Para platicar acerca de las nuevas obligaciones relativas a la capitalización de pasivos de las personas morales y las consideraciones que se deben de tener en cuenta, el Colegio y la comisión técnica de Auditoría Fiscal presentaron el foro Certificación de la capitalización de pasivos por el CPI, espacio en el que se presentaron los contadores y comisionados Julio Ortiz Guerrero y José Carlos Romero Cuellar.
Durante el evento, presentado el 19 de septiembre, se puntualizó que la capitalización de pasivos ha sido una figura útil para las organizaciones que tienen un alto índice de endeudamiento, pues, en voz de Romero Cuellar, este concepto contribuye pone a la empresa en una mejor posición para obtener financiamiento externo en el futuro o a renegociar la deuda mejorando la condición de préstamos existentes.
Ante este panorama, el especialista agregó que la capitalización de pasivos es una medida efectiva para reestructurar los pasivos de las empresas; “para la organización, al contar con pasivos, puede representar una probable disminución de recursos económicos para la misma”, explicó José Carlos Romero. Sin embargo, advirtió que la compañía puede evitar el desembolso de flujo de efectivo otorgando participación del capital a través de acciones a los acreedores.
En materia fiscal, los panelistas comentaron que, de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), dicha capitalización puede aumentar la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) al no estar restringida como lo es el caso de capitalización de utilidades, así como la reinversión de utilidades o dividendos.
“Los contribuyentes utilizaban esta figura para aumentar el monto de su CUCA y no estar sujetos a la no deducibilidad de intereses pagados a sus partes relacionadas residentes en el extranjero, de conformidad con la LISR, en la que se establece que no serán deducibles los intereses del monto de las deudas que excedan del triple de su capital contable”, señaló Romero Cuellar.
Esto derivó en que la autoridad fiscal busque que el contribuyente acredite una sustancia económica en estas operaciones; por ello, aclaró Ortiz Guerrero que en respuesta a esta situación la autoridad publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) un decreto por el que se reforma, adiciona y deroga el Código Fiscal de la Federación (CFF) que busca regular el aumento de la CUCA por capitalización de pasivos, estableciendo que el contribuyente que utilice esta figura deberá conservar actas de asamblea donde consten dichos actos, certificar la existencia contable de pasivos y el valor de estos.
“El artículo 30 del CFF establece que la contabilidad se debe conservar a disposición de la autoridad durante un plazo de cinco años a partir de presentada la declaración del ejercicio correspondiente; además, se indica que existen actos cuyos efectos fiscales se prolongan en el tiempo o son a largo plazo”, enfatizó el expositor.
En virtud de lo anterior, el especialista en la materia compartió los criterios que los auditores deben de tener en cuenta en caso de capitalización de pasivos, tales como que el acreedor es parte relacionada; de las operaciones que dan origen al adeudo se tienen por escrito el estudio de precios de transferencia de los periodos a que corresponden los movimientos; y finalmente, en el caso de intereses se tienen los CFDI, facturas, si son extranjeros solamente los cálculos en un papel de trabajo.
El encargado de clausurar este evento fue el contador Jesús Sánchez Robles, quien además fungió como coordinador del evento y medio por el que se despejaron las dudas de los participantes.
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El Colegio de Contadores realizó su evento anual dedicado a sus socios vitalicios el 24 de noviembre. La conmemoración estuvo dedicada a aquellos agremiados que han participado por más de 35 años en la vida colegiada. En este tributo se dio la bienvenida a los nuevos socios vitalicios y se reconoció la enorme labor de los socios vitalicios benefactores con la develación de sus placas. Los invitados se dieron cita en la terraza Antonio Carlos Gómez Espiñeira para rendir homenaje a sus colegas. Los encargados de los discursos de apertura estuvieron a cargo del contador Juan Manuel Puebla, presidente del Colegio, y de Manuel Tamez Zendejas, vicepresidente de Promoción y Membrecía. El presidente del Colegio, en su participación, dio la bienvenida a 44 nuevos socios vitalicios, quienes se incorporaron a los 795 socios dentro de esta categoría. Hoy les ofrecemos este testimonio de gratitud, ya que su experiencia y formación a lo largo de los años son necesarias para que las generaciones activas continúen fortaleciendo al Colegio y a la profesión contable. Sus nombres quedarán grabados en piedra y destinados a la posteridad como un homenaje a su compromiso y vocación, que admiraremos por siempre”. Posteriormente, el vicepresidente de Promoción y Membrecía, en su mensaje, destacó que es un verdadero honor estar presente para celebrar a “nuestros queridos socios vitalicios benefactores, en una ceremonia preparada para ustedes, que esperamos guarden en su corazón de aquí en adelante. Para el Colegio ustedes representan el pilar y los cimientos de esta gran organización que evoluciona y crece con cada generación, que, como ustedes, han dado su cariño, tiempo y esfuerzo y dedicación para el enaltecimiento de nuestro querido Colegio y nuestra profesión a lo largo de los años”. Contadores, quienes recibieron una moneda conmemorativa, que los acredita como socio benefactor fueron: *Luis Rafael Argüelles Rosenzweig*José Francisco Calva García*Juan Carlos Alonso Cardoso*Francisco Javier Soni Ocampo*Alfredo Chiquini Barrios*Luis Carlos Ledesma Villar*Roberto Gerardo Córdoba Vital*Francisco Javier García Sabaté Palazuelos*Jaime Jesús de la Brena Arenas*Rogerio Casas Alatriste Hernández*Álvaro Enrique Cordón Franco*Rodolfo Ignacio Pérez Martínez*Alberto Álvarez del Campo*Francisco Javier Valadez Treviño Acto seguido, la directora ejecutiva, María Luisa Ramírez Hernández, se sumó al podio para que junto con el presidente del Colegio y el vicepresidente de Promoción y Membrecía develaran los nombres de los nuevos socios benefactores. Durante la ceremonia se dedicó un espacio a los socios benefactores, que ya no pudieron estar presentes; no obstante, familiares participaron en su representación:*Alberto Álvarez del Campo Álvaro *Enrique Cordón Franco *Rodolfo Ignacio Pérez Martínez*Rogerio Casas Alatriste Hernández El mensaje póstumo corrió a cargo de Karla María Pérez, hija del socio benefactor finado, Rodolfo Ignacio Pérez Martínez. Posteriormente, en el salón Diez Barroso, se reconoció a los socios que ya no están presentes con un video homenaje póstumo in memoriam de quienes dejaron huella. A posteriori, se dio entrega de los reconocimientos a los nuevos socios vitalicios.*José Enrique Asiain Torres*Leobardo Brizuela Arce*Juan Manuel Cárdenas López*Ernesto Castañeda Merino*Felipe Chávez Badillo*Baltazar Feregrino Paredes*Norberto Raúl Fernández Linares*Juan Manuel Ferrón Solís*Rafael Frías Morales*José Ramón Galván Ramos*Humberto González Durán*Guadalupe Patricia González Tirado*Luis Carlos Ledesma Villar*Luis Manuel Liñero Colorado*José Mario López García*Gerardo Lozano Dubernard*Francisco Macotela Jiménez*Luis Alberto Madrigal Becerra*David Martínez Rodríguez*Alejandro Ignacio Medinilla Inclán*Guillermo Mendieta Cruz*Francisco Monzón y Padilla*Jesús Efraín Morales Campos*Julio Ortiz Guerrero*Rolando Javier Parrilla Guerrero*Felipe de Jesús Ramírez Vargas*José Arturo Rangel González*Jorge Tapia del Barrio*Margarito Torres Zúñiga*Alejo Vargas Álvarez*Álvaro Vega Valladares*José Arturo Garay Ortiz*Miguel Ángel Brizuela González*Enrique Jesús Córdova y Sánchez*Maximino Manuel Sañudo Bolaños*Arturo Urbiola Arce*Serafín Alfredo Vázquez Flores*Eva Quintana Solano*Andrés Torres Saldaña*Miguel Ortiz Aguilar*José Raúl González Lima*Ricardo Sergio Vega Núñez*Leticia Miriam Islas Benítez*Mario Lazcano López Más tarde, Víctor Keller Kaplanska, secretario de El Rostro Humano de la Contaduría Pública, y la presidenta de dicha constitución, exhortaron a los asistentes a seguir contribuyendo con la causa para brindar un mejor presente a niños y jóvenes en situaciones vulnerables. Para continuar con la festividad, los invitados disfrutaron de una deliciosa comida, cortaron el tradicional pastel, sacaron sus mejores pasos en la pista de baile con la orquesta invitada, para cerrar con broche de oro con el mariachi.
En el ámbito fiscal y contable, el cierre de año representa un periodo crucial para las empresas y contribuyentes, marcando el fin de un ciclo financiero y el inicio de uno nuevo. En este sentido, la comisión de Investigación fiscal llevó a cabo el 24 de noviembre el curso Planeación estratégica para un adecuado cierre de año.El foro contó con las participaciones de José Gerardo Alfaro Osorio, Adrián Urbina Galicia, Miguel Ángel Temblador Torres y Elio Fernando Zurita Morales, todos integrantes de la comisión organizadora. Para iniciar con las ponencias, Alfaro Osorio abordó el tema de los pagos al extranjero, al respecto resaltó aspectos como la excepción de inscripción en el RFC para extranjeros, beneficios de tratados para evitar la doble tributación, y la importancia de cumplir con diversas obligaciones formales y sustantivas al realizar pagos al extranjero.Dentro del punto de la operación con partes relacionadas, comentó aspectos como la documentación necesaria, ajustes y consideraciones adicionales para la aplicación de ajustes en precios de transferencia. Además, se proporcionaron detalles sobre plazos para la presentación de información de partes relacionadas residentes en el extranjero y opciones para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia. De forma práctica, Urbina Galicia habló sobre el componente final para la declaración fiscal. En primer lugar, trató la determinación y manejo de pérdidas fiscales, destacando que estas se obtienen cuando las deducciones autorizadas y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) son mayores que los ingresos. Explicó el plazo para disminuir estas pérdidas y las condiciones para no perder el derecho a hacerlo; además, compartió algunos criterios específicos relacionados con la actualización de la pérdida fiscal.En cuanto al acreditamiento de Impuesto Sobre la Renta (ISR) pagado en el extranjero, el ponente detalló el proceso y las condiciones para realizar este acreditamiento. Remarcó la importancia de calcular el límite de acreditamiento por país o territorio, así como el plazo de hasta 10 ejercicios para agotarlo. Finalmente, se discutió la determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), abordando aspectos como los límites de pago al trabajador, la base de ISR y PTU, y la interpretación de la Ley Federal del Trabajo en relación con los días hábiles. Por su parte, Temblador Torres centró su charla en la Ley del ISR con un enfoque en sus generalidades, al respecto destacó que el ISR es un impuesto directo sobre la ganancia o ingreso obtenido en el ejercicio, y su determinación se realiza por ejercicios coincidentes con el año calendario. Asimismo, enfatizó la entrada en vigor de la ley actual en 2014, sustituyendo a la legislación previa de 2002. Además, se detallaron los diferentes tipos de residentes y las reglas aplicables a los ingresos acumulables, así como las partidas que no se consideran ingresos. El expositor también mencionó momentos de acumulación, reglas especiales y consideraciones adicionales relacionadas con la ley.Finalmente, Zurita Morales fue el encargado de profundizar en las deducciones fiscales. Describió la importancia de las cuentas de balance en este proceso y subrayó la necesidad de "amarrar" ciertos elementos, como los CFDI emitidos vs ingresos y CFDI recibidos vs deducciones. También abordó la reciente reforma de 2022 al artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, donde indico que, según una decisión de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, se declaró inconstitucional la limitación de cancelación de CFDI en el ejercicio en que se expiden.El expositor proporcionó orientación sobre aspectos específicos relacionados con proveedores, como el efecto fiscal de no pagados, anticipos a proveedores y saldos en rojo. Otros puntos expuestos fueron la deducción de compras no pagadas, incobrables, viáticos, retenciones y donativos. Por último, agregó la reciente prohibición de la subcontratación de personal, destacando las consecuencias legales y fiscales de esta práctica.
En la conferencia mensual con universidades, el pasado 23 de noviembre, se llevó a cabo la plática Tendencias en auditoría interna en colaboración con FCA, UNAM, a cargo de Alfonso Ayala Rico, jefe de la División de Contaduría en la FCA, UNAM, quien comentó que la tendencia más importante que tiene en materia de auditoría es que se encuentra en proceso de revisión de comentarios de las normas globales para la auditoría interna, lo que antes era las normas internacionales para el ejercicio profesional. Asimismo, comentó que las tendencias que analizaría estarían enfocadas en el enfoque normativo, así como de las normas globales que se encuentran en este proceso y el análisis de comentarios hasta llegar a la última etapa, que sería la promulgación. Previo al análisis, el jefe de la División de Contaduría en la FCA de la UNAM puso en contexto el Marco Internacional para la Práctica Profesional, que clasifica tres grande bloques: las normas de observación obligatoria.
