Con el propósito de fortalecer y conocer los procesos internos, políticas de fiscalización y documentación de soporte en torno a las políticas nacionales y extranjeras, el Colegio presentó una edición más del Foro anual de precios de transferencia; evento que se llevará a cabo del 22 al 24 de noviembre, y el cual contará con la participación de diversos especialistas.
Bajo este contexto, Luis Eduardo Natera Niño de Rivera, presidente de la comisión de Precios de Transferencia, fue el encargado de inaugurar las actividades del foro: en su mensaje destacó la importancia de comprender las actualidades fiscales de cara al cierre de año.
En su turno, Raúl López Gárate recordó que las operaciones financieras derivadas son aquellos instrumentos financieros cuyo valor dependen del valor de un bien o activo subyacente; por ello, informó que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF), estas operaciones se catalogan como deuda y capital, “las operaciones financieras derivadas fuera de las definiciones anteriores se les asignará una clasificación de deuda o capital dependiendo el subyacente en cuestión”.
En lo que respecta a precios de transferencia, López Gárate recomendó el método precio comparable no controlado en transacciones de compraventa de commodities que puede ser sujeto de ajustes, además de considerar las referencias de precio de los mercados domésticos e internacionales, y La participación de otras entidades en la cadena de suministro debe ser compensada con base en funciones, activos y riesgos.
Por su parte, Luis Antonio Andrade León explicó que los mercados de derivados surgen como alternativa importante, ya que son operaciones llevadas a cabo a través de teléfonos y brókers electrónicos; “este tipo de operaciones se realizan entre contrapartes financieras o entre instituciones financieras y sus clientes, la ventaja es que los participantes tienen libertad de hacer las operaciones con las condiciones que a cada uno de ellos les convenga”, puntualizó.
Por otra parte, Alejandro Barrán Zubaran y Yoshio Uehara Hashimoto, compartieron un panorama general sobre la aplicación del procedimiento de acuerdo mutuo (MAP, por sus siglas en inglés) dada la entrada en vigor del Instrumento Multilateral (MLI); al respecto, precisaron que este mecanismo nació ante la necesidad de resolver controversias entre distintas jurisdicciones por operaciones específicas, “por su parte, las autoridades fiscales se comprometen a hacer su mejor esfuerzo para dirimir una controversia”, precisó Barrán Zubaran.
Para cerrar con las ponencias del día, Charikleia Tsoukia y Christian Natera Niño de Rivera, presentaron las diferencias entre la venta de negocios y la Venta de intangibles para efectos de precios de transferencia, esto de la mano con la evolución de los mercados y otros factores digitales.
Durante la segunda jornada de ponencias, Emmanuel Aguirre López y Miguel Ángel Morales García, fueron los responsables de dialogar acerca del efecto Repse en precios de transferencia; en su participación, destacaron como antecedentes los factores que se ajustaron dado el esquema de subcontratación, tanto la reforma de 2012 y 2021.
En su intervención, Morales García mencionó los factores que se deben considerar en el análisis de comparabilidad, como lo son el estudio de las circunstancias, comprensión transacción, comparables internos, método, posibles comparables y resultados.
Con respecto a los efectos de las maquiladoras, Armando Lara Yaffar y Gabriel Oliver García, compartieron que las maquilas que pertenecen a un grupo multinacional pueden enfrentar impactos en la aplicación del pilar 2, ya que México no considera la existencia de un establecimiento permanente en el país y solo grava una parte del retorno sobre los activos extranjeros, pero la venta de los productos terminados no está siendo gravada en México.
De igual forma, Alejandro Higuera Galicia y Antonio Ramírez Ortiz, se presentaron al foro para analizar, desde su experiencia profesional, el entorno de fiscalización: reglas de ajustes, publicidad, promoción, entre otros mecanismos; sobre esto, explicaron que existen dos clasificaciones de los ajustes en materia de precios de transferencia, el voluntario, el cual realiza el contribuyente mexicano, y por otro lado el ajuste primario, realizado por la autoridad al contribuyente y puede generar otro ajuste.
En su participación, Ramírez Ortiz precisó “los contribuyentes que realicen dichos procesos deberán realizar ajuste del IVA y IEPS en el mes en que se realice el arreglo, y estos tendrán el mismo concepto de la operación objeto”.
En el cierre de ponencias, los contadores María de Lourdes Zavala Tellez y Luis Eduardo Natera Niño de Rivera, compartieron con los participantes las consideraciones y experiencias respecto de los efectos de la reforma fiscal de 2022, espacio en el que destacaron la reforma al artículo 179 de la LISR, los elementos de comparabilidad y los efectos en el cálculo del rango intercuartil..
En el último día de ponencias del Foro anual de precios de transferencia, Ivón Marlene Sáenz Benítez dialogó sobre las problemáticas que enfrentan los nuevos y digitalizados modelos de negocio mediante la reubicación de bases gravables; lo anterior con base en el Pilar 1.
“Este pilar ofrece a las jurisdicciones nuevos derechos de imposición sobre las empresas multinacionales, tengan o no presencia física en su territorio. Además, el 25% de los beneficios de las empresas multinacionales más grandes y rentables que superen un margen de beneficios determinado, se reasignará a las jurisdicciones de mercado en las que se encuentren los usuarios y clientes de la empresa multinacional”, informó.
En tanto, Violeta Valerio Méndez y Mario Barrera Vázquez, comentaron las razones para participar en un acuerdo de reparto de costos, en el que destacaron la expectativa razonable de que se beneficie de los objetivos de la actividad del acuerdo, el control de riesgos que le corresponden en virtud de este y la capacidad financiera para afrontarlos.
Barrera Vázquez complementó lo anterior informando que “este tipo de erogaciones son necesarias al lograr normalmente un mejor precio por productos y servicios de proveedores, además de ser comunes en varias industrias”, precisó.
En el último panel, Ricardo Suárez David, Fernando Pliego Vincent, José Luis Galíndez Narváez, presentaron una charla en torno a las novedades en materia de precios de transferencia en América Latina. Al respecto, destacaron que las autoridades fiscales se están moviendo de sólo revisar temas de cumplimiento al terreno del litigio, “en el caso de Costa Rica y Panamá están muy insistentes en temas de selección de métodos y selección de comparables; las administraciones fiscales ya no se conforman con que los estudios existan, los quieren, aunque no los revisen”, advirtió Galíndez Narváez.
Eventos recientes
El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera y de Sostenibilidad (CINIF) presentó el 2 de julio una calculadora de Gases de Efecto Invernadero (GEI), en colaboración con el Colegio y el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Para el anuncio se reunieron autoridades de las instituciones mencionadas, cuerpos directivos de los colegios federados y profesionales asociados.La intención detrás del lanzamiento de esta herramienta es facilitar el cumplimiento de las Normas de Información de Sostenibilidad (NIS), ya que la calculadora está alineada con los Indicadores Básicos de Sostenibilidad (IBSO), con lo que se proyecta apoyar a organizaciones mexicanas a cumplir con los requisitos normativos al elaborar sus informes de sostenibilidad.Para comenzar el evento, la presidenta del Centro de Investigación y Desarrollo (CID) en el CINIF, Elsa Beatriz García Bojorges, comentó que “la relación de los IBSO permitirá a las empresas informar sobre su desempeño sostenible, identificar sus riesgos materiales y plantear una estrategia de sostenibilidad, permitiéndoles ser más rentables y generar mayor valor económico mientras contribuyen a generar un entorno global más sostenible”. Según describió Elsa Beatriz, la calculadora de GEI fue posible gracias al apoyo de la Cooperación Técnica Alemana (GIZ, por sus siglas en alemán), quien puso en marcha el desarrollo de esta herramienta como parte de su labor para impulsar acciones de sostenibilidad a nivel mundial. “A partir de hoy, esta calculadora se convierte en un bien de carácter público que se pondrá al alcance de las empresas mexicanas y de forma gratuita a través del CINIF”, concluyó.Erika Casamadrid Gutiérrez, directora del Financiamiento para la Acción Climática en México (FINACC) del GIZ, agradeció a todas las personas involucradas que han permitido el lanzamiento de esta herramienta, incluido el equipo técnico que permitió alcanzar el objetivo final. Además, señaló que la cooperación es fundamental para construir soluciones sostenibles para enfrentar los retos globales y locales. “Con la accesibilidad de esta calculadora, las empresas podrán tomar decisiones informadas que les permitan sumarse a esta colaboración mundial por la sostenibilidad”, comentó.Posteriormente, Bernardo Rivadeneyra Pérez, presidente de la Comisión de Gobierno Corporativo del Consejo Coordinador Empresarial (CCE) reconoció que la acción climática es un reto mayúsculo y supone un reto, pero también una oportunidad para generar valor y fortalecer las empresas con decisiones que contemplen la responsabilidad social, por lo que extendió una invitación a la inclusión de esta herramienta en organizaciones de todos los tamaños. Rivadeneyra comentó que “la calculadora es el resultado del trabajo conjunto de instituciones, expertos y organismos comprometidos que no solo facilita la medición y el reporte de GEI, sino también impulsa la transparencia e impulsa el camino hacia una economía baja en carbono”.Patricia Moles Fanjul, miembro del Consejo Emisor del CINIF, y Jessica Trinidad Magaña López, investigadora en sostenibilidad del CINIF compartieron con los asistentes la estructura y funcionamiento de la calculadora. En ese espacio, se comentó que tras un análisis de las NIS se identificó que los GEI podían suponer una limitante para el cumplimiento normativo debido a la complejidad de su cálculo. Con esta herramienta no solo se permite determinar las emisiones de GEI alcance 1 y 2, sino que agrega el consumo de energía. Además, su facilidad de operación con parámetros precargados verificables y actualizables permite integrar esos conocimientos complejos e interdisciplinarios en una herramienta accesible y escalable.Finalmente, el evento concluyó con un panel compuesto por Elsa Beatriz García Bojorges; Daniel Ledesma González, presidente del Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas, (IMEF CDMX), Grupo Ciudad de México; Patricia Moles Fanjul; y Mariuz Calvet Roquero, experta en sostenibilidad y finanzas sostenibles. Durante este diálogo se discutió la importancia de medir y analizar los datos de GEI, no solo a primer grado; según comenta Mariuz en las organizaciones bancarias, por ejemplo, solo el 1% de su huella de carbono se encuentra en sus sucursales, el 99% se encuentra en sus portafolios. Es debido a esta red de servicios en distintas industrias que es fundamental contar con las herramientas para alinear de forma colectiva cada organización con las NIS y otras regulaciones en materia de sostenibilidad. Es por lo que la calculadora de GEI supone un paso adelante, ya que la accesibilidad y escalabilidad de ella permitirá a más instituciones sumarse a esa red, y no solo a las empresas de gran tamaño.En suma, el presidente del IMEF comentó que la concientización, enseñanza y capacitación es el siguiente paso para atender para que la calculadora alcance su máximo potencial. Sin embargo, este compromiso supone un beneficio bidireccional, ya que las empresas alineadas a las normativas de sostenibilidad tienen una ventaja competitiva sobre aquellas que no lo están, así que procurar las políticas de sostenibilidad también permite la permanencia en el tiempo de las organizaciones, el bienestar social y el medio ambiente.
La sala Harp Helú del Colegio fue sede de la exitosa conferencia híbrida y gratuita Liderazgo desde la inteligencia emocional: asertividad que impulsa resultados, que se realizó el 3 de julio.El evento contó con la destacada participación de Ricardo González Escobar, reconocido coach y profesional en liderazgo directivo y desarrollo de equipos de alto rendimiento a nivel nacional e internacional. La contadora Guadalupe Saldívar, vicepresidenta de Comunicación e Imagen, fungió como anfitriona del evento.La conferencia, parte de la serie mensual con especialistas, tuvo como objetivo principal que los participantes comprendieran la relevancia de la inteligencia emocional en el ámbito de los negocios y desarrollaran habilidades clave para gestionar tanto sus propias emociones como las de sus equipos de trabajo de manera efectiva. Durante su exposición, González Escobar profundizó en cómo el liderazgo emocional impulsa resultados, abordando la importancia de entender el funcionamiento de nuestro cerebro y mente en este contexto. Se exploró el concepto del "mundo BANI" (Brittle - Frágil, Anxious - Ansioso, Nonlinear - No lineal, Incomprehensible - Incomprensible), destacando cómo los líderes y las empresas navegan en este entorno cambiante y la necesidad de desarrollar resiliencia.Entre los temas centrales de la sesión, se destacaron los Componentes de la inteligencia emocional, en el que se desarrollaron cuatro áreas fundamentales:Entendimiento propio. Es aquella capacidad de reconocer y comprender con exactitud las propias emociones, fortalezas y tendencias. Permite entender reacciones, manejar el estrés y elegir mejores opciones.Autocontrol. Entendiéndose como la habilidad para mantener el control sobre las emociones, al gestionar lo que se dice y hace de manera proactiva para generar resultados positivos.Entendimiento social. Es la facultad de observar, reconocer y comprender las emociones, estados de ánimo y tendencias de otras personas, fundamental para controlar reacciones y manejar relaciones.Manejo de relaciones. Es el uso del entendimiento propio, el autocontrol y el entendimiento social para establecer, mantener y profundizar las relaciones laborales y personales. Facilita la inspiración, la construcción de confianza, la influencia y la conexión profunda.Ricardo González Escobar, quien además preside el Instituto de Neurociencia Australiano About my Brain en Latinoamérica, y dirige su propia empresa de capacitación, compartió valiosas anécdotas y herramientas prácticas para el desarrollo de estas competencias esenciales en el liderazgo actual. La conferencia culminó con una dinámica interactiva de preguntas y respuestas. Este segmento final enriqueció aún más la experiencia.Tras la gratificante sesión, Ricardo González recibió un merecido reconocimiento. El broche de oro para los participantes presenciales fue la posibilidad de llevarse un grato recuerdo fotográfico junto al estratega y líder en temas de habilidades blandas.
El 26 de junio se presentó en el Colegio el curso Aspectos prácticos de la aplicación del instrumento multilateral, MLI. Durante el día, y con la coordinación de la comisión técnica Fiscal Internacional, se expusieron los antecedentes, estructura, aplicación y casos prácticos del Instrumento Multilateral (MLI) en el contexto mexicano.Para este evento, se contó con la participación de Rita Mireya Valdivia Hernández, Eduardo Brandt López y René Alberto Meza Aragón, integrantes de la comisión previamente mencionada y, por tanto, expertos en materia fiscal.Para comenzar, se compartieron los antecedentes del MLI reflejados en la Acción 15: Instrumento Multilateral de la OCDE, donde se comentó que la intención de este instrumento es permitir a los gobiernos modificar acuerdos fiscales bilaterales existentes de manera sincronizada y eficiente. Hoy en día, 105 países han firmado el MLI, incluido México donde entró en vigor el 1 de julio de 2023. Los expositores señalaron que, de los 61 convenios de doble imposición (CDI) vigentes en nuestro país, 56 han firmado el MLI.Tras detallar la estructura del instrumento y sus disposiciones, se indicó que la aplicación de MLI coexiste con la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) y los CDI; además, este instrumento solo surtirá efecto cuando el país contraparte de México se identifique como jurisdicción comprendida.Tomando en cuenta estos tres pasos, los ponentes argumentaron que el Instrumento Multilateral sólo surtirá efecto en los tratados en los que México y sus contrapartes se hayan considerado mutuamente como jurisdicciones comprendidas, como Alemania, Canadá, Reino Unido, Uruguay, Francia, Japón, entre otros; por otro lado, no tendrá validez sobre jurisdicciones no firmantes, como Estados Unidos y Brasil.Debido a esta condición de bidireccionalidad, la OCDE publicó la BEPS MLI Matching Database, una herramienta que señala la forma en que el MLI modifica un tratado fiscal entre dos jurisdicciones, donde se desglosa la fecha de ratificación, fechas de entrada en vigor y las elecciones y reservas de ambos estados con relación al respecto de cualquiera de los artículos del MLI.Posteriormente, los expertos detallaron la aplicación del MLI a partir de casos prácticos que permitieran a la audiencia apropiarse de esos conocimientos y que abarcaron artículos aplicables a México, como el 6, 7, 8 y 9.
