El 30.° Foro nacional de especialistas en seguridad social, FONESS, organizado por la comisión de Seguridad Social del Colegio, se llevó a cabo de manera híbrida del 5 al 9 de agosto. Este evento reunió a especialistas y funcionarios de instituciones clave como el IMSS, Infonavit, Consar, entre otras, para discutir los principales temas y reformas en seguridad social y laboral.
En la inauguración, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, agradeció a la comisión organizadora y destacó la importancia de este evento como el foro más relevante para los especialistas en la materia. Subrayó la necesidad de fortalecer la tecnología en el monitoreo y seguimiento de las cuotas pagadas y por pagar, y reconoció los retos que enfrentan los contadores públicos ante las novedades en condiciones laborales, leyes y regulaciones más estrictas. Asimismo, hizo hincapié en la importancia de la capacitación, la equidad de género, la diversidad y el impacto económico de estas variables en la productividad y competitividad, señalando que el foro brinda una valiosa oportunidad para el debate y la preparación ante los desafíos actuales y futuros.
El foro contó con la distinguida participación de Carlos Martínez Velázquez, director general del Infonavit, quien destacó que, durante su gestión, se han implementado reformas clave para hacer más accesibles y justos los créditos para los trabajadores. Durante su discurso, subrayó que una de las medidas más importantes ha sido la eliminación de restricciones que limitaban el acceso a un solo crédito a lo largo de la vida laboral, permitiendo ahora que los trabajadores puedan solicitar múltiples créditos, siempre y cuando hayan liquidado el anterior. Además, resaltó la transformación de los créditos denominados en salarios mínimos a pesos, lo que ha mejorado la capacidad de pago de los beneficiarios, afirmando que “esto ha sido un gran alivio para miles de familias que antes sufrían por las fluctuaciones del salario mínimo”.
Martínez Velázquez también enfatizó la expansión y modernización del servicio al cliente del Infonavit. “Pasamos de 86 a 116 sucursales en todo el país, acercando nuestros servicios a más trabajadores”.
Bajo esa idea, añadió que la digitalización de sus trámites a través de 'Mi Cuenta Infonavit' ha permitido que 16 millones de usuarios realicen sus gestiones sin perder tiempo y desde la comodidad de sus hogares." Además, habló sobre la creación de espacios culturales, como el Museo Nacional de la Vivienda, el cual reflejan el compromiso del Infonavit con la promoción del derecho a la vivienda y la preservación de la memoria colectiva en las unidades habitacionales. Para cerrar su intervención, refirió a la reforma propuesta por el presidente López Obrador, que busca que el Infonavit construya directamente viviendas y establezca un sistema de renta social, indicando que esto ampliará las opciones de vivienda para jóvenes y trabajadores con menores ingresos.
Por su parte, la directora de Incorporación y Recaudación en el IMSS, Norma Gabriela López Castañeda, y el titular de la Unidad de Incorporación en el IMSS, Eduardo Alcaraz Prous, presentaron los avances significativos en la recaudación e incorporación del instituto. López Castañeda destacó que se ha alcanzado un superávit de 18,700 millones de pesos con una recaudación total de 271,000 millones de pesos hasta junio de 2024. En esa línea, subrayó que estos resultados reflejan el impacto positivo de políticas como el aumento del salario base de cotización y la formalización del empleo. “La gestión eficaz de finanzas permite mejorar la infraestructura y servicios del IMSS, beneficiando directamente a los trabajadores asegurados”.
En cuanto a la expansión de la seguridad social, Alcaraz Prous comentó que se han incorporado a 15 millones de personas al sistema, incluyendo sectores previamente excluidos como las trabajadoras del hogar y los trabajadores independientes. Señaló que, desde mayo de 2023, las trabajadoras del hogar deben registrarse obligatoriamente, “hemos simplificado el proceso de afiliación, permitiendo que casi 60,000 personas en este sector tengan acceso completo a la seguridad social y pensiones, lo que marca un avance significativo en la inclusión social y laboral”.
Sobre el Reporte Personalizado de Cotización (RPC), López Castañeda explicó que esta herramienta facilita a los trabajadores el seguimiento en tiempo real de su historial de cotización a través de la aplicación IMSS Digital. Añadió que más del 40% de los usuarios son menores de 40 años, destacando su éxito en la promoción de una cultura de prevención y control. “El RPC ha generado un retorno de 4,500 pesos por cada peso invertido, con un impacto positivo en la recaudación de cuotas y la sostenibilidad del sistema de seguridad social”.
Por otro lado, Francisco Javier Velázquez Angulo, titular de la Coordinación de Clasificación en Empresas y Vigencia de Derechos del IMSS, ofreció una visión sobre la clasificación de riesgos de trabajo y la vigencia de derechos. Según Velázquez, el seguro de riesgos de trabajo no solo protege al trabajador en caso de accidente, sino también a su núcleo familiar, resaltando la importancia de este seguro para una protección integral. También subrayó que los patrones deben cumplir con los requisitos de alta y modificaciones correspondientes para evitar problemas de clasificación y primas.
Velázquez detalló los avances en la simplificación de trámites, indicando que desde el 15 de enero de 2024 se han implementado ajustes importantes para facilitar los procesos, como la presentación en línea de modificaciones. Además, destacó las mejoras en el Sistema Integral de Semanas de Cotización (SISEC), que ahora permite un estado de cuenta completo que facilita la revisión de semanas cotizadas y otros aspectos del historial laboral.
En su turno, Horacio Martínez Cuazitl, titular de la coordinación corrección y dictamen en el IMSS y Faustino Cruz Hernández, titular de División de Dictamen en el IMSS, compartieron avances en el proceso de dictamen del IMSS y la integración de nuevas tecnologías. Al respecto, Martínez Cuazitl destacó que desde 2018, el IMSS ha trabajado en la sistematización de procesos para reducir las cargas administrativas, y subrayó la importancia de mantener una comunicación abierta con los contadores y cumplir con las acreditaciones y membresías a tiempo para evitar sanciones. También hizo énfasis en las recientes actualizaciones de la herramienta de dictamen, que buscan simplificar y mejorar el proceso.
Cruz Hernández, por su parte, se centró en las mejoras de los formatos de aviso y dictamen, resaltando que los cambios en la carga de información facilitan el cumplimiento de obligaciones y que es crucial utilizar las plantillas más recientes para evitar problemas. También mencionó que se han implementado estatus específicos para los avisos y dictámenes para asegurar su correcta tramitación.
Hizo un llamado a los contadores para que presenten la información en el domicilio fiscal correspondiente y se mantengan al día con las actualizaciones tecnológicas y normativas para garantizar la precisión de sus documentos. Además, destacó la necesidad de un registro adecuado en el sector de la construcción para evitar confusiones y sanciones, sugiriendo una revisión minuciosa de los informes y el cumplimiento con todas las obligaciones legales y administrativas.
Respecto a las bajas por artículo 251de la Ley del Seguro Social, Aurora Isabel Pérez Gómez, titular de la Coordinación de Cobranza en el IMSS, explicó que este artículo establece que el patrón debe notificar cualquier cambio de domicilio; de lo contrario, el Instituto puede dar de baja a la empresa y a sus trabajadores. Pérez Gómez destacó que a veces se dan bajas en domicilios ya existentes, lo cual no debería ocurrir. Recomendó reportar estos casos al jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza para investigar la subdelegación responsable y evitar problemas, ya que restablecer una empresa requiere una verificación en el lugar de operación.
Además, Pérez Gómez discutió el problema de incapacidades apócrifas que surgieron a partir de 2021, y cómo estas pueden ser detectadas a través de la serie y números en los documentos. Informó que, para evitar inconvenientes a los patrones, la emisión de diferencias por incapacidad se suspenderá de manera mensual y se realizará anualmente a partir de junio de 2024. Esto busca reducir las molestias para los patrones y asegurar que solo se emitan las diferencias necesarias. Para cualquier situación urgente, recomendó contactar directamente con su oficina.
Siguiendo con el foro, María Juana Ramírez Ortega, titular de la Unidad de Servicios Estratégicos en el IMSS; Luis Miguel Velázquez González, coordinador de Servicios Integrales en el IMSS y Esmeralda Lara Rodríguez, coordinadora de proyecto en la Unidad de Servicios Estratégicos de la Dirección de Incorporación y Recaudación en el IMSS, presentaron las novedades del Buzón IMSS y el impacto de la reforma laboral.
Velázquez destacó que la reforma de 2024 modifica artículos clave de la Ley del Seguro Social para incluir el Buzón IMSS como el medio único para realizar trámites y recibir notificaciones del IMSS; puntualizó su papel como un canal de comunicación bidireccional esencial. Añadió que los lineamientos publicados el 5 de agosto detallan notificaciones electrónicas y la gestión de trámites, con la fecha límite para habilitar el buzón establecida para el 1 de febrero de 2025.
Por su parte, Lara Rodríguez enfatizó que los participantes deben habilitar su buzón en un plazo de 180 días, y que el buzón ofrece alertas por SMS y correo electrónico sobre nuevas notificaciones, simplificando así la gestión documental.
En cuanto a la reforma laboral de 2021, María Juana Ramírez Ortega y sus colegas abordaron la prohibición del outsourcing general, permitiendo solo la subcontratación de servicios u obras especializados bajo ciertas condiciones. Lara Rodríguez detalló que los contratistas deben registrar sus servicios en el REPSE, y explicó el proceso de informe a través de la herramienta electrónica denominada Informativa de Contratos de Servicios u Obras Especializados (ICSOE), que permite la presentación de informativas normal, sin información y de corrección. Se mencionaron las sanciones por incumplimiento, que oscilan entre 52,428 y 217,140 pesos, y el convenio de colaboración entre el IMSS, la Secretaría del Trabajo y el SAT para la verificación del cumplimiento. Esmeralda Lara recomendó mantener la vigencia diaria de la opinión de cumplimiento para evitar problemas en el registro de contratos y destacó la reciente baja de 15,000 registros en el REPSE debido a la falta de trabajadores en las empresas correspondientes.
En otro orden de ideas, Luis Enrique Marín Bañales, coordinador general de Recaudación Fiscal del Infonavit, expuso las acciones recientes que la institución ha implementado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los patrones. Marín Bañales destacó las mejoras tecnológicas en el portal empresarial del Infonavit, incluyendo la actualización del CFDI y la modificación en la constancia de obligaciones fiscales, que ahora se emite por RFC en lugar de número de seguridad social, con el fin de evitar distorsiones en los trámites empresariales. También mencionó la introducción de un nuevo webservice para optimizar la consulta de avisos de retención y reducir errores en las retenciones realizadas por los patrones.
Además, Marín Bañales mencionó temas de interés para los contadores, como las aclaraciones patronales, el sistema de subcontratación, y el dictamen Infonavit, subrayando la importancia de estos tópicos en la operación diaria de los patrones. Aunque no se pudo discutir en detalle el tema del Fondo de Pensiones del Bienestar, el expositor invitó a los asistentes a plantear sus dudas, asegurando que los recursos de los derechohabientes están resguardados y generando intereses, independientemente de su administración. Marín Bañales concluyó reafirmando el compromiso del Infonavit de ser un participante clave en la gestión de estos fondos, junto con otras instituciones como el IMSS y las Afores.
A su vez, Fernando Tapia Díaz, gerente de Facturación Fiscal en el Infonavit, presentó la evolución de los Avisos de Crédito del Instituto. Explicó que los Avisos de Retención se emiten por nuevos créditos o cambios en las características de descuento, mientras que los Avisos de Suspensión se usan para liquidaciones y cancelaciones. Destacó la reciente actualización del formato de los avisos y la mejora en la consulta de información. Asimismo, abordó la reingeniería del Servicio de Aclaraciones Patronales, enfatizando la simplificación de procesos y la reducción de causales, con una nueva funcionalidad en cuatro pasos para identificar y reportar omisiones o diferencias de pago, facilitando un proceso más claro y transparente.
Alternadamente, Martha Mireya Fuerte Álvarez, gerente de programación en Fiscalización en el Infonavit, abundó sobre el Sistema de Información de Subcontratación (SISUB). Este sistema facilita el cumplimiento del artículo 29 Bis de la Ley del Infonavit al permitir a los patrones enviar información sobre subcontratación, incluyendo contratos y datos de trabajadores. En la presentación destacó errores comunes como inconsistencias en archivos y detalles incorrectos, que pueden llevar a sanciones. También discutió el Dictamen Infonavit, enfatizando la necesidad de que los contadores estén registrados y actualizados, y se explicó el proceso de revisión de dictámenes y las sanciones por incumplimientos.
Continuando con el programa, Héctor Pedro Martínez López y Evelyn de Monserrat Zamudio Balvanera, director y subdirectora del Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE) de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), dialogaron sobre la renovación del REPSE. Explicaron que el primer ciclo de renovación para registros de 2021 está en marcha, con énfasis en la correcta actualización de documentos y la consistencia entre las actividades registradas y el objeto social de las empresas. Igualmente, abordaron la fiscalización en subcontratación, destacando la importancia de la transparencia y la coordinación interinstitucional en las inspecciones y revisiones. Indicaron que la STPS sigue mejorando su comunicación y soporte para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de seguridad social.
Por otra parte, Marco Antonio Gómez Lovera, director técnico de la Comisión Nacional de Salarios Mínimos (Conasami), y Fernando Yllanes Martínez, presidente del Comité de Vigilancia en Consar e integrante de la OIT, presentaron la evolución reciente del salario mínimo en México. Destacaron la significativa recuperación del salario mínimo desde 2017, con un aumento del 113% a nivel nacional y del 221% en la frontera norte hasta 2024. “Este incremento ha reducido la pobreza y mejorado el salario promedio de los trabajadores del IMSS en un 21%, además de disminuir la brecha salarial de género y fomentar la formalidad laboral”.
Los expositores también abordaron los desafíos y la necesidad de equilibrar los aumentos salariales con la competitividad empresarial, subrayando la importancia de una planificación adecuada y el diálogo social para lograr un desarrollo económico que beneficie tanto a trabajadores como a empresas.
Siguiendo con el programa, Ivonne Hernández Contreras, directora de Comunicación Social en la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar) y Roberto Carrillo Lárraga, director de Relaciones Interinstitucionales en la Consar, presentaron avances clave en el sistema de pensiones de México. Hernández destacó los beneficios de la reforma de 2020, que elevó las aportaciones patronales y redujo las comisiones de las Afores, mejorando así la tasa de reemplazo y los saldos en las cuentas individuales. Carrillo Lárraga abundó en el nuevo Fondo de Pensiones para el Bienestar, que asegura a los trabajadores un complemento para alcanzar hasta el 100% de su último salario, financiado con recursos de las cuentas individuales y otros ingresos públicos.
“Este fondo busca mejorar la calidad de vida de los pensionados, especialmente en situación vulnerable, y se han comenzado a pagar complementos desde julio”.
Los expositores también aclararon que los recursos del fondo son imprescriptibles y se utilizarán exclusivamente para el propósito de mejorar pensiones, con un sistema de devolución de fondos si se solicita.
En la presentación de Rolando Silva Briceño, integrante de la comisión organizadora, se discutió la integración de la seguridad social dentro de un contexto económico y fiscal más amplio. Silva Briceño subrayó la necesidad de una visión multidimensional por parte de los contadores, considerando la interconexión entre seguridad social, impuestos y otros aspectos fiscales.
Dentro de sus temas, abordó el déficit fiscal, la automatización y el impacto de la pandemia y el cambio climático, sugiriendo la adaptación tecnológica y el ajuste del enfoque hacia la generación de empleo de calidad. También trató la propuesta de reforma laboral para modificar la jornada laboral a cinco días de trabajo y dos de descanso, destacando sus beneficios y desafíos, especialmente en áreas de alta productividad.
En otra presentación, Carlos Mario de la Fuente Aguirre y Javier Juárez Ocotencatl, miembros del Colegio, discutieron las recientes reformas al sistema de pensiones en México. Comentaron que a pesar de las modificaciones en 2020 y 2021, que incluyen ajustes en las semanas de cotización y un incremento gradual en las aportaciones patronales, el esquema fundamental del sistema permanece intacto desde la reforma de 1997. También abordaron una nueva reforma, publicada el 29 de abril de 2024 y vigente desde el 1 de enero de 2025, que busca establecer un fondo solidario para que los trabajadores puedan pensionarse con su último salario. Sin embargo, la viabilidad de esta reforma es incierta debido a la falta de claridad sobre los fondos disponibles. Los expositores aclararon que la reforma no implica expropiación sino redistribución de fondos inactivos y enfatizaron la importancia de incrementar la edad de retiro y fomentar el ahorro voluntario para garantizar la sostenibilidad del sistema.
Por su parte, Edgar Enríquez Álvarez y Miguel A. Castellanos Cadena, integrantes del Colegio, abordaron las actualizaciones del Sistema de Dictamen Electrónico (SIDEIMSS) y el dictamen electrónico, destacando la importancia de cumplir con la Norma de Desarrollo Profesional Continuo, que debe presentarse antes del último día de marzo. Enríquez enfatizó que errores en el sistema, como la selección incorrecta de la unidad administrativa o el uso de plantillas desactualizadas, pueden invalidar el aviso de dictamen, con un 20% de presentaciones incorrectas.
Castellanos recomendó presentar el dictamen con anticipación para evitar la saturación del sistema cerca de las fechas límite y actualizó sobre las modificaciones del SIDEIMSS, incluyendo nuevos atestiguamientos y ajustes en el REPSE.
En la presentación de Francisco Javier Ibarra Mayoral y José Luis Sánchez García, debatieron los desafíos relacionados con la renovación del REPSE a tres años de la reforma laboral. Los expositores resaltaron la necesidad de actualizar contratos y cumplir con nuevos requisitos, como la opinión de cumplimiento del Infonavit, además de abordar problemas en la funcionalidad de plataformas como la Informativa de Contratos de Servicios u Obras Especializados (ICSOE) y Sistema de Información de Subcontratación (SISUB) B, subrayando la urgencia de mejoras que simplifiquen estos procesos para las empresas.
En otro orden de ideas, Hugo Tulio Meléndez Nieto y Rubén Darío Dávalos Palomera discutieron los desafíos que enfrentan las empresas con la renovación del REPSE tres años después de la reforma a la Ley Federal del Trabajo. Resaltaron las complicaciones operativas y administrativas que han surgido debido a la interacción con plataformas como ICSOE y SISUB, y subrayaron la importancia de documentar correctamente el cumplimiento de las normativas, especialmente en la constitución y funcionamiento de la Comisión Mixta de Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU). Advirtieron sobre el aumento de inspecciones extraordinarias por parte de la STPS, así como las graves sanciones por errores en la documentación y el incumplimiento de la entrega de la declaración de impuestos.
Finalmente, Gerardo García Morales y José Antonio Suasnávar Lerdo de Tejada analizaron las responsabilidades de empleadores y teletrabajadores derivadas de la reforma a la Ley Federal del Trabajo y la NOM-037. Resaltaron que el teletrabajo requiere un cumplimiento estricto de políticas de seguridad e higiene, con verificaciones que pueden ser realizadas in situ o a través de medios digitales. Además, subrayaron la importancia de contratos que detallen los gastos a cubrir por el empleador, evitando que estos se consideren parte del salario base, lo que tendría implicaciones fiscales.
Eventos recientes
La temática tributaria fue el eje central del Maratón de conocimiento Fiscal, un evento organizado con entusiasmo y precisión por la vicepresidencia de Vinculación Universitaria, encabezada por Héctor Vázquez González. La jornada, realizada el 7 de mayo, reunió a 23 equipos integrados por 149 estudiantes, quienes pusieron a prueba su dominio en materia fiscal en una competencia tan exigente como emocionante.El evento arrancó con palabras de bienvenida por parte de Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, quien, con un mensaje cercano y entusiasta, destacó que este espacio representa mucho más que una competencia académica: “Es una oportunidad para reconocer la pasión, el esfuerzo y la preparación de todos ustedes”. Además subrayó la importancia del conocimiento fiscal en la formación contable y agradeció a los maestros por su labor como formadores: “Más que maestros, son mentores y pilares del futuro de nuestra profesión”. Para cerrar su discurso, llamó a actuar siempre con ética e integridad, y deseó éxito a todos los participantes.La competencia inició con un examen de 34 reactivos de opción múltiple, resuelto en equipo a través de una tablet, en un máximo de 60 minutos. Cada grupo tuvo la libertad de decidir el momento ideal para enviar sus respuestas. Una vez entregado, los dispositivos fueron recogidos para evitar cualquier intento de revisión posterior. Finalizado el examen, los participantes salieron del recinto para un receso mientras el jurado —conformado por destacadas especialistas en el campo como Sara Barajas Cortes (presidenta del jurado) y Carlos Alberto Díaz Lara, ambos integrantes de la comisión de Docencia, así como Pablo Cervantes García, Guadalupe Santos Moreno y Roberto Iván Colín, de la comisión Fiscal— analizaba minuciosamente los resultados. Finalmente, se determinó que cinco equipos avanzaban a la fase decisiva.Los finalistas enfrentaron un nuevo desafío: resolver un caso práctico de una cuartilla, con un enfoque integral que exigía conocimientos sólidos y habilidades de argumentación. Cada equipo seleccionó a un representante para leer la resolución proyectada ante el jurado, quien evaluó aspectos como fundamentación legal, congruencia en la solución y el uso del lenguaje técnico.Concluida la ronda, se realizó una última deliberación. El jurado corroboró los puntajes acumulados de ambas fases para dar paso al esperado momento: la premiación.Tras una reñida competencia, el primer lugar fue otorgado con orgullo a la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) – FCA, representada por:Kevin Vargas Plascencia, Dafne Naomi Hernández Acuña, Arath Palma Alanís, Danna Paola Rodaz Ruiz, Hannia Mishelle Pacheco Duran, Jesús Lázaro Martínez y Nadia Isabel Sebastián HernándezEl segundo y tercer lugar fueron obtenidos por la Universidad Autónoma del Estado de México (UAEMex) – Campus Facultad de Contaduría y Administración (FCA), con los siguientes equipos:Segundo lugar: Brayan Reyes Hurtado, Nathanael Pliego García, Antonio Ortega Cruz, Daniel Alejandro Castillo Torrijos, Esmeralda Peña García, Lizeth Leticia Ordoñez Navarro y Valeria Rosas HernándezTercer lugar: Irvin Saúl Tovar Garduño, Alondra Reza Bárcenas, Cesar Emilio Martínez Benites, Juana Robles Pastrana, Perla Alejandra García Rosas, Yeili Marlenne Martínez Mendoza y Zaira De Jesús VarónUniversidades participantes:Grupo Tecnológico Universitario - Campus AtizapánInstituto de Estudios Superiores de Tamaulipas AnáhuacUniversidad Tres Culturas - Campus AtizapánTecnológico de Estudios Superiores de Monterrey - Campus Edo Mex Tecnológico de Estudios Superiores de TianguistencoUNAM - Facultad de Contaduría y AdministraciónUNAM - Facultad de Estudios Superiores CuautitlánUniversidad Autónoma del Estado de México - Campus FCAUniversidad Autónoma del Estado de México - Campus ZumpangoUniversidad la Salle - Campus Ciudad de MéxicoUniversidad la Salle Pachuca - Campus la ConcepciónUniversidad Veracruzana - Campus Tuxpan
El 28 de abril se presentó en el colegio el curso Criterios no vinculativos para efectos del informe fiscal, SIPRED. En el evento, bajo la coordinación de Teresa Cruz Rodríguez, representante de la comisión técnica de Auditoría Fiscal, se presentaron las consideraciones para tener en cuenta sobre los criterios no vinculativos contenidos en distintos cuerpos normativos.Para cubrir el tema, se contó con la valiosa participación de Manuel Corral Moreno y Álvaro Enrique Cordón Álvarez, integrantes de comisión mencionada previamente.Antes de comenzar, los contadores señalaron la importancia de los criterios no vinculativos ya que, aunque no tienen fuerza legal obligatoria, su relevancia permite alinear los tres elementos o perspectivas que convergen durante el informe fiscal: la autoridad fiscal, el contribuyente y el auditor; de esta forma, estos criterios permiten dar cuenta de la forma en que el sujeto pasivo (la autoridad) interpreta una normativa para orientar al sujeto activo (el contribuyente).Además, se comentó que, pese a que el contribuyente no tiene la obligación de considerar estos criterios vinculantes, “el auditor tiene la obligación de revelar las discrepancias entre los criterios de la autoridad fiscal y el contribuyente”, ya que en caso de no hacerlo puede ser copartícipe de un encubrimiento de discrepancias fiscales.Una vez establecido ese precedente, los ponentes detallaron los criterios no vinculativos relacionados con distintos cuerpos normativos, comenzando con el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la LIEPS (Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) y la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LISH). Para cada apartado, los expositores comentaron los criterios no vinculativos aplicables a cada conjunto de leyes y ejemplos prácticos que permitieron profundizar en ellos, desde aquellos relacionados con la expedición, timbrado y entrega de CFDI; la base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos; la deducción de pagos a sindicatos; los gastos a favor de terceros; entre otros.
En la conferencia universitaria de abril, el tema principal fue los Instrumentos auxiliares de fiscalización del SAT, un evento que contó con la destacada participación de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) Tepepan. David Osorio Cetina, docente de referida institución educativa, tuvo la responsabilidad de explicar en detalle los mecanismos y herramientas que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emplea para respaldar y complementar sus facultades de comprobación. Su ponencia se centró en cómo estos instrumentos ayudan a identificar posibles incumplimientos fiscales por parte de los contribuyentes. El curso, que se ofreció de manera gratuita en un formato híbrido el 24 de abril, fue inaugurado por el vicepresidente de Vinculación Universitaria, Héctor Vázquez González, junto con el profesor de la ESCA Tepepan, Hugo Rodríguez Barbosa. Durante su presentación, Osorio Cetina hizo hincapié en la importante diferencia entre estos instrumentos auxiliares y las facultades de comprobación directas del SAT, como las visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y revisiones electrónicas. Subrayó que los instrumentos auxiliares no son actos de fiscalización en sí, sino que ofrecen información y elementos valiosos para que el SAT pueda ejercer sus facultades de manera más eficiente y selectiva. En este contexto, la recomendación más importante es prestar atención a los comunicados emitidos por la autoridad fiscal. Este tema está estrechamente relacionado con el control interno de las empresas, por lo que es esencial mantener un diálogo con las áreas de contabilidad y, si es necesario, con asesores fiscales. Al recibir un comunicado del SAT, es crucial verificar la información que la autoridad presenta. Por ejemplo, si el SAT notifica la omisión de la declaración anual, se debe corroborar de manera interna el estado de dicha obligación. Una de las grandes ventajas en el ámbito de las vigilancias profundas es que el cumplimiento que se realiza después de recibir un comunicado se considera aún como algo espontáneo. Según el artículo 72.° del Código Fiscal de la Federación (CFF), “si se presentan las declaraciones de manera espontánea, se está exento de sanciones por parte de la autoridad”, destacó el también abogado en Derecho. “Así que, aunque llegue una notificación, si se presenta la declaración después, sigue siendo considerada espontánea. Esto es muy diferente a un requerimiento formal por no cumplir con las obligaciones, donde la espontaneidad ya no cuenta”. La oportunidad de corregir la situación fiscal sin tener que enfrentar multas u otras sanciones es un gran beneficio para el contribuyente. Por último, David Osorio destacó la importancia de visitar la página oficial del SAT y la plataforma de gobierno abierto, donde se publican cifras de recaudación que muestran lo valiosos que son estos instrumentos auxiliares y la vigilancia constante en la labor recaudatoria del SAT. "La eficiencia que han demostrado estas herramientas ha asegurado su uso continuo, marcando un avance firme en la estrategia de fiscalización, ya que permiten una recaudación significativa sin necesidad de ejercer facultades de comprobación directas", concluyó.
