Con el propósito de platicar acerca de las disposiciones, requisitos y formalidades de los temas fiscales que representen un alto interés para las empresas, así como del acreditamiento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) pagado en el extranjero y la enajenación de acciones, el Colegio llevó a cabo, del 25 al 28 de septiembre, la 19.a Semana de temas fiscales selectos.
El presidente del Colegio, Juan Manuel Puebla—encargado de inaugurar la semana— agradeció la presencia de los más de 200 participantes en el evento, pues uno de los objetivos de la institución es la constante retroalimentación; asimismo, exhortó al público a mantenerse informado con los diferentes mecanismos que el Colegio pone a su alcance.
Para dar inicio con las ponencias, los contadores Raúl Tagle Cázares y Víctor Manuel Pérez Ruiz, dialogaron acerca de las disposiciones aplicables del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, al respecto, Tagle Cázares comentó que “el método de imputación o crédito es un mecanismo unilateral para combatir la doble tributación internacional establecido en el país de residencia, el cual permite disminuir un tributo pagado en el extranjero contra el impuesto a cargo que se cause en la residencia”.
Ante esto, informó que existen dos tipos, el integral que elimina y el ordinario que atenúa; “De acuerdo con el artículo 5 de la LISR permite el acreditamiento directo e indirecto de impuestos pagados en el extranjero por residentes en México. Por su parte, el artículo 28 establece que el ISR propio no es deducible. En ningún caso la suma de ambos superará el ISR causado en México”, aclaró Raúl Tagle.
Por su parte, Víctor Pérez Ruiz expresó que los impuestos sobre la renta pagados por las entidades extranjeras por ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, en México y en el extranjero, podrán acreditarse contra el ISR causado de conformidad.
En tanto, Jorge Manzanilla Cañizares y Edyth Ramírez Sánchez, especialistas en la materia, ahondaron sobre las reglas, requisitos y obligaciones del Resico para personas físicas y morales. Al respecto, detallaron que las personas físicas que opten por tributar conforme al Resico deberán hacerlo por la totalidad de sus actividades u otorgamiento del uso o goce temporal de los bienes; por otro lado, las personas morales residentes en México, constituidas por personas físicas y los ingresos totales del ejercicio inmediato no supere 35 mdp, serán las que tributen en el Resico.
En la segunda jornada, Juan Tello Zanabria y Santiago Vélez Suberbie, comisionados del Colegio, ahondaron sobre la determinación de la ganancia o pérdida de la enajenación de acciones, señalaron que, tratándose de operaciones con partes relacionadas, están obligados a determinar el precio de venta considerando los precios, qué hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Por lo anterior, Vélez Suberbie enfatizó que: “en caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables mediante la determinación del precio”.
Por otra parte, los contadores José Luis Rodríguez Domínguez y Oscar Brum Barrón, dialogaron acerca de las reglas y la mecánica del régimen opcional para grupos de sociedades, sobre este tema, explicaron que estas sociedades son aquellas en las cuales más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad directa, indirecta o de ambas formas, de una sociedad integradora.
También, compartieron los requisitos para la autorización integradoras, los cuales giran en torno a que cada integrada determinar y enterar ISR conforme al régimen opcional, presentar solicitud ante las autoridades fiscales a más tardar el 15 de agosto de año previo conforme a la regla miscelánea.
Para charlar acerca de la defensa fiscal, revisiones, requerimientos y cartas invitación del Servicio de Administración Tributaria (SAT), los abogados Mariana Covarrubias Uriegas y Daniel De la Parra Huerta, comentaron que el recurso de revocación, recurso exclusivo de fondo, el juicio contencioso y de nulidad exclusivo de fondo, así como la demanda de amparo son los principales medios de defensa ante créditos fiscales. Además, Covarrubias Uriegas explicó el papel de la Prodecon ante vulneraciones y el protagonismo que cobran los acuerdos conclusivos.
En contra parte, explicaron que la autoridad tributaria tiene a su alcance, como parte de las facultades de comprobación, la revisión de gabinete, visitas domiciliarias y revisiones electrónicas.
A su vez, Ángel Turanzas Díaz y Jorge Fuentes Pérez, expusieron sobre los criterios más relevantes en materia fiscal publicados en lo que va del año; explicaron que dichos criterios han sido establecidos por los órganos jurisdiccionales del Poder Judicial del Poder Judicial de la Federación y el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Entre los criterios que destacaron en su participación, platicaron del ISR, IVA, tributación internacional, devoluciones y facultades de comprobación.
Finalmente, en las últimas mesas de discusión, Miguel Ángel Temblador Torres y José Manuel Velderrain Sáenz, presentaron el tema de fusión y escisión de sociedades, espacio en el que informaron, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), que se da la escisión cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo o capital en dos o más partes.
Partiendo lo anterior, versaron sobre cuatro principales modificaciones de la reforma 2023 tratándose de fusión y escisión de sociedades. En esta línea, Velderrain Sáenz detalló que se considera que hay enajenación si como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivo y capital, surge un concepto cuyo importe no se encontraba registrado en cualquiera de las cuentas de capital contable.
Para cerrar con las ponencias, el contador Elio Fernando Zurita Morales habló acerca de las reglas y casos especiales de los dividendos y reducción de capital, “en el caso de dividendo en la anual, hay pros y contras; entre los pros se pueden aplicar deducciones personales, procede devolución si se genera saldo a favor y perdida en arrendamiento que se puede aplicar contra dividendos; y en la cuestión de contras, el dividendo representa un importe fuerte, puede tener que pagar hasta un 5% por diferencia de tasas y afecta la tasa efectiva de otros capítulos”, advirtió el especialista.
Eventos recientes
El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera y de Sostenibilidad (CINIF) presentó el 2 de julio una calculadora de Gases de Efecto Invernadero (GEI), en colaboración con el Colegio y el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Para el anuncio se reunieron autoridades de las instituciones mencionadas, cuerpos directivos de los colegios federados y profesionales asociados.La intención detrás del lanzamiento de esta herramienta es facilitar el cumplimiento de las Normas de Información de Sostenibilidad (NIS), ya que la calculadora está alineada con los Indicadores Básicos de Sostenibilidad (IBSO), con lo que se proyecta apoyar a organizaciones mexicanas a cumplir con los requisitos normativos al elaborar sus informes de sostenibilidad.Para comenzar el evento, la presidenta del Centro de Investigación y Desarrollo (CID) en el CINIF, Elsa Beatriz García Bojorges, comentó que “la relación de los IBSO permitirá a las empresas informar sobre su desempeño sostenible, identificar sus riesgos materiales y plantear una estrategia de sostenibilidad, permitiéndoles ser más rentables y generar mayor valor económico mientras contribuyen a generar un entorno global más sostenible”. Según describió Elsa Beatriz, la calculadora de GEI fue posible gracias al apoyo de la Cooperación Técnica Alemana (GIZ, por sus siglas en alemán), quien puso en marcha el desarrollo de esta herramienta como parte de su labor para impulsar acciones de sostenibilidad a nivel mundial. “A partir de hoy, esta calculadora se convierte en un bien de carácter público que se pondrá al alcance de las empresas mexicanas y de forma gratuita a través del CINIF”, concluyó.Erika Casamadrid Gutiérrez, directora del Financiamiento para la Acción Climática en México (FINACC) del GIZ, agradeció a todas las personas involucradas que han permitido el lanzamiento de esta herramienta, incluido el equipo técnico que permitió alcanzar el objetivo final. Además, señaló que la cooperación es fundamental para construir soluciones sostenibles para enfrentar los retos globales y locales. “Con la accesibilidad de esta calculadora, las empresas podrán tomar decisiones informadas que les permitan sumarse a esta colaboración mundial por la sostenibilidad”, comentó.Posteriormente, Bernardo Rivadeneyra Pérez, presidente de la Comisión de Gobierno Corporativo del Consejo Coordinador Empresarial (CCE) reconoció que la acción climática es un reto mayúsculo y supone un reto, pero también una oportunidad para generar valor y fortalecer las empresas con decisiones que contemplen la responsabilidad social, por lo que extendió una invitación a la inclusión de esta herramienta en organizaciones de todos los tamaños. Rivadeneyra comentó que “la calculadora es el resultado del trabajo conjunto de instituciones, expertos y organismos comprometidos que no solo facilita la medición y el reporte de GEI, sino también impulsa la transparencia e impulsa el camino hacia una economía baja en carbono”.Patricia Moles Fanjul, miembro del Consejo Emisor del CINIF, y Jessica Trinidad Magaña López, investigadora en sostenibilidad del CINIF compartieron con los asistentes la estructura y funcionamiento de la calculadora. En ese espacio, se comentó que tras un análisis de las NIS se identificó que los GEI podían suponer una limitante para el cumplimiento normativo debido a la complejidad de su cálculo. Con esta herramienta no solo se permite determinar las emisiones de GEI alcance 1 y 2, sino que agrega el consumo de energía. Además, su facilidad de operación con parámetros precargados verificables y actualizables permite integrar esos conocimientos complejos e interdisciplinarios en una herramienta accesible y escalable.Finalmente, el evento concluyó con un panel compuesto por Elsa Beatriz García Bojorges; Daniel Ledesma González, presidente del Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas, (IMEF CDMX), Grupo Ciudad de México; Patricia Moles Fanjul; y Mariuz Calvet Roquero, experta en sostenibilidad y finanzas sostenibles. Durante este diálogo se discutió la importancia de medir y analizar los datos de GEI, no solo a primer grado; según comenta Mariuz en las organizaciones bancarias, por ejemplo, solo el 1% de su huella de carbono se encuentra en sus sucursales, el 99% se encuentra en sus portafolios. Es debido a esta red de servicios en distintas industrias que es fundamental contar con las herramientas para alinear de forma colectiva cada organización con las NIS y otras regulaciones en materia de sostenibilidad. Es por lo que la calculadora de GEI supone un paso adelante, ya que la accesibilidad y escalabilidad de ella permitirá a más instituciones sumarse a esa red, y no solo a las empresas de gran tamaño.En suma, el presidente del IMEF comentó que la concientización, enseñanza y capacitación es el siguiente paso para atender para que la calculadora alcance su máximo potencial. Sin embargo, este compromiso supone un beneficio bidireccional, ya que las empresas alineadas a las normativas de sostenibilidad tienen una ventaja competitiva sobre aquellas que no lo están, así que procurar las políticas de sostenibilidad también permite la permanencia en el tiempo de las organizaciones, el bienestar social y el medio ambiente.
La sala Harp Helú del Colegio fue sede de la exitosa conferencia híbrida y gratuita Liderazgo desde la inteligencia emocional: asertividad que impulsa resultados, que se realizó el 3 de julio.El evento contó con la destacada participación de Ricardo González Escobar, reconocido coach y profesional en liderazgo directivo y desarrollo de equipos de alto rendimiento a nivel nacional e internacional. La contadora Guadalupe Saldívar, vicepresidenta de Comunicación e Imagen, fungió como anfitriona del evento.La conferencia, parte de la serie mensual con especialistas, tuvo como objetivo principal que los participantes comprendieran la relevancia de la inteligencia emocional en el ámbito de los negocios y desarrollaran habilidades clave para gestionar tanto sus propias emociones como las de sus equipos de trabajo de manera efectiva. Durante su exposición, González Escobar profundizó en cómo el liderazgo emocional impulsa resultados, abordando la importancia de entender el funcionamiento de nuestro cerebro y mente en este contexto. Se exploró el concepto del "mundo BANI" (Brittle - Frágil, Anxious - Ansioso, Nonlinear - No lineal, Incomprehensible - Incomprensible), destacando cómo los líderes y las empresas navegan en este entorno cambiante y la necesidad de desarrollar resiliencia.Entre los temas centrales de la sesión, se destacaron los Componentes de la inteligencia emocional, en el que se desarrollaron cuatro áreas fundamentales:Entendimiento propio. Es aquella capacidad de reconocer y comprender con exactitud las propias emociones, fortalezas y tendencias. Permite entender reacciones, manejar el estrés y elegir mejores opciones.Autocontrol. Entendiéndose como la habilidad para mantener el control sobre las emociones, al gestionar lo que se dice y hace de manera proactiva para generar resultados positivos.Entendimiento social. Es la facultad de observar, reconocer y comprender las emociones, estados de ánimo y tendencias de otras personas, fundamental para controlar reacciones y manejar relaciones.Manejo de relaciones. Es el uso del entendimiento propio, el autocontrol y el entendimiento social para establecer, mantener y profundizar las relaciones laborales y personales. Facilita la inspiración, la construcción de confianza, la influencia y la conexión profunda.Ricardo González Escobar, quien además preside el Instituto de Neurociencia Australiano About my Brain en Latinoamérica, y dirige su propia empresa de capacitación, compartió valiosas anécdotas y herramientas prácticas para el desarrollo de estas competencias esenciales en el liderazgo actual. La conferencia culminó con una dinámica interactiva de preguntas y respuestas. Este segmento final enriqueció aún más la experiencia.Tras la gratificante sesión, Ricardo González recibió un merecido reconocimiento. El broche de oro para los participantes presenciales fue la posibilidad de llevarse un grato recuerdo fotográfico junto al estratega y líder en temas de habilidades blandas.
El 26 de junio se presentó en el Colegio el curso Aspectos prácticos de la aplicación del instrumento multilateral, MLI. Durante el día, y con la coordinación de la comisión técnica Fiscal Internacional, se expusieron los antecedentes, estructura, aplicación y casos prácticos del Instrumento Multilateral (MLI) en el contexto mexicano.Para este evento, se contó con la participación de Rita Mireya Valdivia Hernández, Eduardo Brandt López y René Alberto Meza Aragón, integrantes de la comisión previamente mencionada y, por tanto, expertos en materia fiscal.Para comenzar, se compartieron los antecedentes del MLI reflejados en la Acción 15: Instrumento Multilateral de la OCDE, donde se comentó que la intención de este instrumento es permitir a los gobiernos modificar acuerdos fiscales bilaterales existentes de manera sincronizada y eficiente. Hoy en día, 105 países han firmado el MLI, incluido México donde entró en vigor el 1 de julio de 2023. Los expositores señalaron que, de los 61 convenios de doble imposición (CDI) vigentes en nuestro país, 56 han firmado el MLI.Tras detallar la estructura del instrumento y sus disposiciones, se indicó que la aplicación de MLI coexiste con la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) y los CDI; además, este instrumento solo surtirá efecto cuando el país contraparte de México se identifique como jurisdicción comprendida.Tomando en cuenta estos tres pasos, los ponentes argumentaron que el Instrumento Multilateral sólo surtirá efecto en los tratados en los que México y sus contrapartes se hayan considerado mutuamente como jurisdicciones comprendidas, como Alemania, Canadá, Reino Unido, Uruguay, Francia, Japón, entre otros; por otro lado, no tendrá validez sobre jurisdicciones no firmantes, como Estados Unidos y Brasil.Debido a esta condición de bidireccionalidad, la OCDE publicó la BEPS MLI Matching Database, una herramienta que señala la forma en que el MLI modifica un tratado fiscal entre dos jurisdicciones, donde se desglosa la fecha de ratificación, fechas de entrada en vigor y las elecciones y reservas de ambos estados con relación al respecto de cualquiera de los artículos del MLI.Posteriormente, los expertos detallaron la aplicación del MLI a partir de casos prácticos que permitieran a la audiencia apropiarse de esos conocimientos y que abarcaron artículos aplicables a México, como el 6, 7, 8 y 9.
