El Colegio, a través de la comisión Fiscal llevó a cabo el 26 de octubre el décimo Foro de Fiscalización del SAT (AGAFF), el cual tuvo como objetivo proporcionar a los participantes información actualizada y relevante sobre las medidas preventivas y correctivas de comprobación fiscal, así como las novedades en las áreas de fiscalización relacionadas con el comercio exterior y los precios de transferencia.
La jornada de trabajo dio inicio con la presentación de Pablo Ramírez Morales, integrante de la comisión organizadora, quien abordó las principales medidas preventivas y correctivas ante las facultades de comprobación fiscal. En su exposición, destacó la importancia de la integración adecuada de la documentación que respalda el efecto fiscal de las operaciones, incluyendo registros contables, documentación legal y diversos comprobantes como estados de cuenta, contratos y CFDI.
Además, enfatizó la necesidad de demostrar la fecha cierta de los documentos, utilizando métodos como la firma electrónica y cumpliendo con las normativas vigentes. Otro punto tocado, fue la relación entre la razón de los negocios y el beneficio económico, subrayando que las reestructuras empresariales deben estar bien documentadas y cuantificadas para evitar problemas fiscales. “La materialidad se convierte en un punto crucial, donde no basta con presentar comprobantes, sino que se debe exhibir documentación que respalde los servicios prestados o bienes adquiridos, cumpliendo con los requerimientos del Servicio de Administración Tributaria (SAT).”
En su turno, Federico Tercero Garza Torres, integrante de la comisión fiscal, abundó en los criterios innovadores de la autoridad fiscal al ejercer sus facultades de comprobación, centrados en el Plan Maestro del SAT para Grandes Contribuyentes.
Comentó que el plan tiene como objetivos principales la recaudación de los grandes contribuyentes, mejorar los procesos de fiscalización en diversos sectores y garantizar la legalidad y seguridad jurídica para los contribuyentes. Asimismo, destacó los logros de recaudación obtenidos en años recientes, donde ciertas empresas, como BBVA, FEMSA, IBM, Wal-Mart y otras, regularizaron sus situaciones fiscales, aportando un total de 35,849 millones de pesos.
Por último, presentó los ejes rectores del plan, los principales sectores económicos bajo revisión, así como los rubros y reformas en fiscalización, incluyendo temas actuales como la compensación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y las revisiones en términos del Tratado de Libre Comercio con los países del norte.
Por otro lado, Eduardo Sánchez Lemoine, integrante de comisión ya mencionada, centró su plática en el esquema de fiscalización destinado a detectar al beneficiario controlador, así como a las figuras de los esquemas reportables.
Al respecto, explicó que dichos esquemas tienen como objetivo proporcionar a las autoridades fiscales información completa y oportuna sobre estrategias de planeaciones fiscales agresivas para que puedan responder rápidamente a los riesgos derivados de estas prácticas, en línea con la Acción 12 del Proyecto BEPS. También comentó que los sujetos obligados, incluyendo asesores fiscales y contribuyentes, están requeridos a revelar información sobre estos esquemas; además, se establece la figura del beneficiario controlador con la finalidad de cumplir con estándares internacionales de transparencia, obligando a las entidades mercantiles y fiduciarias a proporcionar información actualizada sobre sus beneficiarios controladores al SAT para evitar el ocultamiento de actividades. ilícitas.
A lo largo de la ponencia se plantearon diversas preguntas y desafíos claves relacionados con estos esquemas, como la confidencialidad de los datos de los beneficiarios controladores, el papel del auditor externo en la revisión del cumplimiento y la idoneidad del acuerdo conclusivo para mediar en discrepancias relacionadas con estos temas, incluyendo aquellas no vinculadas directamente al pago de contribuciones.
En otro orden de ideas, Rosaura Aguilar Peña y Gerardo Canseco Romero, integrantes de la comisión de Comercio Exterior dialogaron sobre las novedades en la fiscalización de operaciones de comercio exterior para el Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación de este año. A manera de contexto, se comentó que, en 2022, se logró una recaudación significativa de 188,821 millones de pesos, con 64,179 millones de pesos provenientes de acciones de fiscalización en el comercio exterior; a su vez que se llevaron a cabo 393 revisión y se iniciaron 434 procedimientos administrativos en materia aduanera, valorados en aproximadamente 1,565.3 millones de pesos, como parte de las medidas para inhibir el comercio informal.
En este sentido, indicaron que el SAT ha intensificado su fiscalización en sectores como automotriz, acero, textiles, electrónicos, vinos y licores, vehículos usados e hidrocarburos, así como en temas sensibles como el uso y destino de mercancías en IVA. “Las acciones de fiscalización incluyen el fortalecimiento de revisión, verificaciones de origen, operativos carreteros y almacenes para combatir el contrabando, además de la revisión de conceptos clave como subvaluación en operaciones de comercio exterior y uso indebido de tratados de libre comercio”, indicó Aguilar Peña.
Canseco Romero puntualizó en la correcta integración de expedientes contables, la revisión automática de operaciones y la capacitación continua para cumplir con las obligaciones fiscales aduaneras y los tratados de libre comercio aplicados.
Siguiendo con el programa, en la presentación acerca de las novedades de fiscalización en materia de precios de transferencia, Alejandro Higuera Galicia y Luis Eduardo Natera Niño de Rivera, de la comisión de Precios de Transferencia, abordaron los logros y estrategias implementadas para fortalecer la recaudación tributaria en México.
En esa línea, hicieron mención de la eficiencia tributaria alcanzada mediante programas como el de cumplimiento de obligaciones y vigilancia profunda, junto con acciones de cobranza coactiva, que permitieron identificar omisiones y generar ingresos adicionales por 194,190 millones de pesos al cierre de 2022, un aumento del 34.9% en comparación con el año anterior.
Resaltaron el incremento en la fiscalización, con una recaudación de 422,091 millones de pesos en 2022, representando un aumento de 31,077 millones de pesos en comparación con 2021. “Durante el primer semestre de 2023, se logró un incremento del 49.6% en términos reales, recaudando 313,300 millones de pesos por actos de fiscalización, siendo más de la mitad de este monto pagado por grandes contribuyentes, y se logró la regularización total o parcial de 644 grandes contribuyentes”, explicó Higuera Galicia.
Durante el intercambio de ideas, se abordaron aspectos relacionados con la fiscalización, como la revisión detallada de la información financiera segmentada y la metodología aplicada por los contribuyentes, los contratos de operaciones intercompañía y la revisión de transacciones financieras, incluyendo coberturas cambiarias y saldos viejos versus cobro de intereses.
Para finalizar el del décimo Foro, Rosalía Ortega López y Enrique Ramírez Luna, miembros de la comisión de Auditoría Fiscal, debatieron acerca del dictamen fiscal como una medida de control tributario en México. Mencionaron que los objetivos del Sistema de Presentación Electrónica del Dictamen (SIPRED), tienen como finalidad simplificar el proceso de captura, registro y conservación de datos financieros y contables para los contribuyentes y contadores públicos organizados.
Señalaron que el SIPRED establece plazos estrictos para la presentación del dictamen fiscal y la información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, con requisitos detallados para los Contadores Públicos Inscritos (CPI) y consecuencias legales para el incumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras.
Hicieron énfasis en la importancia de la fecha límite, el 15 de mayo de 2024, para la presentación del SIPRED 2023 y destacaron la necesidad de presentar informes adicionales sobre posibles delitos o incumplimientos dentro de los 30 días siguientes presentación al SIPRED 2023.
“No se debe dejar el proceso para el último momento, considerando experiencias pasadas con problemas en la plataforma de recepción en el último día del plazo”, apuntó Ortega López.
Por último, hicieron hincapié en la revisión exhaustiva de los contribuyentes para determinar posibles obligaciones y se proporcionan pautas claras sobre cómo los IPC deben manejar situaciones en las que los contribuyentes no estén de acuerdo con el dictamen formulado.
Eventos recientes
Con el objetivo de acercar a estudiantes y profesionistas a las nuevas tendencias tecnológicas aplicadas al ámbito financiero, se llevó a cabo el evento Q&A Universitaria: Apps y herramientas para llevar la contabilidad, organizado por la vicepresidencia de Vinculación Universitaria. La actividad contó con la participación de Roberto Ernesto Juárez Jiménez, catedrático en la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional; Óscar Moreno Eufracio, integrante de la Comisión de Finanzas y Sistema Financiero del Colegio; y Laura Gabriela Fernández Contreras, integrante del Comité de Integración de Contadores Universitarios del Colegio. La moderación estuvo a cargo de Miguel Ángel Ávila Milpa, presidente de la Comisión de Docencia del Colegio.Roberto Ernesto Juárez Jiménez abrió la conversación abordando la evolución de la contabilidad hacia entornos digitales. Explicó que los cierres mensuales suelen representar uno de los mayores retos para las empresas debido al alto volumen de operaciones, errores derivados del mal uso de herramientas y las exigencias fiscales actuales. En ese sentido, destacó la relevancia de utilizar correctamente plataformas como Excel, Aspel (COI, NOI), QuickBooks, Xero y sistemas ERP como SAP Business One, Odoo y SAP Hana.El académico del IPN señaló que la automatización se ha vuelto fundamental para garantizar el cumplimiento fiscal, fortalecer el control interno y facilitar la toma de decisiones estratégicas. Asimismo, recomendó que las empresas realicen diagnósticos adecuados antes de implementar herramientas tecnológicas, además de capacitar al personal y planear correctamente la migración de información para lograr cierres contables más rápidos y con menor margen de error.Por su parte, Óscar Moreno Eufracio enfatizó la importancia de identificar primero las necesidades específicas de cada negocio antes de elegir una herramienta tecnológica. Recordó que la contabilidad ha evolucionado desde los registros manuales hasta sistemas basados en la nube, impulsados por la necesidad de obtener información inmediata y trazabilidad en las operaciones.Moreno Eufracio explicó que la trazabilidad permite conocer el ciclo completo de una operación o producto, aspecto que actualmente resulta indispensable ante las exigencias de conciliación y supervisión fiscal del SAT. Además, sostuvo que el contador moderno debe dejar de verse únicamente como un “pagador de impuestos” para convertirse en un asesor estratégico capaz de interpretar información y generar valor para las organizaciones.Desde la perspectiva estudiantil, Laura Gabriela Fernández Contreras señaló que aún existen deficiencias en la enseñanza de herramientas digitales dentro de las universidades. Indicó que programas como Excel, plataformas de facturación y herramientas de análisis de datos deberían formar parte esencial de la preparación académica de los futuros contadores.Fernández Contreras destacó también la importancia de la capacitación continua para reducir tiempos de trabajo, minimizar errores humanos y mejorar la calidad del servicio profesional. En particular, mencionó la utilidad de herramientas como Power BI para presentar información financiera de manera más visual y comprensible para los clientes.Durante el bloque dedicado a finanzas personales, Roberto Ernesto Juárez Jiménez subrayó que en México aún existe una importante falta de educación financiera. Por ello, invitó a los asistentes a consultar recursos gratuitos ofrecidos por instituciones como Banco de México y Condusef. Además, recomendó el uso de aplicaciones bancarias con inteligencia artificial capaces de analizar hábitos de gasto y ahorro, así como herramientas básicas como Excel y Google Sheets para llevar un mejor control financiero.El especialista también compartió alternativas para iniciar en el mundo de las inversiones, como CETES Directo y plataformas de brokers digitales. Asimismo, explicó la regla financiera del 50-30-20, la cual consiste en destinar 50 por ciento de los ingresos a necesidades básicas, 30 por ciento a gastos personales y 20 por ciento al ahorro o inversión.En su intervención, Óscar Moreno Eufracio coincidió en que ninguna aplicación puede sustituir el conocimiento financiero y contable. Señaló que conceptos como interés compuesto, anualidades y planeación financiera continúan siendo fundamentales para interpretar adecuadamente la información generada por las herramientas digitales. Añadió que la inteligencia artificial no reemplazará al contador, sino que dará ventaja competitiva a quienes aprendan a utilizarla de manera eficiente.Finalmente, Laura Gabriela Fernández Contreras sostuvo que las herramientas de inteligencia artificial representan una oportunidad para reducir errores y agilizar procesos, siempre y cuando exista una adecuada supervisión humana. Asimismo, insistió en la necesidad de incorporar el aprendizaje de estas tecnologías desde la formación universitaria para preparar a los futuros profesionistas ante los cambios tecnológicos y legislativos que enfrenta actualmente la profesión contable.En la sesión de preguntas y respuestas, los ponentes abordaron temas relacionados con herramientas para declaraciones mensuales, aplicaciones contables con inteligencia artificial, criptomonedas y plataformas para la administración de despachos contables. Entre las recomendaciones destacaron softwares como Aspel, CONTPAQi, Alegra y Luca, además de complementos especializados para Excel, herramientas que —coincidieron— seguirán marcando el futuro de la contabilidad digital.
Del 25 al 28 de mayo, la 10.ª Semana fiscal de donatarias autorizadas fue celebrada en el Hospital Español, una jornada donde expertos en diferentes disciplinas transversales a las donatarias se reunieron para actualizar y orientar a los asistentes para mantener las organizaciones que representan dentro del cumplimiento fiscal, financiero y normativo con el fin de que puedan generar impacto social desde su preservación. Para la apertura del evento, Rosalía Ortega, presidenta del Colegio, señaló la relación entre los profesionales contables y las donatarias autorizadas, ya que en su responsabilidad social pueden brindar soporte y apoyo para alcanzar objetivos que generan cambios al dirigir esfuerzos y recursos a causas de interés social.Carlos Eduardo López-Bosch Larenas, director de Programas Asistenciales en Junta de Asistencia Privada (JAP) de la Ciudad de México compartió el papel que tiene la organización que representa para brindar asistencia, evaluación y supervisión continua a las Instituciones de Asistencia Privada (IAP), donde señalaron que “nada es posible sin las personas, pero nada perdura si no se institucionalizan las organizaciones”, si las organizaciones perduran, alcanzan sus objetivos y generan cambio.Posteriormente, Daniel Eugenio De la Parra desarrolló las obligaciones de las donatarias autorizadas en materia de PLD, dentro de las cuales destacaron la responsabilidad de identificar al beneficiario controlador mediante documentación y a sus usuarios de manera directa, no solo para alinearse al cumplimiento normativo, sino como una muestra de transparencia hacia los donantes que ponen su confianza en la organizaciónPablo Alejandro Limón Arrieta fue el encargado de compartir las mejores prácticas contables para donatarias, alineadas a la Normas de Información Financiera (NIF) B-16, donde se determinan las entidades no lucrativas. Durante su ponencia, una de las prácticas clave fue evitar que una persona asuma múltiples responsabilidades y se convierta en el “super contador”, ya que no segregar las funciones supone un problema operativo y un entorno de riesgo creciente.Por otro lado, en la ponencia Aspectos relevantes éticos para tu donataria autorizada, Leonardo Arana de la Garza destacó que la ética fortalece a la organización al construir una imagen de confianza mediante la práctica integral; según comenta el experto, cuando todos los integrantes y los donantes armonizan con principios éticos, se construye reputación que puede traducirse en alcanzar los objetivos de la donataria.El segundo día comenzó con una exploración tecnológica, en Inteligencia Artificial: herramienta indispensable, José Alejandro Mendiola Díaz compartió algunas aplicaciones prácticas de esta herramienta dentro de las donatarias y enfatizó que su uso apropiado y cauteloso puede convertirse en un motor que eficientice procesos y recursos, como la revisión de instrumentos legales, la automatización de tareas repetitivas o la validación de documentos con relación a normativas de cumplimiento. Germán Heberto Pancardo Durán, listó los requisitos que deben cumplir los CFDI emitidos por las donatarias e indicó a la audiencia la importancia que tienen estos comprobantes, ya que brindan congruencia a la información de las operaciones y se convierten en una herramienta de transparencia operativa con una doble función: mitigar auditorías y construir confianza.Mediante un recorrido por el proceso en la plataforma del SAT, Elio Fernando Zurita Morales compartió los detalles de la Declaración informativa de Transparencia y uso de donativos y sus recomendaciones para su apropiada presentación, cuya prórroga de presentación concluye esta semana. En ella exaltó la importancia de la planificación y la presentación puntual ya que, en armonía con la previa presentación, fallar en esta declaración supone una afronta de transparencia que puede derivar en la pérdida de confianza de los donantes.En Remanente distribuible y donativos que generan ISR e IVA, de Alejandro Guízar Acosta, se externaron los conceptos que generan remanente distribuible y, sobre todo, se enfatizó en que la correcta gestión de los donativos es vital, ya que su mal manejo puede derivar en el cobro de ISR del 35% e impactar en el tratamiento del IVA, convirtiéndose en un riesgo que puede mermar los recursos de las donatarias.El tercer día de la jornada se centró en el control interno dentro de las donatarias, y se inauguró con un asunto elemental de la mano de Ángel José Turanzas Díaz, quien se encargó de delinear las bases que definen las características de las donatarias y las obligaciones que les corresponden; con ello, el experto señaló las principales causas de pérdida de autorización con el fin de señalar al auditorio que no responder a estas bases normativas puede suponer una revocación y ello se traduce en un daño a la misión de la donataria, no solo un incumplimiento normativo.Andrea Citlalli Vega Orduña y Saira Ivonne García Vizcaya expusieron que la materialidad supone un factor relevante para demostrar la trazabilidad de las operaciones de una donataria. Además, comentaron algunas aplicaciones prácticas para contar con este requisito desde la planeación y el control interno.Ernesto Horacio Rocha San Miguel cerró el día con su ponencia Importancia del control interno, donde comentó algunos focos rojos que deben detonar la atención de las donatarias, como la concentración de funciones, la ausencia de niveles de autorización o la insatisfacción de los colaboradores. Para concluir su participación, indicó que observar es el primer paso para diseñar controles para prevenir y reducir riesgos.El último día de la semana fue encabezado por Mónica Estrada Hernández, cuya participación se centró en los riesgos financieros. La contadore señaló que "la falta de control no elimina los problemas, solo retrasa el momento en que debemos lidiar con ellos”, así que mantener apetito de riesgo para identificarlos oportunamente es indispensable para diseñar controles que minimicen su impacto en las donatarias.Alfredo Kupfer Domínguez centró su atención en las obligaciones que, como patrones, deben cumplir las donatarias. Entre las recomendaciones que dio, destacó tener cuidado con los contratos de los empleados, ya que estos deben mantenerse actualizados y señalar correctamente el tipo de relación que guardan los involucrados, evitando a toda costa esquemas de simulación para evitar responsabilidades, ya que suponen un alto riesgo.Sebastián Patiño Jiménez revisó los requisitos a los que a seguimiento el IMSS y que las donatarias deben documentar. Adicionalmente comentó que, desde la reforma laboral, hay evidencia que es fiscalizable por el IMSS y que ahora debe registrarse, como la trazabilidad de la jornada, que será el puente entre operación, nómina y defensa de las donatarias autorizadas.Finalmente, se contó con un panel con representantes del Centro Mexicano para la Filantropía (Cemefi): Acciones para su permanencia, donde desarrollaron tres temas clave para la preservación de las donatarias, la sucesión del consejo directivo, la construcción de un fondo patrimonial y la regularización de activos donados; estos elementos, se satisfacen con preparación y su cumplimiento honra la coherencia de estas organizaciones con el compromiso social de sus misiones.Tras una jornada de cuatro días, Rita Mireya Valdivia, vicepresidenta de Desarrollo y Capacitación agradeció a todos los representantes de donatarias por su asistencia y su compromiso social, pero también por su compromiso con la actualización continua. Adicionalmente, Pablo Alejandro Limón Mestre, el coordinador del evento, anunció el cierre de la jornada y anunció la proyección de la 11.ª Semana fiscal de donatarias autorizadas en 2027.
El 23 de mayo, el Colegio fue sede del curso Metaperitaje en juicios penales, un espacio de actualización para dar a conocer los elementos que componen los metaperitajes y la normatividad aplicable a ellos, con el fin de bridar los conocimientos necesarios para defenderse ante cuestionamientos con una base metodológica sólida.Miguel Ríos Rayón, integrante de la comisión técnica de Peritos Contables en la Impartición de Justicia, en coordinación de Viridiana González Díaz, comenzó el evento brindando conceptos fundamentales para entender el papel del perito en los juicios penales. Según describe, “el perito es un experto en una técnica, ciencia o materia, por lo que el perito contable dentro del juicio se convierte en una autoridad que emplea sus conocimientos para establecer conclusiones”. Estas conclusiones sirven para enunciar hechos que soporten la resolución de un juicio penal.El experto señaló una relación entre el peritaje contable y el método científico, ya que en ambos casos se emplea una metodología para construir enunciados sustentados en la realidad. Para ilustrar este hecho, se listaron pasos metodológicos aplicables en ambos casos: primero, la observación: se analizan los hechos del expediente y se identifican irregularidades contables o financieras para determinar aquellos aspectos que requieren ser verificados. Posteriormente, se define el objetivo del peritaje, planteando el problema que debe ser cuantificado o demostrado. Después, se formula una explicación preliminar, o hipótesis, que guiará el proceso de verificación, donde se extiende un análisis contable, revisión documental y cotejo con normas fiscales, contables y financieras para comprobar si la hipótesis previa está debidamente sustentada en evidencia. Con ello, se ejecuta un análisis de resultados donde se interpretan los hallazgos y se evalúa la coherencia del respaldo documental, con el fin de identificar errores o sesgos. Finalmente, el perito emite un dictamen técnico con una metodología verificable; todo ello presentado con claridad y evidencia documental.Una vez explicado el fundamento metodológico del peritaje, el especialista abordó el concepto de metaperitaje, un estudio técnico que auxilia al juez con un análisis técnico-crítico de un dictamen pericial previamente emitido. La idea principal del metaperitaje es evaluar con el fin de identificar errores, omisiones o sesgos en la metodología y pruebas documentales presentadas pro un peritaje previo. Dicho de otra forma, “el metaperitaje va más allá del peritaje, ya que valida lo presentado en él e identifica su rigor metodológico o identifica deficiencias en sus evidencias”. En resumen, un peritaje emite una opinión técnica sobre hechos controvertidos y el metaperitaje analiza críticamente la calidad técnica de ese tipo de dictámentes.Para continuar con su ponencia, Ríos Rayón comentó la importancia de conocer el marco jurídico aplicable al peritaje, que puede incluir distintos cuerpos normativos en función de la materia del peritaje, como el Código Nacional de Procedimientos Penales, Código de Comercio, Código Federal de Procedimientos Civiles, legislaciones procesales locales, Ley General de Responsabilidades Administrativas y otras normativas financieras o fiscales relacionadas con cada caso.Además, el perito debe considerar cuatro principios jurídicos: el principio de contradicción, el principio de objetividad, el principio de legalidad y el principio de pertenencia técnica. Estos principios aseguran la coherencia del dictamen y brindan seguridad a las conclusiones emitidas por el perito.Ríos también enfatizo en la importancia de preservar la responsabilidad ética profesional durante las labores de peritaje y metaperitaje ya que, al ser parte del ejercicio de la contaduría pública, esta labor debe actuar en beneficio del interés público, debe ser imparcial y preservar la independencia del especialista. Para finalizar, se destacaron tres aspectos fundamentales que deben prevalecer en cualquier ejercicio de peritaje: primero, el dictamen debe estar evidenciado para fortalecer sus conclusiones; segundo, la metodología es tan importante como el resultado del dictamen, ya que da soporte probatorio; tercero, el dictamen debe ser claro y comprensible para el juzgador, ya que si no es entendible pierde su objetivo.
