En el marco del evento Declaración Anual para Personas Morales 2023, expertos en materia fiscal se congregaron del 27 al 29 de febrero para analizar los matices de la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Organizado por la comisión de desarrollo Fiscal 2 del Colegio, el curso contó con la destacada participación de Omar Quiroz Santiago, Manuel Baltazar Mancilla, Cuitlahuac Soria De Anda, Iván Victor Flores Sánchez, Guillermo Leopoldo Uribe Garay y Graciela Rojas Mejía como expositores principales.
Entrando en tema, Quiroz Santiago comenzó contextualizando las obligaciones fiscales de los mexicanos según la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). Destacó el principio de contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa, establecido en el Artículo 31. Además, se abordó aspectos clave de la LISR, detallando la obligación de personas físicas y morales de pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos en México, ya sea por residencia o por establecimiento permanente en el país.
En la exposición técnica, Quiroz Santiago desglosó la mecánica de cálculo del ISR anual para personas morales bajo el Título II de la LISR. Explicó cómo se acumulan los ingresos, las deducciones autorizadas y la conciliación contable-fiscal para determinar la utilidad fiscal. En ese sentido, mencionó los momentos de acumulación de ingresos, algunos conceptos no deducibles, y se proporcionó ejemplos prácticos.
En su turno, Baltazar Mancilla profundizó en la importancia de comprender y manejar adecuadamente las cuentas de control fiscal CUCA, CUFIN y las pérdidas fiscales. “La CUCA y CUFIN son esenciales para determinar si una empresa deberá pagar ISR al distribuir utilidades, dividendos o realizar reducciones de capital”.
Consideró crucial conocer las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar en la declaración anual o en los pagos provisionales del ejercicio siguiente.
El expositor expuso de manera precisa la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) según los artículos 78 y 77 de la LISR. En esa línea, el ponente habló sobre la evolución en el tratamiento fiscal de la CUFIN, destacando la necesidad de llevar dos cuentas a partir de 2014 para diferenciar las utilidades generadas antes y después de ese año.
Por otro lado, Soria De Anda abordó puntos esenciales para la correcta presentación de la declaración anual de personas morales. Entre los temas destacados fueron las pruebas de control, con énfasis en la conciliación de ingresos y deducciones, la declaración de pérdidas, y la determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) del ejercicio.
También, profundizó en aspectos como la precarga de información, la conciliación de ingresos, la verificación contable y los efectos fiscales, así como en consideraciones específicas al tratar con partes relacionadas y operaciones con el extranjero. Además, se comentó la simplificación mediante la precarga de información comparativa y el formato para la presentación de la declaración anual conforme a la Resolución Miscelánea Fiscal 2024.
El expositor detalló pruebas de control específicas, como la conciliación de ingresos, la verificación contable, y el control de deducciones, abordando aspectos como la materialidad y fecha cierta, así como la conciliación entre CFDI, contabilidad electrónica y pagos provisionales.
Siguiendo con el programa, Flores Sánchez centró su participación en la declaración anual de impuestos para empresas. Al respecto, habló sobre las facultades de las autoridades fiscales según el Código Fiscal de la Federación (CFF), específicamente en la asistencia gratuita a los contribuyentes y la publicación de resoluciones y criterios normativos. Además, se profundizó en reglas misceláneas aplicables a la declaración anual, como la corrección de errores en los CFDI de nómina.
En cuanto a los criterios normativos y no vinculativos, resaltó disposiciones como la publicación en el DOF de los criterios no vinculativos, así como la importancia de seguir los lineamientos establecidos en el CFF. Además, se mencionaron criterios específicos relacionados con el cálculo del ajuste anual por inflación y la actualización de pérdidas fiscales. En la presentación se proporcionó una guía detallada y actualizada para los contribuyentes, destacando las novedades y cambios relevantes en las obligaciones fiscales para las personas morales en el ejercicio fiscal 2023.
Uribe Garay, aborda el tema del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, consideró importante comprender la globalización y el sistema de tributación global en México, que permite gravar los ingresos de los residentes para efectos fiscales en el país, incluso aquellos generados en otras jurisdicciones.
Dentro de la exposición, se planteó la problemática de la doble tributación, presentando métodos bilaterales y unilaterales para su eliminación, destacando que México optó por el método del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero como medida unilteral.
A manera de ejemplos, el expositor indicó la complejidad del proceso, haciendo hincapié en la necesidad de registros claros en la contabilidad, documentación precisa, traducciones por peritos autorizados y la importancia de cumplir con las regulaciones domésticas y los requerimientos de la autoridad fiscal.
Por último, y de manera práctica, Rojas Mejía compartió puntos a considerar en la elaboración de la Declaración Anual de ISR para Personas Morales en el año fiscal 2023. Entre los aspectos prácticos destacados se encuentran los formularios fiscales específicos para diferentes situaciones, como la consolidación fiscal, personas morales con fines no lucrativos y regímenes opcionales para grupos de sociedades.
La presentación incluyó también información sobre la actualización de la plataforma del Servicio de Administración Tributaria (SAT) en relación con fechas de corte, ingresos acumulables, deducciones autorizadas y datos adicionales como el coeficiente de utilidad y la PTU y se abordaron aspectos específicos sobre deducciones autorizadas, pérdidas fiscales, pagos provisionales, acreditamiento de impuestos y otros elementos relevantes para la correcta presentación de la Declaración Anual.
Eventos recientes
Este 11 de diciembre, el Colegio llevó a cabo el foro Cierre estratégico contable y fiscal para donatarias: método ADA, espacio que sirvió para fortalecer las capacidades de cumplimiento de las organizaciones autorizadas para recibir donativos.La sesión estuvo a cargo de la contadora Maribel Trejo Estudillo, integrante de la comisión de Entidades con Propósitos no Lucrativos, quien compartió una explicación integral del Método de Alineación para Donatarias Autorizadas (ADA) y su relevancia para el cierre fiscal de las donatarias. La coordinación estuvo a cargo de la contadora Alma Goretti Rivera Pérez.Durante su intervención, Trejo Estudillo destacó que la correcta correspondencia entre ingresos, gastos y registros contables es un elemento central para sostener la transparencia y la confiabilidad de la información, especialmente frente al escrutinio del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Explicó que una primera dimensión del método consiste en asegurar la alineación entre los ingresos registrados y lo reportado ante la autoridad fiscal, lo cual implica verificar que cada monto provenga de actividades efectivamente vinculadas con el objeto social autorizado.En este sentido, señaló que la autoridad revisa que la oficina de donatarias autorizadas realice exclusivamente actividades coherentes con dicho objeto, por lo que identificar ingresos relacionados y diferenciarlos de aquellos que no lo están es indispensable para evitar inconsistencias. También subrayó la importancia de que el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) emitido coincida con el registro contable y con las declaraciones informativas.La especialista explicó que una segunda dimensión de este método es la clasificación precisa de los ingresos no relacionados, como los derivados de ventas o eventos. Estos deben ser identificados con claridad y sujetos al tratamiento contable y fiscal correspondiente, considerando que su naturaleza puede implicar obligaciones adicionales o un control más estricto para garantizar que no se confundan con ingresos autorizados.En paralelo, destacó la relevancia de revisar de manera continua los donativos recibidos, distinguiendo entre los que cumplen con los requisitos para ser deducibles y aquellos que no están autorizados, pues mantener esta separación evita contingencias y facilita la rendición de cuentas.De igual forma, señaló que esta metodología exige una verificación puntual entre los CFDI recibidos y el registro contable, de modo que ambos reflejen la operación real de la entidad. Esta revisión permite identificar gastos que carecen de comprobante fiscal, así como erogaciones realizadas en el extranjero que requieren documentación específica y un tratamiento fiscal particular. Respecto a los gastos efectuados fuera del país, explicó que su deducibilidad depende de contar con la factura extranjera, el comprobante digital, el método de pago y la conversión correcta del monto conforme al tipo de cambio aplicable. Añadió que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF), puede ser necesaria la traducción de ciertos documentos y, en todos los casos, el registro adecuado en la contabilidad electrónica para dar cumplimiento a lo establecido por la normatividad vigente.La contadora concluyó que el Método ADA constituye una herramienta estratégica para que las donatarias fortalezcan sus procesos internos, garanticen la trazabilidad de recursos y mantengan un cierre fiscal ordenado.
El jardín central del Colegio se llenó de energía y camaradería desde las primeras horas de la tarde del 10 de diciembre, cuando comenzaron a llegar los integrantes de las distintas comisiones de trabajo para celebrar su tradicional Comida de comisiones, un espacio esperado cada año para convivir, agradecer y reconocer el esfuerzo colectivo.Bajo un cielo despejado y las pláticas amistosas de los asistentes, el presidente del Colegio, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, dio inicio al encuentro con un mensaje de bienvenida donde resaltó la importancia del trabajo colaborativo, la ética profesional y el compromiso que distingue a la institución. Su intervención marcó el sentimiento general de la jornada: orgullo, unidad y gratitud.Siguiendo con el programa, se brindó un especial espacio a Patricia González Tirado, quien destacó la labor filantrópica de El Rostro Humano de la Contaduría Pública (RHCP) y agradeció el apoyo brindado a lo largo del año. En su mensaje subrayó el éxito de la reciente carrera con causa, que reunió a más de 1,200 participantes y permitió recaudar recursos para siete asociaciones que atienden a niñas, niños y jóvenes en situación vulnerable.González Tirado señaló que, gracias a estas aportaciones, fue posible distribuir cerca de un millón y medio de pesos en apoyos educativos y psicológicos. Invitó a los asistentes a seguir participando en las actividades del RHCP y a conocer de primera mano el impacto que sus donativos tienen en la vida de más de dos mil beneficiarios.Mientras la música ambiental acompañaba una comida que invitaba a la charla distendida, los comensales disfrutaron de un ambiente relajado, propicio para el reencuentro entre colegas. Tras el postre, se invitó a todos a trasladarse al Salón Fernando Díez Barroso, donde dio inicio la segunda parte de la celebración.En este nuevo escenario, el presidente encabezó un brindis para reconocer y agradecer el trabajo de cada una de las comisiones. Remarcó la labor de más de 800 integrantes que mantienen actualizado al gremio y fortalecen la influencia del Colegio.Subrayó además los avances alcanzados durante el año, entre ellos más de 774 mil profesionales actualizados, un incremento del 24% en puntos de la Norma de Desarrollo Profesional Continuo (NDPC) otorgados y una amplia oferta de capacitación que supera el millar de asistentes a los cursos. Reconoció también de manera especial la dedicación de Catalina Mejía y reiteró que la ética, el conocimiento y la unidad seguirán guiando a la institución.La tarde avanzó entre ritmo, nostalgia y diversión gracias a la presentación de Jaime Varela, reconocido intérprete del repertorio de Juan Gabriel, quien llenó el escenario con algunas de las canciones más emblemáticas del Divo de Juárez. Entre voces que coreaban, palmas y sonrisas, el momento se convirtió en un auténtico espacio de convivencia.La emoción creció aún más con el inicio de la rifa de regalos. Pantallas, bicicletas, audífonos, electrodomésticos y diversas sorpresas despertaron aplausos y celebraciones entre los asistentes.Así concluyó una jornada que combinó reconocimiento, celebración y buen ánimo, dejando en cada participante la sensación de pertenecer a una comunidad profesional fuerte y unida, donde el trabajo se reconoce y el compañerismo se celebra.
Este 9 de diciembre se llevó a cabo en las instalaciones del Colegio la firma de un convenio de colaboración con la Asociación Mexicana de Mujeres Jefas de Empresa (AMMJE) CDMX Poniente, con el propósito de fortalecer la profesionalización y promover el intercambio de conocimientos entre ambas instituciones.La ceremonia estuvo encabezada por el contador Adolfo Ramírez, presidente del Colegio, e Isabel Ortiz, presidenta fundadora del AMMJE CDMX, quienes coincidieron en la importancia de consolidar alianzas estratégicas que impulsen la actualización continua y el desarrollo de competencias en los sectores empresarial y profesional. Ambos destacaron que esta colaboración representa un avance para ampliar redes de trabajo, compartir experiencias y sumar esfuerzos en beneficio de la comunidad.Como testigos participaron, por parte del Colegio, María Luisa Ramírez, directora ejecutiva, y Luis Leonardo López Juárez, vicepresidente de la comisión Sector Empresarial. Por parte de la AMMJE CDMX estuvieron presentes las vicepresidentas fundadoras Liz Almeida, Mireya Vázquez y Emireth Rivera; Nadia Hussain, directora de Innovación y Tecnología; así como las representantes Raquel Loa y Cynthia Serrano.El acuerdo establece obligaciones conjuntas orientadas a asegurar su correcta ejecución, entre ellas mantener canales formales de comunicación, realizar las gestiones necesarias para dar cumplimiento al objeto del convenio, supervisar las acciones emprendidas y reportar a las autoridades correspondientes cualquier situación que pudiera afectar su desarrollo.Asimismo, ambas partes se comprometen a coordinar la elaboración y firma de los instrumentos derivados del acuerdo, dar seguimiento y evaluar los programas que se implementen.Con esta firma, el Colegio y Asociación Mexicana de Mujeres Jefas de Empresa refrendan su disposición para trabajar de manera conjunta en iniciativas que fortalezcan el ejercicio profesional y la vinculación con el sector empresarial.
