La comisión técnica fiscal en el Colegio realizó, del 28 de febrero al 2 de marzo, el curso Declaración anual de personas morales 2022, el primer curso presencial tras el confinamiento por la pandemia, en el que se presentaron las obligaciones fiscales de toda persona moral a partir de la identificación y determinación del impuesto anual, las medidas de control y los principales cambios en el llenado de la declaración.
Las exposiciones del primer día estuvieron a cargo de Leticia Miriam Islas Benítez, Manuel Baltazar Mancilla y Arturo Halgraves Cerda, este último, coordinador del curso.
Miriam Islas Benítez abrió su participación poniendo como referencia las obligaciones fiscales que tiene todo mexicano de tributar de acuerdo con el artículo 31.° de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al respecto se centró en el tema de los ingresos y deducciones para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
“De acuerdo con la Ley del ISR, todas las personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto en caso de ser residente en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan; también aplica a aquellos residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país o a los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional”.
En cuanto al cálculo del ISR anual, Islas Benítez destacó que tiene su base en el artículo 9.° de la LISR, para calcular los ingresos acumulables, deducciones autorizadas y pérdidas fiscales.
“De acuerdo con la LISR, los ingresos se dividen en nominales, acumulables y no acumulables”.
En esa línea, Manuel Baltazar Mancilla se encargó del tema de las cuentas de control fiscal como la Cuenta de Capital de Aportación (Cuca) y Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (Cufin), sobre éstos destacó que la Cuca, de acuerdo con el artículo 78.° de la LISR es la cuenta de registro de aportaciones y disminuciones de capital para fines fiscales, la cual reconoce los efectos inflacionarios.
“La Cuca se determina con la aportación de Capital, más la prima en suscripción de acciones, menos la reducción de capital”.
Baltazar Mancilla agregó que las aportaciones de capital no son ingreso acumulable para persona moral; que el capital aportado se contabiliza en la Cuca al momento en que se paga y que las reducciones de capital se disminuyen al momento en que se pague el reembolso.
Acerca de la Cufin, Baltazar Mancilla dijo que tiene su fundamento legal en el artículo 77.° de la LISR y que sirve para identificar las utilidades generadas antes y después de 2014, ya que éstas últimas, aunque provengan de la Cufin, serán sujetas de retención a los socios de una USR equivalente al 10 por ciento.
Asimismo, el contador agregó que la Cufin es el registro de utilidades por las que ya se pagó impuesto, reconoce efectos inflacionarios, controla los dividendos o utilidades repartidas entre los socios de la entidad.
El segundo día de la jornada se dio espacio para hablar de las llamadas Pruebas de control, Conciliación de ingresos y deducciones, Operaciones relacionadas con residentes en México y de la nueva informativa por parte de Raúl Morales. Así como de las Principales reglas misceláneas aplicables a la declaración anual, Aspectos controvertidos y Criterios normativos y no vinculativos con Federico Tercero Garza Torres, ambos integrantes de la comisión organizadora del curso.
Raúl Morales Medrano, en su participación, destacó algunos puntos que deben considerarse como pruebas de control para llevar a cabo la declaración anual de personas morales, entre los que destacó los CFDI, los soportes de materialidad, los soportes de aportaciones como la Cuca, la fecha cierta, la verificación de operaciones en contabilidad, la verificación de CFDI no duplicados versus con los registros contables; la validación de cifras CFDI contra los ingresos reportados y la identificación y conciliación de diferencias.
En cuanto al tema de las novedades para la presentación de la declaración, Morales Medrano habló del formato, de acuerdo con la regla 3.9.15 de la Resolución Miscelánea Fiscal, que permite la captura de estados financieros comparativos de 2021 con el de 2022, en el que se incluyen estados financieros, flujo de efectivo y variaciones en el capital contable, notas a estados financieros (esto como punto adicional), información precargada de la declaración anual del ejercicio anterior, entre otros.
Con respecto a las Principales reglas misceláneas aplicables a la declaración anual, Federico Tercero Garza Torres se enfocó a las reglas 2.8.3.2. Presentación de la declaración del ISR del ejercicio por liquidación para personas morales del régimen general de ley; 3.1.24. Pago de recargos por diferencias derivadas de la
aplicación de un coeficiente menor en pagos provisionales; 3.9.15. Procedimiento para la presentación de la declaración del ISR del ejercicio
para personas morales del régimen general de ley.
Acerca de los aspectos controvertidos, Federico Tercero Garza Torres mencionó lo que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet sobre el aplicativo para el
llenado de la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 para las personas morales.
“En comparación con el aplicativo que sirvió de base para el llenado de la declaración anual del ejercicio fiscal de 2021, encontramos los siguientes cambios como el que deberá indicarse lo siguiente: si la persona moral está obligada o si opta por presentar dictamen de estados financieros en términos del 32-A del Código Fiscal de la Federación; Si la compañía se encuentra obligada a presentar la información sobre la situación fiscal del contribuyente, de acuerdo con el artículo 32-H del mismo Código”.
“En caso de que el contribuyente indique que no se encuentra obligado ni opta por presentar dictamen de estados financieros y que tampoco se encuentra obligado a la presentación de la Información Sobre Situación Fiscal (Issif), una vez entrando al formulario, además de llenar la información referente a los ingresos acumulables y deducciones autorizadas. Cabe mencionar que para la declaración anual 2021, sólo era necesario llenar la información del ejercicio correspondiente y los subapartados de Situación Financiera, Resultados y Conciliación sin el comparativo de cifras entre un año con otro".
De igual manera destacó que se debe tener en cuenta que por cada rubro de los estados financieros, se despliega la opción de agregar 'Notas', para tales efectos, el instructivo de la declaración indica que las empresas podrán detallar la información que se consideren necesaria respecto de la cuenta o subcuenta que corresponda.
“Los caracteres máximos para incluir son 300. No se aclara si éstas deben ser de estados financieros auditados. Es importante resaltar que la información adicional solicitada, es la misma que la autoridad fiscal solicita en los formatos del dictamen y de la Issif en cuanto a la información financiera”.
El tercer, y último día del curso Declaración anual de personas morales 2022, Miguel Zárraga Zárraga y Graciela Rojas Mejía, integrantes de la comisión técnica Fiscal, expusieron los temas del Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero y se abordaron Aspectos prácticos del llenado de la declaración anual, respectivamente.
Miguel Zárraga, sobre el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, refirió que la apertura comercial de los mercados internacionales ha dado
la posibilidad a las empresas de expandir sus negocios, teniendo un beneficio económico, el cual indirectamente incide en la economía nacional. México tiene un sistema de tributación global, lo cual le permite gravar los ingresos de los residentes para efectos fiscales en el país respecto de los ingresos que se generen en cualquier jurisdicción, así como los demás países tienen el derecho conforme a su legislación interna de gravar los ingresos que se
generen en su territorio.
Derivado de esto, se desprende la llamada doble tributación, que se refiere a la aplicación de impuestos similares en dos o más estados a un mismo contribuyente, respecto de la misma materia imponible y por el mismo periodo de tiempo, y dado los métodos bilaterales y unilaterales con diferentes países se elimina la doble tributación.
Sobre el tema Miguel Zárraga instó a los asistentes tomar en cuenta las siguientes consideraciones para la declaración anual:
* Tener los registros en contabilidad, ingresos, deducciones e
impuestos.
* Contar con la documentación (constancias, pagos, declaraciones).
* Tener las traducciones por perito autorizado.
* Disponer de las regulaciones domesticas (requisitos)
* Poseer los requerimientos de la autoridad.
* Claridad en las disposiciones o inexistentes.
Graciela Rojas Mejía cerró el curso con los aspectos prácticos del llenado anual del ISR de personas morales, sobre el tema conversó que antes del llenado y envío de la declaración anual es necesario tener en cuenta: la e.FIRMA vigente, estados financieros, estudio de precios de transferencia, archivo de envío Issif (en los casos que aplique, de acuerdo con el artículo32-H del CFF); corrección de recibos de nómina de 2022 (28 de febrero de 2023, Regla Miscelánea 2.7.5.6. para 2023); balanza de comprobación, papeles de trabajo de la determinación del ISR del ejercicio, entre otros como la conciliación contable fiscal, provisiones, ajuste anual por inflación, deducción de inversiones, pagos provisionales del ISR, determinación del coeficiente de utilidad; sueldos y salarios, gravados y exentos; atributos fiscales (Cuca, Cufin, pérdidas fiscales).
Por último, Graciela Rojas cerró su intervención con un caso práctico de cómo utilizar la plataforma del SAT y de los puntos que deben atender los contribuyentes en materia de los ingresos nominales.
“Realizar una conciliación de ingresos, tomando en consideración los comprobantes fiscales emitidos, ingresos registrados en contabilidad y los ingresos manifestados en las declaraciones mensuales. Revisar que los pagos provisionales precargados en la declaración anual sean los correctos. Hay que considerar que la plataforma no tomará en cuenta aquellos ingresos que no haya sido pagada la línea de captura. Prever posibles casos de aclaración ante el SAT en caso de que el aplicativo no sea consistente con los ingresos manifestados en pagos provisionales. Declaraciones complementarias. Actualización en el portal del SAT de 24 horas en los casos que no haya habido pago y por pagos el plazo será de 48 horas a partir del momento del pago efectivo”.
Eventos recientes
En un acto que reafirma el compromiso con la profesionalización del servicio público, el Colegio llevó a cabo la firma de las minutas correspondientes al cierre de actividades 2025 y a la apertura del programa de capacitación 2026.El evento, realizado el 30 de marzo, contó con la participación de la licenciada Leidy Ramos Marín, titular de la Dirección Ejecutiva de Desarrollo de Personal y Derechos Humanos de la Secretaría de Administración y Finanzas (SAF); la maestra Rosalía Ortega López, presidenta del Colegio; y la maestra María Luisa Ramírez Hernández, directora ejecutiva.Dentro de los acuerdos establecidos en la minuta, destaca la impartición de eventos técnicos, tales como la Semana Nacional de Contabilidad Gubernamental, la Semana Nacional de Auditoría Gubernamental y el Taller de Entrega-Recepción en la Administración Pública de la Ciudad de México, así como cursos especializados sobre conceptos, principios y finalidades de la administración pública local.Asimismo, se ratificó el cumplimiento de 300 horas de capacitación en cursos programados por el Colegio, así como la realización del evento Reformas Fiscales 2026, llevado a cabo de manera exitosa el pasado mes de febrero.En este sentido, ambas instituciones acordaron dar apertura a los cursos, con el objetivo de garantizar que las personas servidoras públicas continúen con su desarrollo profesional.Con estas acciones, el Colegio refrenda su compromiso como aliado estratégico del Gobierno de la Ciudad de México, al aportar excelencia técnica para el fortalecimiento del sistema de formación continua.
En el marco de la primera conferencia universitaria del Bienio 2026-2028, la institución llevó a cabo la sesión SAT y jóvenes emprendedores, lo que debes saber antes de iniciar, bajo un nuevo formato de mesa de discusión y preguntas y respuestas, con la participación de especialistas en materia contable.El evento, realizado este 26 de marzo, fue coordinado por el contador Miguel Ángel Ávila, y contó con la participación de Angélica Valladares López, Gabriel Valencia González y Carlos Montes Ojendis, quienes abordaron los principales retos y recomendaciones para quienes buscan emprender en un entorno fiscal digitalizado.Durante su intervención, la maestra Angélica enfatizó que el éxito de un emprendimiento no depende solo de una buena idea, sino de una adecuada planeación financiera y fiscal desde el inicio. Al respecto, señaló que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe visualizarse como un aliado estratégico y no como un obstáculo.Explicó que uno de los primeros pasos para emprender es la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), así como la obtención de herramientas clave como la e.firma y el buzón tributario. Asimismo, destacó la relevancia de elegir correctamente el régimen fiscal y mantener un control adecuado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).Por su parte, Gabriel Valencia hizo hincapié en el alto nivel de digitalización del SAT, lo que permite a la autoridad monitorear en tiempo real el cumplimiento de las obligaciones. En este sentido, destacó que los emprendedores deben adaptarse a este entorno tecnológico y comprender las reglas fiscales como parte de un “tablero de ajedrez”.También, resaltó la importancia de conceptos como la razón de negocio y la materialidad de las operaciones y añadió que la asesoría contable debe evolucionar hacia un enfoque estratégico.En tanto, Carlos Montes coincidió en que, antes de preocuparse por el SAT, el emprendedor debe tener claridad sobre su modelo de negocio, ya que esto determinará sus obligaciones fiscales. Señaló que una correcta asesoría desde el inicio evita errores comunes, como la elección inadecuada del régimen o el incumplimiento de obligaciones.En virtud de lo anterior, coincidieron en que el entorno fiscal actual exige mayor rigor desde el inicio de operaciones. Entre los puntos clave, destacaron la necesidad de garantizar la materialidad de las operaciones, evitar la mezcla de finanzas personales y empresariales, y cumplir no solo con obligaciones fiscales, sino también con disposiciones en materia de seguridad social.Por último, los expertos concluyeron que la formalidad no solo permite cumplir con la ley, sino que abre la puerta a mayores oportunidades, como el acceso a financiamiento; y abrieron paso a la ronda de preguntas y respuestas por los participantes.
Con el objetivo de fortalecer la práctica profesional y promover una cultura organizacional basada en la excelencia, la comisión de Calidad de las Firmas de Contadores Públicos del Colegio llevó a cabo el 25 de marzo el curso Normas Internacionales de Gestión de Calidad 1 y 2 y NIA 220 Revisada, un espacio de análisis y actualización normativa que reunió a especialistas en la materia.Bajo la coordinación de Rosa Isabel Pedraza Curiel, el evento contó con la participación de José Ángel Lucio Bernal, Jorge Adrián Ramírez Soriano, Emilio Hernández Rodríguez, José Emilio Martínez Gutiérrez, Verónica Flores Acosta, Miguel Ángel Castillo Ruiz, Luis Eduardo Lazcano Luviano y Jorge Uriel Sánchez Cedillo, todos integrantes de la comisión organizadora.Durante la jornada, José Ángel Lucio Bernal destacó que el propósito central del curso es difundir la normatividad aplicable y compartir experiencias que permitan a las firmas implementar con éxito sistemas de gestión de calidad. Subrayó que este aspecto cobra especial relevancia ante las revisiones anuales del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las cuales enfatizan el cumplimiento de dichos sistemas como medida para evitar consecuencias negativas.En su intervención, Jorge Adrián Ramírez Soriano explicó que la NIGC 1 establece la necesidad de diseñar, implementar y operar un sistema que garantice, con seguridad razonable, el cumplimiento de las responsabilidades profesionales y la emisión de informes adecuados. Enfatizó que la calidad debe entenderse como un proceso transversal dentro de la firma, que exige un enfoque proactivo y un liderazgo comprometido.Por su parte, Emilio Hernández Rodríguez abordó el proceso de valoración de riesgos, señalando que este debe partir de la identificación de objetivos de calidad, el reconocimiento de riesgos asociados y la implementación de respuestas para mitigarlos. Destacó la importancia de que este proceso sea continuo y adaptable a las características particulares de cada firma.En el ámbito de la relación con clientes, José Emilio Martínez Gutiérrez enfatizó la necesidad de realizar evaluaciones previas, o background checks, para analizar la integridad y valores éticos de los clientes potenciales, así como su impacto reputacional. También advirtió sobre los riesgos de dependencia financiera excesiva, que podrían comprometer la independencia del auditor.Verónica Flores Acosta resaltó que la NIGC 1 fortalece los requerimientos en materia de información y comunicación, al exigir objetivos de calidad medibles y una interacción efectiva con distintos actores, tanto internos como externos, definiendo claramente la naturaleza, oportunidad y alcance de estas comunicaciones.Uno de los puntos clave fue expuesto por Miguel Ángel Castillo Ruiz, quien señaló que la calidad en auditoría se construye de manera progresiva y no en una sola etapa. Explicó que las normas de gestión de calidad y la NIA 220 deben aplicarse de forma integral, destacando el papel del revisor de calidad como un agente independiente que cuestiona los juicios significativos del socio del encargo, sin que ello implique una segunda auditoría.En la misma línea, Luis Eduardo Lazcano Luviano profundizó en la aceptación y continuidad de clientes conforme a la NIA 220, describiéndola como un filtro preventivo esencial. Identificó tres factores clave: la integridad del cliente, la capacidad operativa de la firma y el cumplimiento de los principios éticos e independencia. Asimismo, subrayó la importancia de documentar adecuadamente estos procesos.Finalmente, Jorge Uriel Sánchez Cedillo abordó los recursos del encargo, clasificándolos en humanos, tecnológicos e intelectuales. Destacó que el uso adecuado de la tecnología puede mejorar la eficiencia y calidad, aunque advirtió sobre los riesgos de dependencia excesiva y la necesidad de capacitación constante. También subrayó la relevancia de contar con conocimiento actualizado y políticas bien documentadas.
