En el marco del evento Declaración Anual para Personas Morales 2023, expertos en materia fiscal se congregaron del 27 al 29 de febrero para analizar los matices de la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Organizado por la comisión de desarrollo Fiscal 2 del Colegio, el curso contó con la destacada participación de Omar Quiroz Santiago, Manuel Baltazar Mancilla, Cuitlahuac Soria De Anda, Iván Victor Flores Sánchez, Guillermo Leopoldo Uribe Garay y Graciela Rojas Mejía como expositores principales.
Entrando en tema, Quiroz Santiago comenzó contextualizando las obligaciones fiscales de los mexicanos según la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). Destacó el principio de contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa, establecido en el Artículo 31. Además, se abordó aspectos clave de la LISR, detallando la obligación de personas físicas y morales de pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos en México, ya sea por residencia o por establecimiento permanente en el país.
En la exposición técnica, Quiroz Santiago desglosó la mecánica de cálculo del ISR anual para personas morales bajo el Título II de la LISR. Explicó cómo se acumulan los ingresos, las deducciones autorizadas y la conciliación contable-fiscal para determinar la utilidad fiscal. En ese sentido, mencionó los momentos de acumulación de ingresos, algunos conceptos no deducibles, y se proporcionó ejemplos prácticos.
En su turno, Baltazar Mancilla profundizó en la importancia de comprender y manejar adecuadamente las cuentas de control fiscal CUCA, CUFIN y las pérdidas fiscales. “La CUCA y CUFIN son esenciales para determinar si una empresa deberá pagar ISR al distribuir utilidades, dividendos o realizar reducciones de capital”.
Consideró crucial conocer las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar en la declaración anual o en los pagos provisionales del ejercicio siguiente.
El expositor expuso de manera precisa la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) según los artículos 78 y 77 de la LISR. En esa línea, el ponente habló sobre la evolución en el tratamiento fiscal de la CUFIN, destacando la necesidad de llevar dos cuentas a partir de 2014 para diferenciar las utilidades generadas antes y después de ese año.
Por otro lado, Soria De Anda abordó puntos esenciales para la correcta presentación de la declaración anual de personas morales. Entre los temas destacados fueron las pruebas de control, con énfasis en la conciliación de ingresos y deducciones, la declaración de pérdidas, y la determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) del ejercicio.
También, profundizó en aspectos como la precarga de información, la conciliación de ingresos, la verificación contable y los efectos fiscales, así como en consideraciones específicas al tratar con partes relacionadas y operaciones con el extranjero. Además, se comentó la simplificación mediante la precarga de información comparativa y el formato para la presentación de la declaración anual conforme a la Resolución Miscelánea Fiscal 2024.
El expositor detalló pruebas de control específicas, como la conciliación de ingresos, la verificación contable, y el control de deducciones, abordando aspectos como la materialidad y fecha cierta, así como la conciliación entre CFDI, contabilidad electrónica y pagos provisionales.
Siguiendo con el programa, Flores Sánchez centró su participación en la declaración anual de impuestos para empresas. Al respecto, habló sobre las facultades de las autoridades fiscales según el Código Fiscal de la Federación (CFF), específicamente en la asistencia gratuita a los contribuyentes y la publicación de resoluciones y criterios normativos. Además, se profundizó en reglas misceláneas aplicables a la declaración anual, como la corrección de errores en los CFDI de nómina.
En cuanto a los criterios normativos y no vinculativos, resaltó disposiciones como la publicación en el DOF de los criterios no vinculativos, así como la importancia de seguir los lineamientos establecidos en el CFF. Además, se mencionaron criterios específicos relacionados con el cálculo del ajuste anual por inflación y la actualización de pérdidas fiscales. En la presentación se proporcionó una guía detallada y actualizada para los contribuyentes, destacando las novedades y cambios relevantes en las obligaciones fiscales para las personas morales en el ejercicio fiscal 2023.
Uribe Garay, aborda el tema del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, consideró importante comprender la globalización y el sistema de tributación global en México, que permite gravar los ingresos de los residentes para efectos fiscales en el país, incluso aquellos generados en otras jurisdicciones.
Dentro de la exposición, se planteó la problemática de la doble tributación, presentando métodos bilaterales y unilaterales para su eliminación, destacando que México optó por el método del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero como medida unilteral.
A manera de ejemplos, el expositor indicó la complejidad del proceso, haciendo hincapié en la necesidad de registros claros en la contabilidad, documentación precisa, traducciones por peritos autorizados y la importancia de cumplir con las regulaciones domésticas y los requerimientos de la autoridad fiscal.
Por último, y de manera práctica, Rojas Mejía compartió puntos a considerar en la elaboración de la Declaración Anual de ISR para Personas Morales en el año fiscal 2023. Entre los aspectos prácticos destacados se encuentran los formularios fiscales específicos para diferentes situaciones, como la consolidación fiscal, personas morales con fines no lucrativos y regímenes opcionales para grupos de sociedades.
La presentación incluyó también información sobre la actualización de la plataforma del Servicio de Administración Tributaria (SAT) en relación con fechas de corte, ingresos acumulables, deducciones autorizadas y datos adicionales como el coeficiente de utilidad y la PTU y se abordaron aspectos específicos sobre deducciones autorizadas, pérdidas fiscales, pagos provisionales, acreditamiento de impuestos y otros elementos relevantes para la correcta presentación de la Declaración Anual.
Eventos recientes
El 3, 10, 17 y 24 de junio se celebró la 20.ª Semana de actualización fiscal en el Colegio, donde expertos en materia fiscal se reunieron para examinar y compartir las distintas disposiciones fiscales y legales en vigor, con el fin de brindar un panorama amplio para el apropiado cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.En cada día de la jornada se rescataron tres temas relevantes en materia, bajo la coordinación de Mario Ramón Escobosa Barojas, Juan Edgardo Beltrán Ávila, Alejandro Rico Nieto y Leticia Miriam Islas Benítez. Además, 16 integrantes de distintas comisiones del Colegio fueron los encargados de guiar con sus ponencias este evento de actualización en el que participaron la comisión técnica Fiscal, la comisión de desarrollo en Investigación Fiscal y las comisiones de desarrollo Fiscal.La apertura del evento del 3 de junio fue precedida por el presidente Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, quien señaló la importancia de la actualización en la disciplina contable, sobre todo en un tema tan complejo como el fiscal, donde la preparación y anticipación es fundamental.Para comenzar, Ricardo Mendoza Quezada compartió el papel de las tesis y jurisprudencias dentro del cumplimiento normativo fiscal, así como la relevancia de mantenerse al tanto de ellas de manera regular, ya que brindan guía para la interpretación y aplicación de leyes fiscales.Posteriormente, con la importancia que tiene la figura del beneficiario controlador para la prevención de lavado de dinero, Ivan Mena Salgado dialogó sobre la relevancia de identificarlo y mantener dicha información accesible y actualizada para prevenir ante el uso de estructuras organizacionales para la evasión fiscal.Antonio Alberto Vela Peón realizó una ponencia sobre los aspectos a tomar en cuenta en los avisos de socios y accionistas al SAT, así como las implicaciones que estas conllevan, con el fin de aplicarlos en su práctica diaria, para así evitar repercusiones legales.En el segundo día del evento, Roberto Iván Colín Mosqueda detalló el Plan maestro del SAT y su estrategia ABCD, donde de señalan los ejes actuales de la autoridad para la fiscalización y, en palabras del ponente, “se busca priorizar la atención y acompañamiento al contribuyente, para reforzar la recaudación y combatir la evasión fiscal”.Oscar Manuel Chávez Noguez, gestionó el tema Cambios en materia de CFDI y carta porte, donde invitó a los contadores a involucrarse y conocer los cambios relacionados con las regulaciones aplicables a los CFDI, con el fin de evitar una carta invitación de la autoridad y, en caso de recibirlas, contar con la información necesaria para atenderlas apropiadamente.Posteriormente, con el fin de destacar la función de los criterios normativos y no vinculativos, Jose Alfredo Estudillo Cruz comentó que estos proporcionan brújulas de acción para actuar apropiadamente en materia fiscal ya que, al señalar interpretaciones de las autoridades en la aplicación de las leyes, permiten identificar prácticas indebidas.El tercer día del evento, Juan Alberto Torres condensó quiénes, cuándo y cómo se deben reportar las operaciones relevantes a las autoridades fiscales, con el fin de tener un soporte completo y adecuado para atender las dudas que pudieran derivar de ellas y evitar sanciones.Arieman Ben Pandira Albarrán Monroy, por otra parte, enunció la razón de negocios como un mecanismo jurídico anti-abuso que busca evitar la creación de estructuras jurídicas sin propósito con el fin de recibir beneficios fiscales, por lo que su consideración es fundamental para realizar reestructuraciones de negocios apropiadas.Mirella Mirandina Plácido Hernández comentó al foro que el “conocer el instrumento multilateral (MLI) es fundamental para la fiscalidad internacional contemporánea”, ya que supone una herramienta para evitar la doble tributación y la elusión fiscal agresiva; pero debe contarse con conocimiento de su aplicación ya que se encuentra en coexistencia con los convenios fiscales bilaterales y la LISR, para el caso de México, lo que aumenta su complejidad.El último día de la jornada fue abierto por la conferencia Estímulos fiscales, aspectos a considerar, donde Juan Manuel Franco Gallardo compartió los tipos de estímulos fiscales existentes en México, así como sus requisitos y obligaciones derivadas de cada uno. Además, el experto compartió los estímulos fiscales dispuestos en el Plan México, cuyo fin es fomentar la inversión, la relocalización y un gasto mayor en inversión productiva y beneficia a industrias específicas, como la automotriz, telecomunicaciones, construcción, agroindustria, textil, energética, etc.María Concepción Samperio Becerril, brindó una detallada presentación entorno al Resico para personas físicas y morales, donde incluyó los requisitos y obligaciones de este régimen; pero adicionó las actualizaciones publicadas en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2025, cuyo objetivo es favorecer la formalidad mediante mejoras en la accesibilidad del régimen.Finalmente, la última presentación del día estuvo a cargo de Marycelia García Valle, centrada en el Plan maestro del SAT y focalizada en los grandes contribuyentes. Durante su presentación comentó el papel protagónico de la tecnología en la simplificación de trámites de este proyecto, cuya intención es brindar accesibilidad y fomentar una mayor recaudación, pero brinda aún más complejidad a los procesos de fiscalización por lo que se deben evaluar de manera constante para demostrar sus resultados.Tras una gran jornada, la 20.ª Semana de actualización fiscal concluyó el 24 de junio con el cierre oficial, donde el presidente Adolfo Ramírez y Catalina Mejía Balcázar, vicepresidenta de Desarrollo y Capacitación Profesional, aprovecharon para felicitar a los asistentes por su labor de actualización profesional e invitaron a continuar con su compromiso en los espacios del Colegio.
Esta mañana, autoridades del Colegio, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) se dieron cita en las instalaciones de La Casa de la Contaduría para presentar el panel Acuerdos Conclusivos: primer medio alternativo de solución de controversias fiscales.El evento, que fue transmitido a través de las redes sociales del IMCP, contó con la participación de Héctor Amaya Estrella, presidente de esta organización, quien abrió la conferencia destacando la trascendencia de estos foros para tener mayor acercamiento entre contribuyentes y autoridades. Amaya enfatizó el esfuerzo por llevar a cabo esta transmisión a todos los colegios federados, resaltando así el compromiso de fomentar un diálogo constructivo y transparente en todo el país.Por su parte, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, subrayó la necesidad de implementar mecanismos de defensa, como los acuerdos conclusivos, para fortalecer la cultura tributaria en México. A raíz de lo anterior, afirmó que “estos recursos son esenciales para garantizar el respeto a la legalidad y la seguridad jurídica, fomentando un entorno de confianza y colaboración”.Al hacer uso de la palabra, Berenice Ayala Ortiz, subprocuradora de Acuerdos Conclusivos y Gestión Institucional en la Prodecon, brindó información clave sobre quiénes pueden hacer uso de este proceso. De la misma forma, destacó las bondades de recurrir a este trámite, como “la posibilidad de regularizar situaciones fiscales, reducción de multas al 100%, la aplicación de tasas de recargos reducidos por prórroga o, incluso, el pago de parcialidades de las contribuciones a su cargo”.Para brindar mayor orientación, se contó con la presencia de César Iván de la Torre Flores, director general de Acuerdos Conclusivos “A” en la procuraduría, quien presentó casos prácticos que ilustraron cómo este recurso ha sido utilizado con éxito por diversos contribuyentes. Además, ofreció orientación sobre los pasos a seguir para presentar un acuerdo conclusivo, exhortando a todos los espectadores a preparar una documentación adecuada.Por otro lado, Martín Parra Aceves, director general de Acuerdos Conclusivos “B”, complementó la charla con una explicación detallada de los criterios que se consideran durante el análisis de las solicitudes. Subrayó que la comunicación abierta y honesta entre las partes es crucial para alcanzar resoluciones satisfactorias.Asimismo, las autoridades compartieron estadísticas sobre las solicitudes de este mecanismo: 19,142 es el promedio de contribuyentes que audita el SAT al año, de los cuales 2,122 son el promedio de acuerdos conclusivos que se presentan en el mismo periodo.Para cerrar el evento, Adolfo Ramírez, en compañía de Rolando Silva Briseño, vicepresidente de Fiscal del IMCP, reconoció a cada uno de los miembros de la Prodecon, hizo entrega de diplomas y reafirmó el compromiso entre el Colegio e IMCP por promover un entorno de cooperación y entendimiento en el ámbito fiscal en México.
El pasado 23 de junio, la comisión SE Auditoría Interna del Colegio celebró el evento Mejores prácticas de sostenibilidad para el gobierno corporativo, destacando cómo los principios ASG (ambientales, sociales y de gobernanza) se han convertido en factores clave para la competitividad y la rentabilidad empresarial a nivel global.María Fernanda Villarreal, asesora de corporativos asiáticos y europeos en el mercado latinoamericano, fue la encargada de dar inicio con las ponencias. En su intervención, destacó la importancia de incorporar los principios ASG como un pilar fundamental dentro de las estrategias empresariales. En ese sentido, enfatizó que la sostenibilidad no debe ser vista como una carga, sino como una oportunidad que puede ayudar a mitigar riesgos y a generar nuevas oportunidades. Asimismo, explicó cómo el gobierno corporativo ha evolucionado a lo largo de las décadas, particularmente después de crisis empresariales como la de Enron, que exigieron una redefinición de los marcos regulatorios y un mayor enfoque en la transparencia y la responsabilidad.Villarreal subrayó que las empresas deben alinearse con marcos regulatorios internacionales como los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) y las normativas del Pacto Global de la ONU, y destacó metodologías como el Scope 1, 2 y 3 para medir las emisiones de CO2 en la cadena de valor. Resaltó, además, la relevancia de los comités especializados en sostenibilidad dentro del gobierno corporativo, así como la integración de las finanzas verdes y sostenibles. En este contexto, mencionó los créditos etiquetados para proyectos verdes, sociales y de transición como una herramienta vital para acceder a financiamiento favorable y cumplir con las nuevas expectativas del mercado.Por otro lado, José Luis Arrieta, director general de Grupo Value Asesores, disertó sobre la transición hacia las finanzas sostenibles, un proceso que, en sus palabras, está redefiniendo la forma en que las empresas gestionan sus recursos. Según Arrieta, las finanzas tradicionales, que solo consideraban indicadores financieros, ahora deben incorporar criterios ASG. Subrayó que la resiliencia empresarial, la capacidad de adaptarse a riesgos climáticos y a las fluctuaciones del mercado, son esenciales para asegurar la competitividad de las empresas donde los riesgos medioambientales y sociales son cada vez más palpables.Arrieta también puntualizó cómo los grandes actores financieros, como BlackRock y las Afores, están empujando a las empresas a alinearse con estos nuevos estándares, ya que la sostenibilidad se ha convertido en un factor decisivo para acceder a capital. Mencionó casos específicos de empresas como OMA y Rotoplas, que han utilizado bonos verdes y sostenibles para financiar proyectos que mitigan el impacto ambiental, como la reducción de emisiones de CO2 y la mejora del acceso al agua, respectivamente.Por su parte, Víctor Hugo Vázquez Aguilar, socio fundador de Júpiter Consulting, centró su participación de las normas internacionales de sostenibilidad y su aplicación en el contexto mexicano. Explicó cómo las Normas Internacionales de Información Financiera de Sostenibilidad (IFRS S) complementan los informes financieros tradicionales, centrados en aspectos como el cambio climático y los riesgos sociales. Vázquez destacó que, a partir de 2025, las emisoras en la Bolsa Mexicana de Valores deberán cumplir con estas normativas, lo que representa un desafío y una oportunidad para las empresas locales que deberán adaptarse a estos nuevos estándares internacionales.En cuanto al gobierno corporativo, Vázquez señaló que el consejo de administración debe jugar un papel clave en la integración de la sostenibilidad, asegurándose de que los riesgos y oportunidades materiales sean conocidos y gestionados adecuadamente. De igual forma, hizo hincapié en la importancia de contar con informes de sostenibilidad que estén alineados con los estados financieros, lo que permitirá una toma de decisiones más informada.Por último, Tania Jocelyn Cruz Ramírez, directora de Auditoría y Control Interno en Pernod Ricard México, compartió cómo la empresa multinacional, a la cual pertenece, ha integrado las prácticas sostenibles en su modelo de negocio. Cruz Ramírez detalló cómo la empresa está trabajando para cumplir con los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU, cubriendo áreas como la regeneración del terruño, la equidad de género y la circularidad de recursos. Compartió que la empresa ha establecido KPIs globales para medir su progreso en la sostenibilidad, y en 2025 planean hacer un reporte formal alineado con las normativas europeas.Además, destacó cómo Pernod Ricard ha implementado iniciativas para reducir su impacto ambiental, como la optimización del uso de agua y energía y la colaboración con proveedores que siguen prácticas sostenibles. A nivel social, la compañía se ha enfocado en la equidad salarial y la inclusión de mujeres en puestos de liderazgo. Cruz Ramírez concluyó que estas prácticas no solo son importantes para cumplir con las regulaciones, sino que también ofrecen una ventaja competitiva.
