En un hecho sin precedentes, el Colegio de Contadores Públicos de México reunió a las máximas asociaciones representantes de la profesión contable en la Ciudad de México en el primer Evento Magno de la Contaduría Pública Organizada, para hablar sobre los cambios implementados tras la aprobación de la reforma al outsourcing.
El evento realizado el 27 de mayo y trasmitido de manera gratuita por la plataforma Vimeo, contó con la participación de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos (AMCP); del Colegio Mexicano de Contadores Públicos y Licenciados en Contaduría (Comexcol); de la Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos (FNAMCP); el Colegio de Contadoras Públicas de México; la Academia Fiscal Mexicana, Colegio de Especialistas Fiscales (Afime) y como anfitrión el Colegio de Contadores Públicos de México.
Para dar inicio con el programa del día, el presidente del Colegio, Juan Carlos Bojores Pérez, brindó unas palabras de bienvenida. Comentó que el evento tiene como objetivo ofrecer a las membrecías de cada asociación un análisis exhaustivo entorno a la materia.
Entrando en tema, Orlando Corona Lara, vicepresidente de Comunicación e Imagen del Colegio, habló sobre los aspectos laborales de la subcontratación laboral. Ante la prohibición de esta actividad, comentó que las agencias empleadoras o intermediarios sólo podrán participar en el proceso de reclutamiento, selección y capacitación de empleados, pero no serán considerados como patrones, ese título será exclusivamente para la empresa con la que trabajará la persona.
Corona Lara, precisó que las empresas que adquieran servicios ilegales de subcontratación o legales, pero que no cuenten con el registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), mismo que podrán tramitar a partir del mes de agosto del presente año, se pueden hacer acreedores a multas de hasta 4 millones 481 mil pesos. Durante su ponencia, compartió, a manera general, los puntos que deberán cumplir los contratos de servicios.
Continuando con las pláticas, el presidente de la AMCP, José Jesús Rodríguez Ambriz, aseguró que tanto el gremio contable como las profesiones a fines, necesitan estar actualizados, por ello, consideró que la intervención de la institución a la cual representa, brindará de herramientas técnicas y jurídicas, para mejorar el asesoramiento ofrecido a empresas.
José de Jesús Milla Arufe, especialista fiscal y miembro de AMCP, fue el encargado de impartir la segunda ponencia, donde abundó acerca de las modificaciones al Código Fiscal de la Federación (CFF), en específico sobre la adición de artículo 15-D. Señaló que la prestación de servicios podrá ser otorgada, siempre y cuando no formen parte de la actividad económica preponderante de la empresa ni de su objeto social, además la subcontratadora deberá contar con el registro antes mencionado ante la STPS; de lo contrario, carecerán de efectos fiscales la deducción o acreditamiento a los pagos o contraprestaciones por subcontratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas.
En esa línea, presentó las infracciones y sanciones para el caso de que el contratista no proporcione al contratante la información necesaria para que el gasto sea deducible o el impuesto trasladado sea acreditable. En cuanto a la simulación de prestación de servicios y obras especializadas, recalcó que estas podrán ser consideradas como defraudación fiscal.
Otras de las modificaciones en material fiscal es lo referente al Impuesto Sobre la Renta (ISR) y al Impuesto al Valor Agregado (IVA), para ahondar en ello, el presidente de Comexcol, Javier Morales Carrillo, fue el encargado de platicar sobre el tema.
Previo a su participación, agradeció la invitación a participar en este foro, y resaltó que sin lugar a dudas será de gran beneficio para los profesionales contables. En cuanto al tema, refirió que en la reforma se derogó la fracción IV, del artículo 1-A de la Ley del IVA que, en general, refería a la obligación de retener el seis por ciento del IVA por parte de los contratantes en el pago de servicios en esquemas de subcontratación laboral.
En cuanto al ISR, hizo hincapié en que no serán deducibles los pagos que se realicen a servicios de subcontratación o en aquellos casos donde los trabajadores que el contratista pone a disposición del contratante hayan sido trabajadores de este último y que hubieran sido transferidos al contratista mediante cualquier figura jurídica, o cuando los trabajadores que ponga a disposición el contratista abarquen las actividades preponderantes del contratante.
En el turno de la FNAMCP, Eleazar Melo Valdez, presidente de la asociación, manifestó sentirse honrado de compartir espacio con tan prestigiadas instituciones que ponen en alto a los contadores, además de hacer un frente común para actualizar al gremio en temas de actualidad.
Gerardo E. Martínez Chávez, miembro de la FNAMCP, fue el encargado de ahondar en el tema de seguridad social. Expresó que, dentro de las reformas a la Ley del Seguro Social, se estableció que los contratistas que presten servicios especializados deberán proporcionar cuatrimestralmente a las autoridades la información de cada contrato celebrado, de lo contrario las sanciones por no presentar la información pueden ser de 500 a 2000 veces el valor de la UMA.
Para la Ley del Infonavit, dijo que, en caso de sustitución patronal, el patrón sustituido será solidariamente responsable con el nuevo, respecto a las obligaciones derivadas de esta ley; también existirá responsabilidad solidaria de la persona física o moral que contrate la prestación de servicios o ejecución de obras especializadas con contratistas que incumplan con sus obligaciones.
Será de suma importancia que los prestadores de servicios especializados lean a profundidad los nuevos contratos, además que al igual que la Ley del IVA, tendrán que proporcionar cuatrimestralmente, toda la información de los contratos celebrados.
La quinta presentación del día corrió a cargo de Esther Ramírez Bernabé, integrante del Colegio de Contadoras Públicas de México, quien realizó un análisis sobre los aspectos legales. Antes de iniciar su intervención, la presidenta del Colegio, Ma. de la Luz Oropeza Contreras, dirigió unas palabras a los presentes, donde agradeció la oportunidad de ser partícipes en el magno evento.
Finalmente, el presidente de Afime, Vicente Ortiz Yustis, fue el encargado de clausurar el evento, no sin antes dar un breve resumen de lo expuesto por los ponentes.
Eventos recientes
Este 9 de marzo, el Colegio organizó el foro Fiscalidad con IA: Criptoexchanges y retenciones, un espacio de análisis dedicado a revisar el marco fiscal relacionado con los criptoactivos, así como las herramientas tecnológicas que utilizan las autoridades para su fiscalización.En el encuentro participaron los especialistas Juan Carlos Santillán Hernández y Gustavo Fuentes de León como expositores, mientras que Juan Carcaño López fungió como moderador y presentó un panorama general sobre la evolución de los criptoactivos y su tratamiento regulatorio.Durante la sesión se explicó que la fiscalidad comprende el conjunto de normas, principios y leyes que regulan los tributos y los procesos de recaudación del Estado, los cuales permiten financiar servicios públicos y otras actividades gubernamentales. En ese contexto, los especialistas destacaron que la incorporación de herramientas de Inteligencia Artificial (IA) ha transformado la manera en que las autoridades analizan grandes volúmenes de datos para detectar patrones, tomar decisiones y fortalecer los procesos de supervisión fiscal. Como parte del panorama general, se revisó el desarrollo del ecosistema de activos digitales. Los ponentes recordaron que el crecimiento de redes como Ethereum permitió la creación de tokens mediante contratos inteligentes, lo que dio origen a miles de activos digitales programables dentro de la tecnología blockchain. De igual forma, explicaron que los criptoactivos se definieron como representaciones digitales de valor que utilizan criptografía y redes descentralizadas para validar y registrar transacciones sin la intervención de una autoridad central. Entre sus principales características, los panelistas enlistaron la descentralización, el uso de blockchain, el pseudonimato de los usuarios y la posibilidad de realizar transferencias globales casi inmediatas. Asimismo, se mencionó que dentro del mercado existen distintas categorías, entre ellas criptomonedas ampliamente conocidas como Bitcoin y Ethereum, además de stablecoins, tokens de utilidad y tokens de gobernanza.Los especialistas señalaron que, ante el crecimiento del mercado de criptoactivos, diversos organismos internacionales han impulsado lineamientos orientados a mejorar la transparencia fiscal y prevenir riesgos como el lavado de dinero. En el caso de México, recordaron que los criptoactivos no tienen el carácter de moneda de curso legal. Su regulación se encuentra principalmente en la Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera, así como en disposiciones de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y criterios de Banxico. Además, se destacó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha incrementado la vigilancia sobre este tipo de operaciones mediante el uso de diversas herramientas tecnológicas, entre ellas el análisis de blockchain, el intercambio internacional de información y sistemas de IA capaces de rastrear transacciones en redes públicas. En materia tributaria, se explicó que México aún no cuenta con un régimen específico para las criptomonedas. Sin embargo, la postura de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) sugiere que las operaciones de compraventa de estos activos pueden tratarse como enajenación de bienes, por lo que podrían sujetarse a disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) relacionadas con este tipo de transacciones. Durante el foro también se revisaron las reglas aplicables a las retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) en plataformas tecnológicas y servicios digitales. Los especialistas coincidieron en que las disposiciones fiscales establecen obligaciones específicas para las plataformas que intermedian operaciones, incluyendo la retención de impuestos y la emisión de comprobantes fiscales correspondientes.
Con el propósito de analizar los principales retos en la preparación de la declaración anual, la comisión de Investigación Fiscal del Colegio organizó el 6 de marzo el curso Declaración anual 2025 en Resico: aspectos clave para su elaboración, impartido por los comisionados Elio Fernando Zurita Morales y Edyth Ramírez Sánchez. Durante el evento se abordaron aspectos normativos y prácticos que los contribuyentes deben considerar para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales dentro del Régimen Simplificado de Confianza (Resico).En su intervención, Elio Fernando Zurita Morales explicó los elementos centrales para la elaboración de la declaración anual 2025 en Resico, tanto para personas físicas como para personas morales. Señaló que, en el caso de las personas físicas, el régimen es voluntario, se basa en ingresos efectivamente cobrados y no permite deducciones, siempre que los ingresos no excedan los 3.5 millones de pesos anuales. También se permite obtener ingresos adicionales por sueldos o intereses, siempre que no se supere dicho límite.No obstante, advirtió que existen limitaciones en la regla miscelánea que permite combinar ingresos, lo que puede generar riesgos en casos como la venta de una casa no exenta u otros ingresos extraordinarios. En caso de rebasar el límite o incumplir obligaciones, el contribuyente deberá salir del régimen y tributar en el esquema correspondiente.Respecto a las personas morales, destacó que el Resico es obligatorio cuando la sociedad está integrada únicamente por personas físicas y sus ingresos del ejercicio anterior no superan los 35 millones de pesos. Asimismo, subrayó que la participación de socios en otras sociedades mercantiles, especialmente cuando existe control o relación entre ellas, puede impedir tributar en este régimen.En materia de deducciones, explicó que en Resico para personas morales se consideran principalmente las adquisiciones efectivamente pagadas. Las inversiones cuentan con porcentajes de deducción más altos, aunque solo hasta tres millones de pesos, aplicándose posteriormente los porcentajes normales. También mencionó algunos retos prácticos, como la falta de reglas claras para la deducción de inventarios iniciales al cambiar de régimen y la no deducibilidad de los anticipos de remanente en sociedades civiles.Por su parte, Edyth Ramírez Sánchez destacó la importancia de preparar con anticipación la información para la declaración anual, aun cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuenta con un simulador que precarga diversos datos. Subrayó que es indispensable contar con papeles de trabajo y validar la información antes de presentar la declaración.La especialista explicó que la autoridad fiscal dispone de una gran cantidad de información del contribuyente, principalmente a través de los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI), por lo que resulta fundamental conciliar ingresos, gastos y pagos provisionales con dichos comprobantes. También resaltó la relevancia de los complementos de pago para confirmar cuándo un ingreso ha sido efectivamente cobrado.Asimismo, enfatizó la correcta emisión de CFDI en conceptos como sueldos, viáticos y otras prestaciones, ya que el incumplimiento en retenciones puede impedir la deducción de ciertos gastos. También recomendó justificar adecuadamente la razón de negocios de las erogaciones y mantener actualizadas cuentas fiscales como la CUCA, la CUFIN y las pérdidas fiscales.Finalmente, la expositora reiteró que la información precargada por la autoridad debe utilizarse únicamente como referencia, por lo que es indispensable revisarla y conciliarla con la contabilidad del contribuyente. Una adecuada preparación y verificación de la información permitirá presentar la declaración anual de manera correcta y evitar posibles inconsistencias ante la autoridad fiscal.
El 4 de marzo se presentó en el Colegio el curso Prevención de errores en la declaración anual de personas físicas, gracias a la coordinación de la comisión técnica de Investigación Fiscal representada por Adrián Urbina Galicia. El espacio contó con la participación de expertos en materia que compartieron información fundamental para identificar errores frecuentes en la presentación de esta declaración, con el fin de prevenir fallos y facilitar el cumplimiento de obligaciones.Santiago Vélez Suberbie y Salvador Rotter Aubanel, integrantes de la comisión mencionada, fueron los encargados de poner a disposición de la audiencia sus conocimientos y experiencia para brindar este foro de actualización.Para comenzar, los ponentes señalaron las consecuencias que pueden derivar de cometer errores en la presentación de la declaración anual a personas físicas, ya que éstas pueden ir desde multas y cartas invitación hasta la pérdida de beneficios fiscales. Por ello, según comentan los expertos, el cumplimiento es fundamental para agilizar evitar estas sanciones, pero también para agilizar las devoluciones de saldo a favor por datos incorrectos, reducir riesgos de auditorías y, por lo tanto, ahorro de tiempo y costos.La prevención de errores en la declaración comienza desde los aspectos más elemental, como la verificación de la vigencia en la e.firma y contraseña del contribuyente o la omisión de esta presentación cuando se está obligado a realizarla. Los ponentes señalaron que es importante mantener presente la fecha de vencimiento, ya que puede implicar una renovación obligatoriamente presencial que comprometa la presentación fiscal puntual. Con ello, se señaló una máxima para el resto del curso: la prevención y la planeación son fundamentales para preservar el cumplimiento.Así, los expertos detallaron en los errores más comunes relacionado con la captura de ingresos de los contribuyentes basándose en el tipo de ingreso: Salarios y en General por la Presentación de un Servicio Personal Subordinado, por Actividades Empresariales y Profesionales, por Arrendamiento y en General por Otorgar el uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles, por Enajenación de Bienes, por Adquisición de Bienes, por Intereses, por la Obtención de Premios, por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales, etcétera.Entre los errores comunes destacados, se encuentra los derivados del ingreso intermediado por plataformas digitales. En este apartado, los ponentes señalaron que se deben acumular los ingresos de distintas plataformas y considerar las deducciones personales. Al respecto, los expositores señalaron que este caso refleja la importancia de mantenerse actualizado en materia fiscal, ya que nuevas formas de ingresos como esta deben responder también a la normatividad vigente.De manera complementaria, se comentaron las consideraciones que se deben tener para evitar equivocaciones en la declaración de las deducciones del contribuyente. Entre lo comentado, se señalaron algunos límites en deducciones concretas vinculados al valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).Adicionalmente, los comisionados indicaron que las deducciones personales por honorarios médicos suelen ser un tema de confusión para algunos contribuyentes, por lo que extendieron las dudas más comunes derivados de éstas. Entre ellas, comentaron que los servicios de sanidad nutricional y psicológica califican como honorarios médicos, así como estudios clínicos, honorarios a enfermeras, renta de aparatos para rehabilitación e incluso medicina que haya sido incluida en facturas expedidas por hospitales.Finalmente, para reiterar lo comentado previamente, se comentó la importancia de la preparación, anticipación y actualización para la minimizar riesgos en la presentación de la declaración anual de personas físicas, por lo que se invitó a los asistentes a analizar cada caso con antelación para presentar debidamente la declaración de manera puntual y evitar retrasos que comprometan el cumplimiento fiscal.
