La comisión técnica fiscal en el Colegio realizó, del 28 de febrero al 2 de marzo, el curso Declaración anual de personas morales 2022, el primer curso presencial tras el confinamiento por la pandemia, en el que se presentaron las obligaciones fiscales de toda persona moral a partir de la identificación y determinación del impuesto anual, las medidas de control y los principales cambios en el llenado de la declaración.
Las exposiciones del primer día estuvieron a cargo de Leticia Miriam Islas Benítez, Manuel Baltazar Mancilla y Arturo Halgraves Cerda, este último, coordinador del curso.
Miriam Islas Benítez abrió su participación poniendo como referencia las obligaciones fiscales que tiene todo mexicano de tributar de acuerdo con el artículo 31.° de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al respecto se centró en el tema de los ingresos y deducciones para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
“De acuerdo con la Ley del ISR, todas las personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto en caso de ser residente en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan; también aplica a aquellos residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país o a los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional”.
En cuanto al cálculo del ISR anual, Islas Benítez destacó que tiene su base en el artículo 9.° de la LISR, para calcular los ingresos acumulables, deducciones autorizadas y pérdidas fiscales.
“De acuerdo con la LISR, los ingresos se dividen en nominales, acumulables y no acumulables”.
En esa línea, Manuel Baltazar Mancilla se encargó del tema de las cuentas de control fiscal como la Cuenta de Capital de Aportación (Cuca) y Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (Cufin), sobre éstos destacó que la Cuca, de acuerdo con el artículo 78.° de la LISR es la cuenta de registro de aportaciones y disminuciones de capital para fines fiscales, la cual reconoce los efectos inflacionarios.
“La Cuca se determina con la aportación de Capital, más la prima en suscripción de acciones, menos la reducción de capital”.
Baltazar Mancilla agregó que las aportaciones de capital no son ingreso acumulable para persona moral; que el capital aportado se contabiliza en la Cuca al momento en que se paga y que las reducciones de capital se disminuyen al momento en que se pague el reembolso.
Acerca de la Cufin, Baltazar Mancilla dijo que tiene su fundamento legal en el artículo 77.° de la LISR y que sirve para identificar las utilidades generadas antes y después de 2014, ya que éstas últimas, aunque provengan de la Cufin, serán sujetas de retención a los socios de una USR equivalente al 10 por ciento.
Asimismo, el contador agregó que la Cufin es el registro de utilidades por las que ya se pagó impuesto, reconoce efectos inflacionarios, controla los dividendos o utilidades repartidas entre los socios de la entidad.
El segundo día de la jornada se dio espacio para hablar de las llamadas Pruebas de control, Conciliación de ingresos y deducciones, Operaciones relacionadas con residentes en México y de la nueva informativa por parte de Raúl Morales. Así como de las Principales reglas misceláneas aplicables a la declaración anual, Aspectos controvertidos y Criterios normativos y no vinculativos con Federico Tercero Garza Torres, ambos integrantes de la comisión organizadora del curso.
Raúl Morales Medrano, en su participación, destacó algunos puntos que deben considerarse como pruebas de control para llevar a cabo la declaración anual de personas morales, entre los que destacó los CFDI, los soportes de materialidad, los soportes de aportaciones como la Cuca, la fecha cierta, la verificación de operaciones en contabilidad, la verificación de CFDI no duplicados versus con los registros contables; la validación de cifras CFDI contra los ingresos reportados y la identificación y conciliación de diferencias.
En cuanto al tema de las novedades para la presentación de la declaración, Morales Medrano habló del formato, de acuerdo con la regla 3.9.15 de la Resolución Miscelánea Fiscal, que permite la captura de estados financieros comparativos de 2021 con el de 2022, en el que se incluyen estados financieros, flujo de efectivo y variaciones en el capital contable, notas a estados financieros (esto como punto adicional), información precargada de la declaración anual del ejercicio anterior, entre otros.
Con respecto a las Principales reglas misceláneas aplicables a la declaración anual, Federico Tercero Garza Torres se enfocó a las reglas 2.8.3.2. Presentación de la declaración del ISR del ejercicio por liquidación para personas morales del régimen general de ley; 3.1.24. Pago de recargos por diferencias derivadas de la
aplicación de un coeficiente menor en pagos provisionales; 3.9.15. Procedimiento para la presentación de la declaración del ISR del ejercicio
para personas morales del régimen general de ley.
Acerca de los aspectos controvertidos, Federico Tercero Garza Torres mencionó lo que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet sobre el aplicativo para el
llenado de la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 para las personas morales.
“En comparación con el aplicativo que sirvió de base para el llenado de la declaración anual del ejercicio fiscal de 2021, encontramos los siguientes cambios como el que deberá indicarse lo siguiente: si la persona moral está obligada o si opta por presentar dictamen de estados financieros en términos del 32-A del Código Fiscal de la Federación; Si la compañía se encuentra obligada a presentar la información sobre la situación fiscal del contribuyente, de acuerdo con el artículo 32-H del mismo Código”.
“En caso de que el contribuyente indique que no se encuentra obligado ni opta por presentar dictamen de estados financieros y que tampoco se encuentra obligado a la presentación de la Información Sobre Situación Fiscal (Issif), una vez entrando al formulario, además de llenar la información referente a los ingresos acumulables y deducciones autorizadas. Cabe mencionar que para la declaración anual 2021, sólo era necesario llenar la información del ejercicio correspondiente y los subapartados de Situación Financiera, Resultados y Conciliación sin el comparativo de cifras entre un año con otro".
De igual manera destacó que se debe tener en cuenta que por cada rubro de los estados financieros, se despliega la opción de agregar 'Notas', para tales efectos, el instructivo de la declaración indica que las empresas podrán detallar la información que se consideren necesaria respecto de la cuenta o subcuenta que corresponda.
“Los caracteres máximos para incluir son 300. No se aclara si éstas deben ser de estados financieros auditados. Es importante resaltar que la información adicional solicitada, es la misma que la autoridad fiscal solicita en los formatos del dictamen y de la Issif en cuanto a la información financiera”.
El tercer, y último día del curso Declaración anual de personas morales 2022, Miguel Zárraga Zárraga y Graciela Rojas Mejía, integrantes de la comisión técnica Fiscal, expusieron los temas del Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero y se abordaron Aspectos prácticos del llenado de la declaración anual, respectivamente.
Miguel Zárraga, sobre el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, refirió que la apertura comercial de los mercados internacionales ha dado
la posibilidad a las empresas de expandir sus negocios, teniendo un beneficio económico, el cual indirectamente incide en la economía nacional. México tiene un sistema de tributación global, lo cual le permite gravar los ingresos de los residentes para efectos fiscales en el país respecto de los ingresos que se generen en cualquier jurisdicción, así como los demás países tienen el derecho conforme a su legislación interna de gravar los ingresos que se
generen en su territorio.
Derivado de esto, se desprende la llamada doble tributación, que se refiere a la aplicación de impuestos similares en dos o más estados a un mismo contribuyente, respecto de la misma materia imponible y por el mismo periodo de tiempo, y dado los métodos bilaterales y unilaterales con diferentes países se elimina la doble tributación.
Sobre el tema Miguel Zárraga instó a los asistentes tomar en cuenta las siguientes consideraciones para la declaración anual:
* Tener los registros en contabilidad, ingresos, deducciones e
impuestos.
* Contar con la documentación (constancias, pagos, declaraciones).
* Tener las traducciones por perito autorizado.
* Disponer de las regulaciones domesticas (requisitos)
* Poseer los requerimientos de la autoridad.
* Claridad en las disposiciones o inexistentes.
Graciela Rojas Mejía cerró el curso con los aspectos prácticos del llenado anual del ISR de personas morales, sobre el tema conversó que antes del llenado y envío de la declaración anual es necesario tener en cuenta: la e.FIRMA vigente, estados financieros, estudio de precios de transferencia, archivo de envío Issif (en los casos que aplique, de acuerdo con el artículo32-H del CFF); corrección de recibos de nómina de 2022 (28 de febrero de 2023, Regla Miscelánea 2.7.5.6. para 2023); balanza de comprobación, papeles de trabajo de la determinación del ISR del ejercicio, entre otros como la conciliación contable fiscal, provisiones, ajuste anual por inflación, deducción de inversiones, pagos provisionales del ISR, determinación del coeficiente de utilidad; sueldos y salarios, gravados y exentos; atributos fiscales (Cuca, Cufin, pérdidas fiscales).
Por último, Graciela Rojas cerró su intervención con un caso práctico de cómo utilizar la plataforma del SAT y de los puntos que deben atender los contribuyentes en materia de los ingresos nominales.
“Realizar una conciliación de ingresos, tomando en consideración los comprobantes fiscales emitidos, ingresos registrados en contabilidad y los ingresos manifestados en las declaraciones mensuales. Revisar que los pagos provisionales precargados en la declaración anual sean los correctos. Hay que considerar que la plataforma no tomará en cuenta aquellos ingresos que no haya sido pagada la línea de captura. Prever posibles casos de aclaración ante el SAT en caso de que el aplicativo no sea consistente con los ingresos manifestados en pagos provisionales. Declaraciones complementarias. Actualización en el portal del SAT de 24 horas en los casos que no haya habido pago y por pagos el plazo será de 48 horas a partir del momento del pago efectivo”.
Eventos recientes
Con el propósito de compartir y analizar los efectos fiscales en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la variación cambiaria e inflación, el Colegio presentó el foro Aspectos fiscales del endeudamiento en México, espacio organizado por representantes y especialistas de la comisión Fiscal, Ariana Martínez Molina, Arturo Halgraves Cerda, Juan Torres Romero y Marycelia García Valle.En la presentación, Arturo Halgraves compartió un breve contexto acerca del origen de la deuda privada, la cual, en sus comentarios, se trasladan a partir de la actividad bancaria en Europa durante la Edad Media; asimismo, habló sobre los orígenes de la deuda externa, a raíz de la descolonización, pues en aquella época se necesitaba poner en marcha las economías y, para ello, necesitaban capital.Por lo anterior, explicó que la fuente de financiamiento son los canales que emplean las organizaciones para obtener financiamiento para cubrir sus necesidades respecto a su sistema operativo, estas se clasifican en propias y ajenas; en tanto, los tipos de financiamiento, informó que pueden ser tarjetas de crédito, crédito al consumo para préstamos personales, crédito en cuenta corriente, simples, de habilitación, entre otros.Entre las ventajas de obtener financiamiento a través del crédito puede ser el acceso rápido a capital, costo predecible y mantenimiento de la propiedad; en contraparte, las desventajas son el costo, carga financiera y riesgo de incumplimiento.Halgraves Cerda detalló que, entre las razones de por qué una empresa se endeuda, se encuentra la falta de capital, oportunidad de los recursos, buscar mejores rendimientos, distribuir riesgos, interés vs dividendos.Por su parte, Torres Romero compartió, a manera de ejemplos, diversos supuestos en torno a los créditos respaldados como operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona efectivo, bienes o servicio a otra, quien, a su vez, le proporciona directa o indirectamente efectivo, bienes o servicios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de esta. De manera adicional, el experto habló acerca de la razón de negocios en la legislación fiscal.Finalmente, Ariana Martínez explicó la determinación de los intereses no deducibles, al respecto, mencionó que, de acuerdo con lo establecido en la disposición, no serán deducibles los intereses netos del ejercicio que excedan del monto que resulte de multiplicar la EBITDA por 30%.“Para estos efectos, los ejercicios netos del ejercicio corresponderán a la cantidad que resulte de restar a la totalidad de los intereses devengados durante el ejercicio que deriven de deudas del contribuyente”, aclaró.Añadió que el cálculo se realizará al finalizar el ejercicio fiscal de que se trate y se verá reflejado en el ejercicio fiscal correspondiente.
Un total de 80 nuevos socios se dieron en las instalaciones de la Casa de la Contaduría para celebrar por su afiliación a la institución, cuyo propósito será representar a los profesionales de la Contaduría Pública ante la sociedad y autoridades, así como fomentar el desarrollo en el ámbito técnico y social, y mantenerse actualizados.La ceremonia, realizada este 23 de abril, contó con la participación de Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio; Catalina Mejía Balcázar, vicepresidenta de Desarrollo y Capacitación Profesional; José Manuel Velderrain Sáenz, vicepresidente de Promoción y Membrecía; Manuel Tamez Zendejas, vicepresidente de Estrategia, Organización y Control; y de Virginia Ríos Hernández, asesora del comité ejecutivo.Al hacer uso de la palabra, el contador Fernández del Castillo externó su más grata felicitación a los profesionales que tomaron la decisión de unirse al Colegio, “para nosotros es un gusto contar con su presencia, ahora tendrán la oportunidad de acrecentar sus conocimientos; han llegado a la profesión mejor organizada de Latinoamérica”, enfatizó.Por su parte, José Manuel Velderrain compartió los diversos beneficios, campos de acción y oportunidades que adquirieron los socios con su reciente afiliación, entre las que destacó: participación en las comisiones de trabajo, acceso a las diferentes publicaciones del Colegio (revistas, blogs y boletines), seguimiento y apoyo en los tramites de certificación, cursos con precio preferencial, acceso al fondo de defunción, descuentos en establecimientos, entre otros. Sin embargo, el contador resaltó que, “el beneficio más importante es la generación y consolidación de lazos entre colegas”.Por último, se abrió un espacio para que los socios se pusieran la camiseta del Colegio y disfrutaran de un recorrido por las instalaciones para conocer a fondo los servicios que la institución pone a su alcance.
En una emotiva velada realizada en el Aula Magna del Colegio, se llevó a cabo la Ceremonia de Clausura de ocho diplomados. La conducción de este evento, realizado el 19 de abril, estuvo a cargo de Jorge Araiza Solano, presidente de la Comisión Académica de Diplomados.La ceremonia fue un momento de celebración y reconocimiento para aquellos participantes que culminaron satisfactoriamente su trayectoria en diversos ámbitos del conocimiento contable. Desde la comodidad de su hogar u oficina, también se sumaron aquellos participantes que siguieron la ceremonia de forma virtual, destacando su compromiso y participación en este logro conjunto.El discurso inaugural estuvo a cargo de Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, quien enfatizó la importancia de la excelencia y la calidad en la formación académica. Reconoció el esfuerzo y dedicación de los participantes, así como el apoyo fundamental brindado por sus familiares y seres queridos a lo largo de esta travesía académica.Por su parte, María Luisa Ramírez Hernández, directora Ejecutiva, en representación del vicepresidente de Normatividad Institucional, resaltó la necesidad de un aprendizaje continuo para seguir creciendo profesionalmente, invitando a los graduados a continuar siendo parte activa del Colegio de Contadores Públicos de México.La entrega de diplomas y reconocimientos marcó el inicio de una nueva etapa para los graduados, quienes ahora enfrentan retos y oportunidades en sus respectivas carreras profesionales. Los diplomados abarcaron temáticas clave como Contraloría Financiera, Formación Estratégica Gerencial, Normas de Información Financiera, Precios de Transferencia, entre otros, fortaleciendo así su perfil y capacidad como profesionales de alto nivel.La ceremonia culminó con un agradable coctel para los graduados y sus familias, amenizado por la música del grupo Luna Azul, creando un ambiente de camaradería y celebración en este hito tan importante en la vida académica y profesional de los participantes. .text-primary{ color:#000000!important;} Diplomado Programa para la preparación del Examen Uniforme de Certificación Grupo 1136 Alarcón Velasco Juan Carlos Arellano Castillo César Gerardo Arjona Reyna Verónica Badillo Torres Josué Dario Contreras Ramirez Rubí Davis Contreras Rodolfo Estrada Castillo Norma Angélica Estrada Landeros Francisco Javier Eyssautier Samano Sebastián Eduardo Figueroa Márquez Roberto Carlos García Hernández Osiel Garduño Alva Rebeca González Sánchez Angélica Guizar Espinosa Pablo Gutiérrez Acuña Catalina Gutiérrez Gasca Victor Manuel Hernández Jiménez Joana Berenice López Cabrera Janet Luna Hernández Hugo Macías Torres Jorge Martínez Miranda Nancy Raquel Martínez Moreyra Norberto Martínez Pablo Ismael Matadama Cardoso Nancy Mayo Camposeco Luz del Alba Mendieta González Jesús Guillermo Morales Alarcón Damian Isaac Morales Escamilla Raul Armando Moreno Garcia Ernesto Pérez Rendon Juan Carlos Quiroz Zúñiga Alejandro Reyes Bejarano Cristian Rivera Perusquia Maricruz Rodríguez Lazo Rebeca Salgado Martínez Manuel Alejandro Santamaria Galindo Ivan Santiago Morales Rosa Isela Torres Rodríguez Mauricio Valencia Ramos Alicia Vázquez Ramírez Anna Karen Velasco Alonso Eric Diplomado en Contraloría Financiera Grupo CF14 Bolaños Rodríguez Mauricio Chenge Jiménez Carlos Emilio Domínguez López María Luisa Estrada Estrada Rafael Inocente Ramírez Griselda Lara Gómez Mónica Kariana Monroy Ruiz Eduardo Ponce Noyola Alejandra Reynosa Chávez Silvia Paulina Rodríguez Narváez Ayerim Renee Rosas Ortiz Luis Rodrigo Suárez Romero Isa Vargas Favila Rodrigo Manuel Diplomado en Formación Estratégica Gerencial Grupo FEG04 Alejandre Rosales Eder Jonathan Basulto Arreola Karina Carrillo Vargas Marcos Augusto Caruzo González María Fernanda Castillo Díaz María Guadalupe García Contreras Noemí Clara Guerrero Quintero José Bernardo Hernández Hernández Patricia Morales Vallejo Daniel Oscar Moreno Valencia Sandra Emma Olivares Vázquez María de Lourdes Orta Vázquez Lucero Sujeil Santiago Mendoza Paloma Cecilia Zavala González José Luis Diplomado en Normas de Información Financiera Grupo NIF19 Juan Antonio Alarcón López Bolaños Hernández Ana Laura Cruz Ramos Susana Esquivias Chávez Eduardo Franco Meléndez Erika Yazmin González Gudiño Mariana Hernández González Donato Juárez Méndez José Luis Lara Cuarto Maria Isabel López Hernández Ismael Alejandro López Martínez Roberto Jerónimo Luna Rodríguez Pedro Javier Martínez Nava Fabiola Mendoza García Javier Mercado González Graciela Montes Cazares Abel Moises Morales Pérez Imelda Ruth Mosqueda Díaz Marisol Navarrete Beltrán Juan Carlos Olivares Vázquez María de Lourdes Ramírez Ramírez Verónica Leticia Sandoval Ortiz Heidi Maribel Vázquez García Eduardo Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera Grupo NIIF07 Alvarado Robles Estephanie Yanette Briseño Valerio Alejandro Cerón Pérez Claudia Alejandra Echevarría Corpus Alondra Rocío Hernández Quintana Cristina Labastida Batres Oscar Magdaleno Cortés David Maldonado Maldonado José Luis Miniquin del Corro Jorge Molina Hernández Claudia Ortega Zárraga Cristian Reyes Mendiola Arantxa Esthela Sotero Flores Marcos Torres Juárez Jonathan Ismael Eduardo Vázquez Rodríguez María Elena Velázquez Armenta Dora Isabel de la Caridad Diplomado en Precios de Transferencia Grupo PT19 José Arturo Barrientos Reyes Bustamante Sámano Ismael Gaytán Hutchinson Francisco Guzmán Rivera Benito Guzmán Torres Marisol Hernández Alejo Mariana Janely Hernández Anguiano Fernando López Hidalgo Germán López Vázquez Juan Norberto Martínez Escobosa Sandra Angelina Murrieta Ruiz Sonia Prado Rendón José Antonio Ramírez Echeveste Alfonso Rodríguez Hernández Blanca Cinthya Salazar Obeso Juan de Dios Salguero Castillo Cristian Sánchez Ibarra Christian Diplomado en Tributación Internacional Grupo TI04 Albarrán Carrasco Adairis Aldama Gómez Erika Betanzos Orbe Jesús Edmundo Camargo Trinidad Lucía Chávez Ramos Alba Lidia Cobo Pineda Pablo Cordero Maldonado Maria Elena Flores Estrella Christofer Gallardo Islas Ignacio Guevara Valdés Melida Elena Gutiérrez Mendoza Eduardo Gutiérrez Ruezga Rafael Rodrigo Gutiérrez Sánchez Gerardo Hernández García Ana Laura Herrera de la Cruz Diana Jacinto Ramírez Juana López Sánchez Alondra Lucio Bernal José Ángel Macías Mendoza Daniela Magaña García Elizabeth Márquez Ojeda Rosenda Amalia Mercado Trujillo Dante Israel Micher Castañeda Salma Guizeh Montes Aguilar Miguel Ángel Muñoz Sánchez Freddy Murillo Chávez Luis Manuel Murillo Sánchez Alejandrina Paredes Sánchez Maria Elena Patrón Martínez Isaac Ramírez Mendoza Ana Laura Rivas Barrera Ignacio Alfonso Rodríguez Sosa Aurora Sánchez Morales Ivonn Paola Sánchez Ramos Paloma Elena Solórzano Camacho Alejandra Yarabi Velázquez Rodríguez Erika Diplomado en Finanzas Empresariales Grupo FIN10 Alcocer Jaimes Mónica Avilez Hernández Elías Desiderio Espinosa Reyes Alejandro García Arregín Saúl Gómez Enrique Gutiérrez Rivera Oscar Adrián Hagelsieb Goint Elizette Hernández Silva Carlos Leónides Jerónimo Paula Martínez Pérez Luz Adriana Mendoza Collazo Elda Pamela Morales Valerdi Blanca Ramírez Crisostomo Maribel Ramírez Gutiérrez de Velasco María José Reynoso Rivas Rosalía Rodríguez Méndez Jorge Alberto Sánchez Ríos Marco Antonio Solis Osorio Julia Tamez García Héctor Miguel Tzitzihua Valenzuela Oscar Antonio Venegas Ulloa Rosana Elvira