Especialistas en materia tributaria internacional se reunieron, en Miami, para revisar asuntos vinculados con auditorías, herencias, inversiones, protección patrimonial y perspectivas fiscales tanto para Estados Unidos como para México, los días 19 y 20 de febrero dentro del 20.° Foro de aspectos fiscales en operaciones internacionales, organizado por el Colegio de Contadores Públicos de México.
El mensaje de bienvenida corrió a cargo de la Mtra. Rosalía Ortega López, presidenta del Colegio de Contadores Públicos de México, quien se centró en la pertinencia de actualización en temas internacionales ante un entorno global, dinámico y complejo, así como fortalecer la ética, responsabilidad y liderazgo del contador público mexicano en el escenario internacional. Manuel Tamez, presidente de la comisión Fiscal Internacional y organizadora de foro, dio la bienvenida a los participantes.
Como punto de partida, se realizó un panel coordinado por Adriana Rodríguez Cuevas con la participación de Eduardo Barrón Fernández y Luis Antonio González Flores, quienes realizaron un recorrido por el derecho tributario internacional, comentaron casos de abusos de tratados para evitar la doble tributación, recalcaron los problemas de interpretación al respecto y que los casos de uso deben ser coherentes con el objeto y propósito del tratado, según el modelo de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).
En este sentido, expusieron casos entre Perú y Chile, que en Latinoamérica requieren de un manejo minucioso de la información para determinar su intensión, no así en Europa. Refirieron a la Convención de Viena y a las normas mexicanas sobre la contratación de otras empresas por parte del residente en el extranjero, la acreditación de existencia de doble tributación jurídica, intereses derivados de créditos otorgados a personas morales o a establecimiento permanente, y la detección de restructuración sin razón de negocios o soporte, entre otros puntos de permitan evidenciar la legitimidad de las actividades.
Posteriormente, Pedro Corona, Gerardo Napolitano, Layda Cárcamo y Marcos González, realizaron un panel dentro del que se abordaron temas fiscales relacionados con el patrimonio en Estados Unidos: inversión en inmuebles, tratamiento fiscal del inversionista, venta de inmuebles, impuestos a herencias, doctrina de sustancia sobre forma del IRS y la recomendación sobre armar un expediente lo más completo posible.
Durante una segunda parte del panel, se abordaron los temas fiscales para inversiones extranjeras en España, entre ellas, la Ley Beckham sobre el patrimonio, la discrepancia entre regímenes fiscales de las regiones autónomas, el gravamen a donaciones, las consecuencias en las sucesiones y la pertinencia de una estrategia para los casos relacionados.
Después de un receso, se dio paso a la conferencia magistral a cargo del Dr. Jorge Castañeda, exsecretario de Relaciones Exteriores de México, quien abordó la reestructuración inminente del orden mundial donde la rivalidad entre Estados Unidos y China resulta determinante, y la influencia de ésta en México a través de los institutos Confucio.
En tema migratorio, comentó que México ha tenido un éxito controvertido al frenar el flujo procedente de Centroamérica con destino a Estados Unidos, de casi 300 mil al mes a un número mínimo. También, ha disminuido también el número de migrantes mexicanos, lo que genera un problema para un economía estancada.
Habló del tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC) y la ambivalencia de Donald Trump sobre este y otros temas, lo que resulta frustrante para los negociadores. Sin embargo, vaticinó que el T-MEC continuará con algunos detalles, mas sin sobresaltos y la situación general puede ser benigna de acuerdo con la afirmativa ficta del tema.
Respecto al tema, plateó otros escenarios como la generación de tres tratados bilaterales. Trump se inclina por no tener un tratado bilateral con México, ya que el T-MEC es un agreement, no un treaty propiamente, de serlo, tendría que aprobarse por el congreso de Estados Unidos, donde difícilmente vería su consecución debido a temas de derechos humanos, reforma judicial, corrupción y otros que enfrenta México. Comentó también que es posible que no haya ningún acuerdo, lo cual sería difícil de sobrellevar para México, mas no imposible. La industria extranjera establecida en México continuará, no así se establecerían nuevas empresas.
Otro tema abordado por Castañeda fueron las situaciones en Cuba y Venezuela, siendo éste último uno de los pocos casos donde Trump puede darle la vuelta al régimen, quien también está ocupado por la opinión internacional hacia los dos países, por ello el gobierno de México ha suspendido el envío de petróleo a la isla.
Respecto al panorama económico de México dentro del entorno internacional, comentó que el crecimiento negativo esperado durante el sexenio diferirá mucho del promedio esperado mundial (3%), del de Estados Unidos como economía madura (3.5%), incluso del proyectado para países de Latinoamérica como economías en desarrollo (3%) , lo cual debería generar malestar en el sector empresarial. Comentó que este crecimiento negativo per cápita genera tensiones en México, pues no se generan los empleos necesarios para elevar el nivel de vida de la población y en consecuencia la economía a informal (60%) representa un gran problema al no ofrecer prestaciones ni estabilidad.
Otro tema comentado por Jorge Castañeda fueron los obstáculos de crecimiento en México: la productividad y el estado de derecho. Comentó que los inversores extranjeros no confían en el poder judicial mexicano, por lo que dentro de los contratos se incluirá el arbitraje internacional para la resolución de casos.
Concluyó que la situación global es compleja, volátil, mas no necesariamente permanente, y que la relación y competencia entre China y Estados Unidos será tensa y seguirá incidiendo para un difícil crecimiento de la economía en México.
En continuación con el programa, se llevó a cabo un panel coordinado por Manuel Tamez y con la participación de Eduardo Espinosa Reséndiz y Alejandro Calderón, dentro del que se abordaron los medios alternativos de defensa para la solución de controversias. Se habló sobre la Ley General de Mecanismos Alternativos de Solución de Controversias, la cual entra en operación ante la ausencia de algún mecanismo establecido previamente en la materia.
Comentaron sobre acuerdos conclusivos de la Prodecon y debatieron sobre si se tratan de mecanismos alternativos o de procesos de corrección. Se expuso la facultad del congreso en México para emitir las normas concurrentes en diversas materias y expresaron el extenso tiempo requerido para las resoluciones, que generalmente dejan inconforme a las partes, pues la cantidad de casos puede superar a los jueces.
Se comentó que en México debe agotarse el proceso indicado en la norma y que no se retira la sanción, mas es posible adecuar la forma y plazo del cumplimiento. Respecto a las materias de los páneles arbitrales, expresaron que se tiende a pronunciar sobre su materia, sin necesariamente conocer sobre otras implicadas en los casos. La diversidad de criterios genera inseguridad.
Por otra parte, dentro del contexto internacional hay convergencia entre el derecho tributario internacional, el derecho de las inversiones y el derecho internacional de comercio con medidas estatales y efectos transversales. Además, dentro de los tratados hay cláusulas comunes sobre la protección frente a la expropiación , trato justo y equitativo, plena protección, seguridad y no discriminación. También se habló sobre la actualización respecto al arbitraje internacional por parte de la OCDE, de la ONU, y los procedimientos sobre el Mutual Agreement Procedure (MAP).
Más adelante, el foro abordó la reforma fiscal en Estados Unidos, panel estuvo coordinado por Juan I. Rivero y con la participación de René Meza Aragón y Pedro Corona de la Fuente, quienes compararon los cambios fiscales: el tope al 37% el impuesto para personas físicas, la reducción al 21% para personas morales, la exención del impuesto a herencias ajustado por inflación a 15 millones de dólares y la exención de impuestos a las propinas, entre otros.
Los panelistas mencionaron que estos ajustes sí impactan en la planeación financiera, mientras que en Estados Unidos la deducción inmediata para inversión, a través de una institución transparente, se incrementó al 23%, en México se registran pocos casos para hacer uso de un recurso con muchos requisitos.
Comentaron sobre la sustitución del impuesto al Ingreso Global Intangible de Baja Tributación (GILTI) por el impuesto al Ingreso Neto Probado por CFC (NCTI), a partir del ejercicio 2026, para evitar la salida de activos intangibles al extranjero, principalmente a Irlanda.
La primera jornada del foro concluyó con un coctel ofrecido por el Colegio para promover la convivencia, el intercambio de ideas y la convivencia entre los participantes.
Para iniciar el segundo día de actividades, se contó con un panel coordinado por Mauricio Ambrosi y con Alejandro Barrera y Luis Enrique Torres, como participantes, dedicado a los precedentes judiciales en fiscal internacional. El panel abordó las auditorías del SAT focalizadas a los grandes contribuyentes, el plan maestro del SAT y el incremento del 10% propuesto en la recaudación.
La temática abordó, entre otros puntos, la materialidad, la elección de ministros y magistrados por voto popular, el poder sancionador por tribunales, el retiro de magistrados con mucha experiencia y la necesidad de garantizar un estado de derecho, elementos por atender para llevar la inversión extranjera a México. Ante ello, comentaron la conveniencia sobre seguir litigando aún en los casos donde la contraparte sea la autoridad y no entra particulares, o donde las resoluciones tarden.
También, se abordaron los medios de solución como los Mecanismos Alternativos de Solución de Controversias (MASC) enfocado a la negociación, mediación o conciliación; el MAP de la OCDE cuya visibilidad permite negociar; y los medios de arbitraje internacional. Respecto al que se expusieron casos ganados por las empresas inversoras en México, y la conveniencia derivada para de generar cambios aplicables a toda la industria, de otra manera, las empresas mexicanas quedarían en desventaja.
Por otra parte, se habló sobre el uso de la Inteligencia Artificial (IA) en los procesos judiciales, instrumento que sí puede emplearse para facilitar la administración de justicia, mas se le deben poner alcances, pues de ninguna manera sustituye la labor de las personas juzgadoras. Debe aplicarse con ocuidad, proporcionalidad y explicabilidad, además de proteger la información personal.
Se abordaron los riesgos del uso de la IA : los modelos citan leyes y procedentes sin existencia, no hay garantía de la veracidad jurídica de los contenidos. Al respecto, se expusieron casos internacionales del uso negligente de la IA en Estados Unidos, Canadá, Reino Unido y España, a partir de los cuales ya hay sanciones no sólo para los abogados, sino para los despachos que representan.
Más adelante, en un siguiente panel con Montserrat Colín, Mariana Covarrubias, Jorge Alejandro Rubio y Karina Robledo, se abordaron las implicaciones de la reforma fiscal mexicana, el plan maestro del SAT, cancelación de CFDI, prevención del abuso procesal, jerarquías de garantías alternativas, beneficio fiscal por retorno de capitales y flexibilidad en fondos de capital privado, entre otros temas que influyen en las operaciones internacionales.
Aunque no hay nuevos impuestos, sí cambios en las tasas. Dentro del panel se expusieron las nuevas disposiciones de las autoridades para la restricción temporal de CFDI, el acceso a plataformas, recursos de revisión interna que permitirán a la autoridad revisar sus propias resoluciones y la facultad de solicitar la información como lo requieran.
Abordaron también, los cambios en la jerarquía de garantías: billete de depósito que corresponda a la capacidad del contribuyente (lo que queda ambiguo); o bien carta de crédito, prenda, hipoteca, fianza o el embargo administrativo del negocio.
Por otra parte, se habló sobre el periodo para la cancelación de CFDI hasta el mes en que deba presentarse la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR); sin embargo, en la práctica se vuelve compleja su implementación. También, se habló sobre las modificaciones a la ley de ingresos, homologación de requisitos para créditos incobrables y que el sistema financiero retenga el 9% sobre intereses nominales como pago provisional; así como los cambios en IEPS y el cambio a la ley de amparo de 2025 con definición del interés legítimo como una acción directa y diferenciada para quien solicita el amparo (generalmente para temas de derechos humanos), lo que hace que la suspensión no se pueda generalizarse.
Dentro del último panel realizado, se abordaron casos sobre auditorías en materia internacional. Coordinado por Francisco Olivares y con la participación e Ana Aceves, Christian Natera y Fernando Lorenzo Salazar, quienes expusieron las reformas en comercio exterior donde se asigna mayor responsabilidad a los agentes aduanales como un apoyo a la fiscalización más que como un prestador de servicio, y la relación entre éstos y las importadoras.
Además, se habló sobre las revisiones de la Revisiones de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) y se expuso un caso de auditoría sobre mercancías provenientes de Vietnam, así como algunos casos de éxito en maquiladoras con riesgo de establecimiento permanente, el programa IMMEX y el convenio Advance Pricing Agreement (APA).
En este sentido, presentaron otros casos relacionados con retención de pagos en el extranjero, riesgos fiscales y la demostración de regalías versus servicios, asistencia técnica y las situaciones que pueden derivar del nombre de las cuentas de registro. Recalcaron que es necesario hacer valer los derechos y documentar detalladamente para atender auditorías, entre otros temas: revisión de pagos al extranjero, probar el beneficio, ver más allá de la materialidad, verificar cómo mejoró la operación; así como atender casos como la inversión en due diligence de una empresa no adquirida, entre otras situaciones.
Para cerrar el foro, Mireya Valdivia, vicepresidenta de Desarrollo y Capacitación Profesional del Colegio, dirigió un mensaje de reconocimiento a los participantes y resaltó la conveniencia de la actualización sobre operaciones internacionales y la actividad del Colegio de Contadores Públicos de México al respecto. Esta 20.a edición del Foto de aspectos fiscales en operaciones internacionales fue coordinada por Manuel Tamez, presidente de la comisión Fiscal Internacional, y realizada con el apoyo de Basham, Tax, Galicia, Themis y Zedra.
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En el marco de la conferencia mensual de abril organizada por el Colegio, se llevó a cabo el foro Parques industriales, impulso de cadenas de valor, en colaboración con la Asociación Mexicana de Parques Industriales Privados (AMPIP), el pasado 9 de abril. La sesión fue impartida por Claudia Esteves Cano, directora general de la AMPIP, y moderada por Miguel Ángel Tavares Sánchez, asesor del Comité Ejecutivo.Durante su intervención, Esteves Cano explicó la evolución de la manufactura global y el papel estratégico que ha adquirido México en las cadenas de valor. En ese sentido, comentó que la AMPIP, fundada en 1986 tras la apertura comercial del país, agrupa actualmente al 95% de los desarrolladores industriales, con presencia en todo el territorio nacional.Asimismo, señaló que México ha logrado consolidarse como un destino clave para la manufactura, gracias a su cercanía con Estados Unidos, su experiencia exportadora y la creciente integración de sus cadenas productivas. Al respecto, destacó que el país cuenta con 477 parques industriales clase A en operación, que suman alrededor de 85 millones de metros cuadrados, superando incluso la oferta total del resto de América Latina.En cuanto a la distribución regional, indicó que el desarrollo industrial responde a distintas vocaciones: el norte del país se enfoca en la exportación, el Bajío en manufactura avanzada, particularmente en sectores como el automotriz, aeroespacial y electrónico, mientras que el centro ha fortalecido su papel logístico, impulsado por el auge del comercio electrónico tras la pandemia.Por otro lado, abordó el impacto del fenómeno de nearshoring. En ese contexto, explicó que factores como la guerra comercial entre Estados Unidos y China, la pandemia y diversos conflictos internacionales han detonado una demanda sin precedentes de espacios industriales en México. Como resultado, precisó que la absorción neta anual pasó de 2 a 5 millones de metros cuadrados entre 2021 y 2024, mientras que la disponibilidad se redujo del 6% al 2%.Derivado de esta presión, agregó, se han registrado incrementos significativos en los precios de renta, así como una aceleración en el desarrollo de nuevos parques. Actualmente, detalló, existen 103 proyectos en construcción que añadirán entre 7 y 8 millones de metros cuadrados adicionales.En ese mismo sentido, mencionó que, como parte del denominado Plan México, la AMPIP se comprometió a desarrollar 100 parques industriales durante el sexenio. A la fecha, puntualizó, ya se han entregado 20 de estos proyectos, con una inversión de 711 millones de dólares y la instalación de 245 empresas.No obstante, advirtió que el crecimiento del sector enfrenta importantes retos estructurales. En particular, subrayó las limitaciones en infraestructura energética, especialmente en transmisión y distribución eléctrica, lo que podría restringir el desarrollo de nuevos proyectos industriales de gran escala.Aun así, destacó la resiliencia del sector. En ese sentido, comentó que, pese a un entorno complejo en materia regulatoria, fiscal y financiera, los desarrolladores han mantenido un fuerte dinamismo. También señaló que enfrentan desafíos como la falta de incentivos fiscales, restricciones al financiamiento y altos costos en infraestructura, llegando incluso a realizar inversiones que posteriormente son transferidas al Estado.Respecto a la inversión, indicó que, aunque cerca del 90% de los desarrolladores son de capital mexicano, la participación extranjera sigue siendo relevante por su escala. En términos generales, explicó, la inversión en el sector se distribuye aproximadamente en un 70–75% nacional y un 25–30% internacional.Por otra parte, destacó la evolución de los parques industriales hacia modelos de “nueva generación”. En ese contexto, explicó que estos desarrollos incorporan tecnología, criterios de sostenibilidad y mejores condiciones para los trabajadores. Asimismo, señaló que la composición de las empresas también ha cambiado, ya que actualmente alrededor del 36% de las compañías instaladas en parques industriales son mexicanas.Finalmente, subrayó que la toma de decisiones para la instalación de empresas o el desarrollo de nuevos parques responde a múltiples factores, entre ellos la disponibilidad de infraestructura, como energía, agua y conectividad, así como la logística, los costos, la seguridad y la sostenibilidad.En este contexto, también hizo una distinción entre los parques industriales formales, con administración centralizada y estándares definidos y las zonas industriales tradicionales, muchas de las cuales, señaló, han quedado rezagadas o han sido absorbidas por la expansión urbana.A manera de conclusión, enfatizó que el principal reto hacia adelante será modernizar la infraestructura nacional, atender los rezagos existentes y mantener la competitividad de México como un actor estratégico en la manufactura global.
En un acto que reafirma el compromiso con la profesionalización del servicio público, el Colegio llevó a cabo la firma de las minutas correspondientes al cierre de actividades 2025 y a la apertura del programa de capacitación 2026.El evento, realizado el 30 de marzo, contó con la participación de la licenciada Leidy Ramos Marín, titular de la Dirección Ejecutiva de Desarrollo de Personal y Derechos Humanos de la Secretaría de Administración y Finanzas (SAF); la maestra Rosalía Ortega López, presidenta del Colegio; y la maestra María Luisa Ramírez Hernández, directora ejecutiva.Dentro de los acuerdos establecidos en la minuta, destaca la impartición de eventos técnicos, tales como la Semana Nacional de Contabilidad Gubernamental, la Semana Nacional de Auditoría Gubernamental y el Taller de Entrega-Recepción en la Administración Pública de la Ciudad de México, así como cursos especializados sobre conceptos, principios y finalidades de la administración pública local.Asimismo, se ratificó el cumplimiento de 300 horas de capacitación en cursos programados por el Colegio, así como la realización del evento Reformas Fiscales 2026, llevado a cabo de manera exitosa el pasado mes de febrero.En este sentido, ambas instituciones acordaron dar apertura a los cursos, con el objetivo de garantizar que las personas servidoras públicas continúen con su desarrollo profesional.Con estas acciones, el Colegio refrenda su compromiso como aliado estratégico del Gobierno de la Ciudad de México, al aportar excelencia técnica para el fortalecimiento del sistema de formación continua.
En el marco de la primera conferencia universitaria del Bienio 2026-2028, la institución llevó a cabo la sesión SAT y jóvenes emprendedores, lo que debes saber antes de iniciar, bajo un nuevo formato de mesa de discusión y preguntas y respuestas, con la participación de especialistas en materia contable.El evento, realizado este 26 de marzo, fue coordinado por el contador Miguel Ángel Ávila, y contó con la participación de Angélica Valladares López, Gabriel Valencia González y Carlos Montes Ojendis, quienes abordaron los principales retos y recomendaciones para quienes buscan emprender en un entorno fiscal digitalizado.Durante su intervención, la maestra Angélica enfatizó que el éxito de un emprendimiento no depende solo de una buena idea, sino de una adecuada planeación financiera y fiscal desde el inicio. Al respecto, señaló que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe visualizarse como un aliado estratégico y no como un obstáculo.Explicó que uno de los primeros pasos para emprender es la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), así como la obtención de herramientas clave como la e.firma y el buzón tributario. Asimismo, destacó la relevancia de elegir correctamente el régimen fiscal y mantener un control adecuado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).Por su parte, Gabriel Valencia hizo hincapié en el alto nivel de digitalización del SAT, lo que permite a la autoridad monitorear en tiempo real el cumplimiento de las obligaciones. En este sentido, destacó que los emprendedores deben adaptarse a este entorno tecnológico y comprender las reglas fiscales como parte de un “tablero de ajedrez”.También, resaltó la importancia de conceptos como la razón de negocio y la materialidad de las operaciones y añadió que la asesoría contable debe evolucionar hacia un enfoque estratégico.En tanto, Carlos Montes coincidió en que, antes de preocuparse por el SAT, el emprendedor debe tener claridad sobre su modelo de negocio, ya que esto determinará sus obligaciones fiscales. Señaló que una correcta asesoría desde el inicio evita errores comunes, como la elección inadecuada del régimen o el incumplimiento de obligaciones.En virtud de lo anterior, coincidieron en que el entorno fiscal actual exige mayor rigor desde el inicio de operaciones. Entre los puntos clave, destacaron la necesidad de garantizar la materialidad de las operaciones, evitar la mezcla de finanzas personales y empresariales, y cumplir no solo con obligaciones fiscales, sino también con disposiciones en materia de seguridad social.Por último, los expertos concluyeron que la formalidad no solo permite cumplir con la ley, sino que abre la puerta a mayores oportunidades, como el acceso a financiamiento; y abrieron paso a la ronda de preguntas y respuestas por los participantes.
