Llevar a la práctica las modificaciones fiscales implementadas a las principales leyes tributarias, que entraron en vigor los primero días de enero, fueron los objetivos principales del curso en línea Aplicación práctica de la RMF 2021, que se realizó durante los días 12 y 13 de febrero, el cual contó con los comisionados técnicos de Investigación Fiscal del Colegio, Marcial Cavazos Ortiz (coordinador del evento), Víctor Manuel Pérez Ruiz, Gerardo Domínguez Gómez, Pablo Alejandro Limón Mestre y del vicepresidente de la citada comisión, José Gerardo Alfaro Osorio; además de la intervención especial de Emilio Brito Montiel, socio del despacho Domínguez Reséndiz Cuevas y Asociados.
El primero en participar fue el contador Pérez Ruiz, quien centró su ponencia en tres temas relacionados con el Código Fiscal de la Federación (CFF), que se deben tener presentes en la labor diaria del contador: (1) la nueva obligación que existe cuando se trata de capitalizar pasivos de acuerdo con algunas modificaciones al artículo 30 del CFF y una regla miscelánea que salió para reglamentar lo que se debe de hacer; (2) además de la declaración de esquemas reportables, que venció el 15 de febrero y de la nueva obligación de la constancia de no esquema, así como (3) la renovación del Decreto de la Región Fronteriza Norte y del nuevo Decreto de la Región Fronteriza Sur.
Sobre el tema de los esquemas reportables, derivado de la incorporación del Título Sexto de la revelación de esquemas reportables (artículos 197 a 202), comentó que la profesión contable cambió drásticamente a partir de su publicación, debido a las explicaciones detalladas que deben reflejarse en los esquemas; además de las multas a las que pueden ser acreedores al no cumplir con éstos.
“Las multas se van a aplicar cuando no se revele el esquema o cuando se hace de manera incompleta; no obstante, en las reglas misceláneas prescritas se le invita al contribuyente a notificar cuando éste no cuente con toda la información y cuáles son los impedimentos para no entregarla completa, por lo que se corre el riesgo de caer en el supuesto y aceptar la multa”.
Los artículos adicionados al CFF están enfocados a la imposición a los asesores fiscales, que reporten al SAT, lo que son los esquemas reportables; no obstante, de los esquemas que no lo son, le tiene que proporcionar al contribuyente una constancia de “no reportable”.
“En la constancia de ‘no reportable’, que se tienen que presentar durante febrero, los despachos, contadores o asesores tienen que informar al SAT las asesorías que brindaron el año anterior de esquemas que pudieran ser reportables, esto como una de las obligaciones del asesor”.
Acerca de las obligaciones del contribuyente en el tema de los esquemas reportables, todo lo que fue de 2019 hacia atrás cae bajo su responsabilidad y no del asesor. El único año que no se está considerando es el 2020, plazos que quedaron suspendidos. De acuerdo con el artículo transitorio del CFF, éstos iban a correr a partir de 2021.
Dada la inquietud sobre el tema de los esquemas reportables, Pérez Ruiz comentó que un esquema reportable es cualquiera que genere o pueda generar directa o indirectamente un beneficio fiscal en México.
“El modificado artículo 5-A del CFF define que un beneficio fiscal es el valor monetario derivado de cualquiera de los supuestos señalados en dicho artículo, el cual plantea como beneficio fiscal cualquier reducción, eliminación, diferimiento temporal de una contribución […] Éste incluye los alcanzados a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de una ganancia, ajustes a la base imponible de la contribución, entre otros”.
Pérez Ruiz culminó su intervención con el tema a la nueva regla 2.1.2, que habla de los países con los cuales se tiene un acuerdo amplio de intercambio de información para evitar la doble tributación y que establece que a partir de 2020 se incluye a Marruecos. En el 2021, se incorporan otras jurisdicciones como Armenia, Cabo Verde, Kenia, Montenegro, Macedonia del Norte y Omán.
La segunda parte de curso estuvo a cargo de Domínguez Gómez y Brito Montiel, quienes versaron su participación sobre las reglas de los medios electrónicos. Al respecto hablaron de la regla 2.2.4., que se refiere al procedimiento para dejar sin efecto el Certificado de Sello Digital de los contribuyentes; restricción del uso de certificado de la e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para la expedición del CFDI y procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.
El buzón tributario y el mecanismo de comunicación para el envío de avisos electrónicos fue el segundo tema abordado por la dupla de contadores, quienes cerraron su intervención con los complementos para incorporar la información fiscal en los CFDI.
La segunda jornada del evento comenzó con la asistencia de Limón Mestre, quien abordó el tema de ingresos y deducciones de las personas morales con base en el Título 2 del ISR; asimismo, habló de las personas morales no lucrativas y personas físicas en materia de deducciones. Para dar mayor claridad a lo comentado, puso varios ejemplos sobre la marcha.
Acerca del tema de donatarias, Limón Mestre argumentó que las donaciones implican una disminución del donante y un enriquecimiento del patrimonio; de igual manera, no puede ser onerosa o remunerativa, porque en su caso no sería deducible.
Al respecto comentó que el CFDI que emita la donataria autorizada cuando recibe la donación de estos bienes, debe establecerse con el valor comercial; además, aclaró que en materia de donación de servicios no se puede expedir un CFDI.
Por último, y no menos importante, Alfaro Osorio cerró el curso con temas fiscales de corte internacional como la doble tributación, el uso de plataformas digitales y su gravamen fiscal, estímulos fiscales, entre otros temas.
Tocante al tema de la doble imposición, habló de los países con los que México mantiene intercambio de información en material fiscal para evitar la doble tributación, aunque estos intercambios deben ser elaborados por un equipo de trabajo de la OCDE, hay casos cuyas jurisdicciones como Cabo Verde o Armenia no pertenecen a dicha organización, pero mantienen un convenio de procedimiento ‘amistoso’ para un caso de controversia. Acto seguido, expuso el tema de los tratados para evitar la imposición y la solicitud de constancia de residencia fiscal.
Alfaro Osorio en su participación habló de temas como partes relacionadas, enajenación de bienes, saldos a favor de proyectos de inversión con los que cerró magistralmente su mediación.
Eventos recientes
El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera y de Sostenibilidad (CINIF) presentó el 2 de julio una calculadora de Gases de Efecto Invernadero (GEI), en colaboración con el Colegio y el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Para el anuncio se reunieron autoridades de las instituciones mencionadas, cuerpos directivos de los colegios federados y profesionales asociados.La intención detrás del lanzamiento de esta herramienta es facilitar el cumplimiento de las Normas de Información de Sostenibilidad (NIS), ya que la calculadora está alineada con los Indicadores Básicos de Sostenibilidad (IBSO), con lo que se proyecta apoyar a organizaciones mexicanas a cumplir con los requisitos normativos al elaborar sus informes de sostenibilidad.Para comenzar el evento, la presidenta del Centro de Investigación y Desarrollo (CID) en el CINIF, Elsa Beatriz García Bojorges, comentó que “la relación de los IBSO permitirá a las empresas informar sobre su desempeño sostenible, identificar sus riesgos materiales y plantear una estrategia de sostenibilidad, permitiéndoles ser más rentables y generar mayor valor económico mientras contribuyen a generar un entorno global más sostenible”. Según describió Elsa Beatriz, la calculadora de GEI fue posible gracias al apoyo de la Cooperación Técnica Alemana (GIZ, por sus siglas en alemán), quien puso en marcha el desarrollo de esta herramienta como parte de su labor para impulsar acciones de sostenibilidad a nivel mundial. “A partir de hoy, esta calculadora se convierte en un bien de carácter público que se pondrá al alcance de las empresas mexicanas y de forma gratuita a través del CINIF”, concluyó.Erika Casamadrid Gutiérrez, directora del Financiamiento para la Acción Climática en México (FINACC) del GIZ, agradeció a todas las personas involucradas que han permitido el lanzamiento de esta herramienta, incluido el equipo técnico que permitió alcanzar el objetivo final. Además, señaló que la cooperación es fundamental para construir soluciones sostenibles para enfrentar los retos globales y locales. “Con la accesibilidad de esta calculadora, las empresas podrán tomar decisiones informadas que les permitan sumarse a esta colaboración mundial por la sostenibilidad”, comentó.Posteriormente, Bernardo Rivadeneyra Pérez, presidente de la Comisión de Gobierno Corporativo del Consejo Coordinador Empresarial (CCE) reconoció que la acción climática es un reto mayúsculo y supone un reto, pero también una oportunidad para generar valor y fortalecer las empresas con decisiones que contemplen la responsabilidad social, por lo que extendió una invitación a la inclusión de esta herramienta en organizaciones de todos los tamaños. Rivadeneyra comentó que “la calculadora es el resultado del trabajo conjunto de instituciones, expertos y organismos comprometidos que no solo facilita la medición y el reporte de GEI, sino también impulsa la transparencia e impulsa el camino hacia una economía baja en carbono”.Patricia Moles Fanjul, miembro del Consejo Emisor del CINIF, y Jessica Trinidad Magaña López, investigadora en sostenibilidad del CINIF compartieron con los asistentes la estructura y funcionamiento de la calculadora. En ese espacio, se comentó que tras un análisis de las NIS se identificó que los GEI podían suponer una limitante para el cumplimiento normativo debido a la complejidad de su cálculo. Con esta herramienta no solo se permite determinar las emisiones de GEI alcance 1 y 2, sino que agrega el consumo de energía. Además, su facilidad de operación con parámetros precargados verificables y actualizables permite integrar esos conocimientos complejos e interdisciplinarios en una herramienta accesible y escalable.Finalmente, el evento concluyó con un panel compuesto por Elsa Beatriz García Bojorges; Daniel Ledesma González, presidente del Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas, (IMEF CDMX), Grupo Ciudad de México; Patricia Moles Fanjul; y Mariuz Calvet Roquero, experta en sostenibilidad y finanzas sostenibles. Durante este diálogo se discutió la importancia de medir y analizar los datos de GEI, no solo a primer grado; según comenta Mariuz en las organizaciones bancarias, por ejemplo, solo el 1% de su huella de carbono se encuentra en sus sucursales, el 99% se encuentra en sus portafolios. Es debido a esta red de servicios en distintas industrias que es fundamental contar con las herramientas para alinear de forma colectiva cada organización con las NIS y otras regulaciones en materia de sostenibilidad. Es por lo que la calculadora de GEI supone un paso adelante, ya que la accesibilidad y escalabilidad de ella permitirá a más instituciones sumarse a esa red, y no solo a las empresas de gran tamaño.En suma, el presidente del IMEF comentó que la concientización, enseñanza y capacitación es el siguiente paso para atender para que la calculadora alcance su máximo potencial. Sin embargo, este compromiso supone un beneficio bidireccional, ya que las empresas alineadas a las normativas de sostenibilidad tienen una ventaja competitiva sobre aquellas que no lo están, así que procurar las políticas de sostenibilidad también permite la permanencia en el tiempo de las organizaciones, el bienestar social y el medio ambiente.
La sala Harp Helú del Colegio fue sede de la exitosa conferencia híbrida y gratuita Liderazgo desde la inteligencia emocional: asertividad que impulsa resultados, que se realizó el 3 de julio.El evento contó con la destacada participación de Ricardo González Escobar, reconocido coach y profesional en liderazgo directivo y desarrollo de equipos de alto rendimiento a nivel nacional e internacional. La contadora Guadalupe Saldívar, vicepresidenta de Comunicación e Imagen, fungió como anfitriona del evento.La conferencia, parte de la serie mensual con especialistas, tuvo como objetivo principal que los participantes comprendieran la relevancia de la inteligencia emocional en el ámbito de los negocios y desarrollaran habilidades clave para gestionar tanto sus propias emociones como las de sus equipos de trabajo de manera efectiva. Durante su exposición, González Escobar profundizó en cómo el liderazgo emocional impulsa resultados, abordando la importancia de entender el funcionamiento de nuestro cerebro y mente en este contexto. Se exploró el concepto del "mundo BANI" (Brittle - Frágil, Anxious - Ansioso, Nonlinear - No lineal, Incomprehensible - Incomprensible), destacando cómo los líderes y las empresas navegan en este entorno cambiante y la necesidad de desarrollar resiliencia.Entre los temas centrales de la sesión, se destacaron los Componentes de la inteligencia emocional, en el que se desarrollaron cuatro áreas fundamentales:Entendimiento propio. Es aquella capacidad de reconocer y comprender con exactitud las propias emociones, fortalezas y tendencias. Permite entender reacciones, manejar el estrés y elegir mejores opciones.Autocontrol. Entendiéndose como la habilidad para mantener el control sobre las emociones, al gestionar lo que se dice y hace de manera proactiva para generar resultados positivos.Entendimiento social. Es la facultad de observar, reconocer y comprender las emociones, estados de ánimo y tendencias de otras personas, fundamental para controlar reacciones y manejar relaciones.Manejo de relaciones. Es el uso del entendimiento propio, el autocontrol y el entendimiento social para establecer, mantener y profundizar las relaciones laborales y personales. Facilita la inspiración, la construcción de confianza, la influencia y la conexión profunda.Ricardo González Escobar, quien además preside el Instituto de Neurociencia Australiano About my Brain en Latinoamérica, y dirige su propia empresa de capacitación, compartió valiosas anécdotas y herramientas prácticas para el desarrollo de estas competencias esenciales en el liderazgo actual. La conferencia culminó con una dinámica interactiva de preguntas y respuestas. Este segmento final enriqueció aún más la experiencia.Tras la gratificante sesión, Ricardo González recibió un merecido reconocimiento. El broche de oro para los participantes presenciales fue la posibilidad de llevarse un grato recuerdo fotográfico junto al estratega y líder en temas de habilidades blandas.
El 26 de junio se presentó en el Colegio el curso Aspectos prácticos de la aplicación del instrumento multilateral, MLI. Durante el día, y con la coordinación de la comisión técnica Fiscal Internacional, se expusieron los antecedentes, estructura, aplicación y casos prácticos del Instrumento Multilateral (MLI) en el contexto mexicano.Para este evento, se contó con la participación de Rita Mireya Valdivia Hernández, Eduardo Brandt López y René Alberto Meza Aragón, integrantes de la comisión previamente mencionada y, por tanto, expertos en materia fiscal.Para comenzar, se compartieron los antecedentes del MLI reflejados en la Acción 15: Instrumento Multilateral de la OCDE, donde se comentó que la intención de este instrumento es permitir a los gobiernos modificar acuerdos fiscales bilaterales existentes de manera sincronizada y eficiente. Hoy en día, 105 países han firmado el MLI, incluido México donde entró en vigor el 1 de julio de 2023. Los expositores señalaron que, de los 61 convenios de doble imposición (CDI) vigentes en nuestro país, 56 han firmado el MLI.Tras detallar la estructura del instrumento y sus disposiciones, se indicó que la aplicación de MLI coexiste con la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) y los CDI; además, este instrumento solo surtirá efecto cuando el país contraparte de México se identifique como jurisdicción comprendida.Tomando en cuenta estos tres pasos, los ponentes argumentaron que el Instrumento Multilateral sólo surtirá efecto en los tratados en los que México y sus contrapartes se hayan considerado mutuamente como jurisdicciones comprendidas, como Alemania, Canadá, Reino Unido, Uruguay, Francia, Japón, entre otros; por otro lado, no tendrá validez sobre jurisdicciones no firmantes, como Estados Unidos y Brasil.Debido a esta condición de bidireccionalidad, la OCDE publicó la BEPS MLI Matching Database, una herramienta que señala la forma en que el MLI modifica un tratado fiscal entre dos jurisdicciones, donde se desglosa la fecha de ratificación, fechas de entrada en vigor y las elecciones y reservas de ambos estados con relación al respecto de cualquiera de los artículos del MLI.Posteriormente, los expertos detallaron la aplicación del MLI a partir de casos prácticos que permitieran a la audiencia apropiarse de esos conocimientos y que abarcaron artículos aplicables a México, como el 6, 7, 8 y 9.
