Para abordar las implicaciones en torno al impuesto mínimo global (GloBE) y a quiénes aplica, el Colegio presentó el foro GloBE impuesto mínimo global, cumplimiento fiscal en México; espacio que contó con las participaciones de Eliud Santiago Barrientos, Ignacio Sosa López, Manuel Baltazar Mancilla, Laura Acevedo Solís y Miguel Rodríguez González, especialistas en el área fiscal internacional.
Durante la presentación, Santiago Barrientos dialogó sobre el objetivo, surgimiento y avances del Pilar II de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), el cual, en palabras del especialista, surge para garantizar que las grandes empresas (que operan a escala internacional) paguen un nivel mínimo de impuestos, esto de manera independiente de donde tengan su sede o jurisdicciones en que operen.
“En dichas empresas se encuentran grupos multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros, quedan comprendidos los ingresos por ganancias en inversiones y otros ingresos no recurrentes”, precisó.
Asimismo, en lo referente a las reglas transitorias de alivio CbCr (safe harbours), Eliud Santiago compartió que son medidas a corto plazo destinadas a excluir operaciones de un grupo de países de menor riesgo de la obligación de cumplimiento de preparar cálculos completos del Pilar II, “la razón política fiscal es otorgar una facilidad a los grupos multinacionales para realizar un cálculo simplificado respecto de jurisdicciones de bajo riesgo”, agregó.
En tanto, Ignacio Sosa López ahondó sobre el esquema de aplicación GloBe, espacio en el que refirió, como primera fase la definición de entidades con tributación preferente y si el grupo rebasa el umbral de 750 millones de euros; posteriormente, se aplica el cálculo utilidad GloBe con base en estados financieros individuales y consolidados, a su vez de las normas de información confiables, para concluir con la determinación de la tasa efectiva inferior a 15%.
Por su parte, Manuel Baltazar versó sobre la recaudación del impuesto complementario; al respecto, aclaró que, si no se puede aplicar una Regla de Inclusión de Rentas (IIR, por sus siglas en inglés), los derechos impositivos residuales se asignan a otras jurisdicciones que implementen las reglas GloBe. “Si la IIR no puede aplicarse a los ingresos escasamente gravados, el impuesto complementario se recauda mediante el Impuesto Unilateral sobre las Rentas Residuales”.
Por lo anterior, explicó que el importe total del impuesto complementario se asigna entre jurisdicciones utilizando una clave de reparto basada en la sustancia.
Por último, Laura Acevedo Solís y Miguel Rodríguez González compartieron los puntos importantes acerca de la declaración informativa, la cual, con información de los expositores, incluirá un conjunto completo de datos necesarios para que una autoridad fiscal evalúe la corrección del cálculo de las obligaciones fiscales adicionales de una empresa en cada país.
“La declaración informativa incluye secciones sobre la empresa en general, descripción de la aplicación de las reglas en cada país, la tasa de impuesto efectiva y el monto del impuesto adicional a pagar; la estructura corporativa; aplicación de safe harbors y exclusiones jurisdiccionales; cálculos detallados de los montos de ingresos y pérdidas del Pilar II, impuestos cubiertos ajustados y tasas de impuesto efectivas; y la asignación de las obligaciones fiscales adicionales”, detalló Acevedo Solís.
Concluyeron el foro informando que la fecha límite para presentar la declaración informativa es de 15 meses después del final del año fiscal, extendida a 18 meses para el primer año en que un grupo está dentro del alcance.
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Debido a la puesta en marcha del Plan México presentado por la presidenta Claudia Sheinbaum, el Colegio de Contadores Públicos de México ofreció un curso para informar sobre los principales ejes, sus efectos fiscales y de comercio exterior. Después de exponer los objetivos del plan con visión a 2030, entre los que se encuentran colocar a México en el top 10 de las economías del mundo, elevar la inversión al 25% del PIB, generar 1.5 millones de empleos y aprovechar el nearshoring, entre otros; Gloria Estrada Antón y Enrique Ramírez Luna expusieron los 12 polos de desarrollo del bienestar (Prodebis), beneficiarios principales del plan, así como los ocho sectores de desarrollo: textil y zapatos, farmacéutica, agroindustria, semiconductores, energía, automotriz y electromovilidad, química y petroquímica, viene de consumo y aeroespacial. Durante sus intervenciones ambos comentaron su percepción como un plan ambicioso mediante el que se busca sustituir las importaciones chinas, desarrollar la proveeduría local, promover la formación de profesionales en las áreas STEM (ciencia, tecnología, ingeniería y matemáticas por sus siglas en inglés); así como los estímulos fiscales, entre los que se encuentran de 3 a 6 años sin pago de ISR si superan los niveles esperados de empleo, reducción del 100% para enajenación de bienes por cuatro años y la deducción inmediata del 100% en activos fijos. Posteriormente, con participación de Rosaura Aguilar Peña y Víctor Manuel Pérez Ruiz, se revisaron las implicaciones en regulaciones, aranceles y tratados comerciales, dentro de las que se encuentra el decreto sobre textiles para proteger la industria nacional, evitar prácticas desleales y aumentar la recaudación en las aduanas, mas no se establecen procesos definidos para su operación. También, se comentó sobre la nueva agencia de transformación digital que busca simplificar trámites y combatir la corrupción mediante una nueva plataforma, que tendrá que superar a su antecesora (ventanilla única) en cuanto a capacidad de atención y se requerirá vencer la resistencia de varias dependencias a subir sus trámites. Finalmente, con el análisis de José Luis Ortiz Coronado y Pablo Cervantes García se revisaron las implicaciones fiscales del plan como la deducción inmediata por cinco años en inversiones, beneficio que no distingue sectores de la producción, es adicional al 25% en capacitación y no está condicionado a la exportación, éstos aunados a otros beneficios como el Programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Immex). Se aclaró que las deducciones inmediatas no son del 100%, sino que van del 35 al 91% según la actividad y tipo de activo, estarán vigente al 30 de diciembre de 2030 y las inversiones deben usarse por lo menos dos años. El beneficio no aplica a activos como automóviles y mobiliario y se tendrá un comité de evaluación que revisará a quienes soliciten participar de estos estímulos. También, se precisó la vigencia de otros decretos como los estímulos fiscales a la región fronteriza norte y sur, a la zona libre de Chetumal y al corredor interoceánico del istmo de Tehuantepec. El curso concluyó con el ofrecimiento del Colegio para generar otras espacios que aborden las reglas de operación y temas específicos derivados del Plan México.
La sostenibilidad es cada vez más relevante para el sector empresarial; reconocer el impacto y responsabilidad que tienen los actores de una empresa en esta materia es fundamental para seguir sumando al bienestar ambiental, social y económico.En este tenor, el 5 de febrero, el Colegio presentó un curso titulado La participación del contralor en la sostenibilidad de las empresas, bajo la coordinación de Jaime Montiel Uribe, integrante de la comisión T. SE Contraloría Financiera. En él, Eduardo Pérez Pérez y Victor Felipe Lozano Avilez, integrantes de la misma comisión, expusieron el papel del contralor en la sostenibilidad empresarial a través de su labor en el control financiero y el control interno.En un primer momento, Eduardo Pérez definió el concepto de desarrollo sostenible y sostenibilidad como la satisfacción de las necesidades del presente sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para hacer lo mismo. En México, este fue el concepto adoptado por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera y de Sostenibilidad (CINIF). Además, la sostenibilidad comprende tres pilares fundamentales: Pilar económico.Pilar social.Pilar ambiental.Respecto al papel del contralor en este paradigma dentro de las empresas, Eduardo comentó que es “una figura estratégica en el cumplimiento de las regulaciones de sostenibilidad, pero no puede actuar de manera individual”, por ello es importante tejer una red dentro de la empresa que permita un cumplimiento apropiado de las normativas de sostenibilidad.Aunque adoptar criterios de sostenibilidad pudiera parecer un riesgo para la empresa, al implicar la modificación operativa y de normatividad interna, es importante comparar con los riesgos de no-adopción que pueden ir desde dañar la reputación de la empresa hasta resultar perjudicada legalmente. Aunado a ello, la sostenibilidad brinda oportunidades empresariales, como el acceso a nuevos mercados o la atracción de talento.Además, los expositores señalaron que los objetivos de sostenibilidad están alineados a factores indisociables del sector empresarial, “la búsqueda de rentabilidad, la planeación estratégica y el control interno son parte de las empresas” de forma natural, pero también son objetivos de sostenibilidad. En el caso de la planeación estratégica, por ejemplo, esa planeación permanecerá incompleta si no se consideran estos factores de sostenibilidad, ya que su no-adopción compromete la permanencia de la empresa”. Durante el curso, se exploró la labor del contralor que, en resumen, opera en dos fases: una fase inicial y una fase de seguimiento. Ambas fases fueron detalladas mediante ejemplos prácticos durante la exposición.Para la primera fase el contralor se encarga de un proceso lineal:Identificar riesgos y áreas de oportunidad en materia de sostenibilidad.Establecer lineamientos y políticas que alinean a la empresa con objetivos de sostenibilidad.Coordinar y capacita a equipos para la adopción de objetivos de sostenibilidad.Supervisar la elaboración de un primer informe.Para la segunda fase, la labor del contralor se enfoca en:Mantener la calidad y consistencia de la información reportada.Revisar los resultados de las estrategias empleadas.Pulir las estrategias ya establecidas para su mejora continua.Actualizar los procesos en función de los cambios normativos.Los expositores señalaron que esta labor, aunque parece monumental, no corre por cuenta única del contralor. El contralor, como se mencionó al inicio, “es un ensamble que navega con las demás partes de una empresa con un objetivo en común”. Como ejemplo de ello, se puede considerar que es responsabilidad del contralor promover el uso de herramientas competentes y eficientes para la presentación de los informes de sostenibilidad; pero su labor es comunicar las necesidades de inversión para esa tarea a los departamentos de la empresa que puedan encargarse de dichas necesidades.En resumidas cuentas, el trabajo fundamental del contralor en materia de sostenibilidad es ser nexo entre los actores de una empresa para alinearlos con un objetivo común: el desarrollo sostenible.
El Design Thinking, o pensamiento de diseño, es una metodología creativa para resolver problemas centrada en las necesidades de los usuarios o clientes. Busca crear soluciones innovadoras, efectivas y fáciles de usar, al colocar al usuario en el centro del problema.Ante esta vanguardista forma de implementar estrategias que han brindado resultados positivos para las empresas, el 6 de febrero, el Colegio organizó la conferencia del mes, en modalidad híbrida y gratuita, Design Thinking con Lourdes Serrano, quien es especialista en diseños del mañana por la Universidad Centro.La vicepresidenta de Comunicación e Imagen, Guadalupe Saldívar Olivares, fue la encargada de dar la bienvenida a la ponente, en el que destacó su trayectoria profesional y resaltó cómo esta metodología está transformando la resolución creativa de problemas.Lourdes Serrano, maestra en liderazgo e innovación en sistemas complejos, habló del concepto del Design Thinking y por qué se ha convertido en una herramienta invaluable para abordar desafíos complejos, impulsar la innovación en productos y servicios, fomentar el crecimiento empresarial, entre otros.Para desarrollar este proceso de trabajo es fundamental hacer un análisis de tendencias que permita anticipar el futuro y diseñar soluciones creativas que satisfagan las necesidades cambiantes de los usuarios o clientes. Posteriormente, la estratega desarrolló cuatro temas clave: Análisis de tendencias: desafíos actuales y futuras oportunidades en el sector.Innovación estratégica: importancia de la innovación en el contexto actual.Auditoría de innovación: ¿estamos listos para innovar?Design Thinking como herramienta de trabajo: introducción y su relevancia en el sector contable.Temas que permiten conocer las principales fases del pensamiento de diseño: a) Empatizar o empatía (elemento fundamental de esta metodología de ponerse en el lugar de otras personas, comprender sus necesidades, emociones y perspectivas; en este contexto, es crucial para diseñar productos, servicios y experiencias que realmente satisfagan las necesidades de los usuarios); b) Definir o definición (es la información recopilada durante la fase de "Empatizar"; aquí se analiza y sintetiza para obtener perspectivas valiosas sobre las necesidades y deseos de los usuarios); c) Idear o idealización (se centra en la generación de ideas y soluciones creativas para un problema o desafío específico; busca soluciones innovadoras y centradas en el usuario). d) Prototipar (las ideas se materializan y se convierten en prototipos o modelos; iterar para encontrar tipos de mejora). e) Probar (en esta última fase, se implementan prototipos de una solución diseñada para resolver un problema; probar es obtener retroalimentación de los usuarios y aprender sobre cómo funciona la solución en un entorno real). Lourdes Serrano, a lo largo de su intervención, realizó una serie de dinámicas para dejar claro cómo aplicar esta metodología en la vida cotidiana, destacando de que el Design Thinking no sólo es una herramienta de trabajo valiosa para el ámbito profesional, sino también en el personal, “una forma de pensar que se puede aplicar a todos los aspectos de la vida”.Como cierre de la ponencia, Serrano recalcó que el pensamiento de diseño ofrece un marco sólido y adaptable para la innovación y la mejora continua. "Al adoptar esta metodología, se puede mejorar la capacidad de comprender a las personas, generar ideas creativas y llevarlas a la práctica de forma exitosa", concluyó.