaltó que la NIGC 1 fortalece los requerimientos en materia de información y comunicación, al exigir objetivos de calidad medibles y una interacción efectiva con distintos actores, tanto internos como externos, definiendo claramente la naturaleza, oportunidad y alcance de estas comunicaciones.Uno de los puntos clave fue expuesto por Miguel Ángel Castillo Ruiz, quien señaló que la calidad en auditoría se construye de manera progresiva y no en una sola etapa. Explicó que las normas de gestión de calidad y la NIA 220 deben aplicarse de forma integral, destacando el papel del revisor de calidad como un agente independiente que cuestiona los juicios significativos del socio del encargo, sin que ello implique una segunda auditoría.En la misma línea, Luis Eduardo Lazcano Luviano profundizó en la aceptación y continuidad de clientes conforme a la NIA 220, describiéndola como un filtro preventivo esencial. Identificó tres factores clave: la integridad del cliente, la capacidad operativa de la firma y el cumplimiento de los principios éticos e independencia. Asimismo, subrayó la importancia de documentar adecuadamente estos procesos.Finalmente, Jorge Uriel Sánchez Cedillo abordó los recursos del encargo, clasificándolos en humanos, tecnológicos e intelectuales. Destacó que el uso adecuado de la tecnología puede mejorar la eficiencia y calidad, aunque advirtió sobre los riesgos de dependencia excesiva y la necesidad de capacitación constante. También subrayó la relevancia de contar con conocimiento actualizado y políticas bien documentadas.
