Al investigar delitos fiscales, una de las pruebas de mayor utilidad es la pericial contable, a través de esta el contador público ilustra al juez y a las partes del proceso penal.
La comisión técnica de Peritos Contables en la Impartición de Justicia del Colegio llevó a cabo, el 19 de julio, el curso en línea Peritaje contable en delitos fiscales, que contó con la participación de Naxhiellie Carolina Hernández Hernández, fundadora de Hernández y González Abogados; Paola Astrid Prado Delgadillo y María de Lourdes Pinzón Escalante, ambas integrantes de la comisión organizadora.
Iniciando con el evento, Prado Delgadillo brindó una breve introducción sobre las generalidades de los delitos fiscales y la forma en que son clasificados dentro del Código Fiscal de la Federación (CFF). En este sentido, puntualizó que, dentro de las reformas fiscales para el 2020, se adicionaron y derogaron diversas disposiciones de la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada, de la Ley de Seguridad Nacional, del Código Nacional de Procedimientos Penales, del CFF y del Código Penal Federal, con el fin de combatir frontalmente la evasión, elusión y simulación fiscal.
“Como parte de estas medidas, se publicó la Ley Nacional de Extinción de Dominio, con la cual el Gobierno Federal busca debilitar a las redes delincuenciales que lesionan el aparato social y la seguridad nacional”
Asimismo, explicó que en el CFF en su artículo 104 establece las sanciones para el contrabando, presunción y equiparable, mismas que van desde los 3 meses hasta los 9 años en prisión, dependiendo de las omisiones de las cuotas compensatorias.
Por otro lado, la licenciada Hernández realizó una comparativa entre el sistema antiguo o inquisitivo y el sistema acusatorio de los procesos penales. Para el primer caso, destacó que este proceso se caracteriza por ser método escrito y secreto, mismo que no respeta las garantías del imputado al ser considerado como objeto del procedimiento, y solamente el que tiene interés jurídico accede al expediente.
Indicó que, desde 2008 la autoridad adoptó la técnica del sistema penal acusatorio, ya que las audiencias son públicas, con presencia del juez y de las partes que intervienen en el procedimiento. A través de diversos ejemplos, detalló las etapas del juicio: 1) investigación, que incluye la audiencia de imputación y de vinculación; 2) intermedia o de preparación a juicio, donde se admiten pruebas y 3) juicio oral, que inicia con la audiencia de debate donde se desahogan las pruebas y concluye con la sentencia.
Ahondando en el tema de los peritos contables, Hernández Hernández indicó que estos deben ser expertos calificados en la materia, con la capacidad de transmitir y explicar sus conocimientos e ideas de forma oral para que el juez y terceras personas lo entiendan sin mayores cuestionamientos. Además, el profesional contable deberá cumplir con los principios de integridad, objetividad, diligencia y competencia profesional, confidencialidad y sobre todo, ser ético en su trabajo.
En cuanto al dictamen contable, Pinzón Escalante subrayó que este es emitido por los peritos contables, con el cual aportan las prueba suficientes y competentes que ayudan al juez a tener más elementos para emitir su resolución. En esta línea, compartió con la audiencia la estructura y metodología que debe llevar el dictamen contable.
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Cuál es el futuro de la información financiera, fue la pregunta planteada en el curso gratuito que realiza el Colegio cada mes en convenio con instituciones universitarias. En esta ocasión, tocó el turno a la Universidad Panamericana con el tema El futuro de la información financiera, que se llevó a cabo en línea el 24 de septiembre. La ponencia estuvo a cargo del profesor de NIF mexicanas, IFRS y contabilidades especiales en la UP, Ernesto Rafael Méndez Colmenero, quien hizo referencia que en el tema de la información financiera varias profesiones se encuentran involucradas, lo que enriquece la información y la normatividad. Entrando en materia de la información financiera trazó su participación en cuatro aspectos: 1.- La información financiera: futuro y relevancia. En este primer punto es entender la definición de la información financiera como “cualquier tipo de declaración, que exprese la posición y desempeño financiero de una entidad, de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones económicas”. Asimismo, ver cuál es el futuro a corto, mediano y largo plazo; su la relevancia y que se está haciendo en diferentes organismos emisores de normas. Para ello, habló de la globalización, convergencia, alineación y mejoras normativas; es decir, de las jurisdicciones que requieren las IFRS o NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) para todas o la mayoría de las entidades nacionales públicas. 2.- Iniciativa de revelaciones y declaración práctica de materialidad. En el segundo tema se abordaron dos normas particulares, que salieron en el 2017, a las cuales no se les ha dado la importancia que debería como normas relevantes. La primera es la Iniciativa de revelaciones, la cual hizo algunos cambios dentro de diferentes normas, pues los requisitos de revelación en las normas son utilizados como un checklist con los que se encuentran con mucha información irrelevante o mucha información relevante, pero insuficiente. La segunda, es una norma no mandatoria que es la Declaración práctica de materialidad, en la que se planteó cómo mejorar la información financiera. Al respecto, dijo que “la información es material si omitirla, declararla erróneamente u obscurecerla puede influenciar las decisiones de los usuarios generales”. Ante este panorama, desarrolló cuatro pasos para su materialidad: a) Identificar información que pueda ser material; b) Identificar las obligaciones de desempeño separables en el contrato; c) Organizar la información en los estados financieros y d) Revisar los estados financieros. 3.- Cambios normativos. En esta tercera parte, se plantearon los cambios normativos, que es lo que vienen de aquí en adelante, cuáles son los temas relevantes, cuáles son las razones de cambio, para qué sirven y cómo plantearlas para que sean de mayor utilidad. Sobre este tercer aspecto, Rafael Méndez Colmenero habló de los principales cambios normativos de 2008 cuando México anuncia su intención de implementar la IFRS a 2020, en la que se habla de definición de negocio, crédito mercantil, seguros y medio ambiente. 4.- Efectos de los cambios climáticos en la información financiera. El cuarto y último tema, con el que cerró su participación, Méndez Colmenero habló de los efectos de los cambios climáticos en los estados financieros, en la que mencionó algunas IAS (Normas Internacionales de Contabilidad) como IAS 1, Presentación de estados financieros; IAS 2, Inventarios; IAS 36, Deterioro de activos no financieros; IAS 37, Provisiones, pasivos y activos contingentes, entre otros. Sobre que está haciendo el IASB (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) con respecto al cambio climático, habló de las modificaciones a la constitución del IFRS Foundation para incluir el International Sustainability Standards Board, que emitirá Normas de sustentabilidad; y de la Guía con los efectos de los cambios climáticos en los estados financieros, considerando las normas actuales. Sin pasar por alto que el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) está con un planteamiento de estrategias de sostenibilidad como un tema impostergable. El evento contó con las participaciones especiales de Juan Carlos Bojorges Pérez, presidente del Colegio de Contadores Públicos de México; Alberto De la Barreda Hernández, director de la Licenciatura en Contaduría en la UP; y José Manuel Velderrain Sáenz, vicepresidente de Vinculación Universitaria, quienes hablaron del impacto y respuesta por parte de los jóvenes universitarios con este tipo de eventos.
En el marco del 6.º Congreso Universitario de Contadores Públicos, el Colegio, a través de la vicepresidencia de Vinculación Universitaria, hizo entrega por primera vez del reconocimiento de Alumno Destacado a trece estudiantes de la carrera de Contaduría Pública de ocho universidades afiliadas al Colegio quienes han sobresalido académicamente, cuentan con experiencia laboral, han realizado publicaciones técnicas, así como aquellos que tienen participación colegiada u otras actividades relevantes durante su período universitario.El evento, realizado el 23 de septiembre, contó con la participación de Juan Carlos Bojorges Pérez, presidente del Colegio y José Manuel Velderrain Sáenz, vicepresidente de Vinculación Universitaria, quienes se encargaron de entregar los diplomas a los estudiantes ganadores.En su mensaje, Bojorges Pérez expresó que este reconocimiento, además de representar un logro personal, es una invitación a que se vuelvan agentes de cambio y que asuman liderazgos en las organizaciones. “Se han abierto nuevas puertas y nuevos caminos y eso es lo más importante”.Por su parte, Velderrain Sáenz comentó que el ser partícipes de esta celebración implica responsabilidad de los estudiantes destacados para contribuir desde la profesión colegiada para la sociedad, además de representar un impacto importante dentro del mercado laboral.Los ganadores de la conmemoración fueron: Mauro Iván Villagrán Castro Escuela Bancaria y Comercial - Campus Tlalnepantla Nayeli Juárez Arroyo Escuela Bancaria y Comercial - Campus Tlalnepantla Marco Antonio Sánchez Cedillo Instituto Politécnico Nacional - Escuela Superior de Comercio y Administración, Unidad Santo Tomás Elizabeth Iñarritu Mercado Instituto Tecnológico Autónomo de México Hatzel Misael Gómez Sandoval Universidad Autónoma del Estado de México - Centro Universitario Ecatepec Dayana Rodríguez Rivas Universidad Mexiquense del Bicentenario Verónica Aylín García Jiménez Universidad Mexiquense del Bicentenario Unidad Chalco Beatriz Ariadna Garduño Rodríguez Universidad Nacional Autónoma de México - Facultad de Contaduría y Administración Christian Alexis Cervantes Valdés Universidad Nacional Autónoma de México - Facultad de Contaduría y Administración Brenda Leticia Vásquez García Universidad Nacional Autónoma de México - Facultad de Contaduría y Administración Carlos Daniel Méndez Parra Universidad Panamericana Paulina Barquín Domínguez Universidad Panamericana Karen Huerta Herrera Universidad Panamericana
Conocer las propuestas de modificación al Código Fiscal de la Federación (CFF) y a diversos ordenamientos tributarios, así como el análisis a diversos temas de carácter fiscal y legal que tienen un impacto económico de los contribuyentes, fue el objetivo del 8° Encuentro de temas fiscales del sector financiero, que realizó el Colegio con la participación de la comisión de Investigación Fiscal, organismos regulatorios, instituciones privadas y miembros de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).En el evento, presentado los días 22 y 23 de septiembre, Lucía Isabel Cárdenas Anaya, integrante del equipo de Estudios Económicos de Citibanamex, fue la encargada de inaugurar las exposiciones presentando un panorama a mediano plazo acerca de la recuperación económica en México sustentada en el avance del proceso de vacunación. La panelista compartió que la industria exportadora se ha consolidado como el motor de la recuperación económica y pilar de la actividad productiva.“Durante 2022 permanecerá un consumo deprimido, el sector exportador será el principal motor de la economía en el país mostrando una recuperación de cerca del 20%”, puntualizó.Por lo anterior, Allen Saracho Carrillo, socio de impuestos en EY, definió que, tras la entrega del paquete económico para 2022, las prioridades se han centrado en el desarrollo, salud y protección social, sin embargo, indicó que la globalización y la asociación de valor a los intangibles originan una complejidad a las autoridades fiscales al momento de llevar a cabo el ejercicio fiscalizador.En virtud de lo anterior, el expositor recordó que algunos gobiernos han implementado medidas tempranas, tal es el caso de los Estados Unidos, que desde 2004 estableció la obligación a los asesores de reportar ciertas transacciones. Adicional, instituciones como la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), han realizado diversos análisis y emitido recomendaciones a los gobiernos para un adecuado ejercicio tributario, tales como las acciones BEPS.Sobre el tema, Ernesto Reyes Retana y Laura Martínez Martínez, representantes de la AMIB comentaron que los fondos de inversión están destinados a desempeñar un papel importante en la canalización del ahorro en nuestro país, así como en el fomento de proyectos de inversión financiados mediante la emisión de deuda y capital en el mercado de valores.Sin embargo, Laura Martínez, presidenta del comité fiscal de la AMIB consideró que “una prioridad debe ser homologar este régimen fiscal de los fondos de inversión con instrumentos en directo, además de forma paralela fortalecer el circuito de préstamo de valores, así como una comunicación oportuna con la autoridad tributaria mediante el desarrollo de nuevas tecnologías para facilitar los procesos”.Finalmente, Luis Fernando Balderas Espinosa, subprocurador de Acuerdos Conclusivos y Gestión Institucional de la Prodecon y Rafael Gómez Garfias, subprocurador de Análisis Sistémico y Estudios Normativos del mismo organismo, llevaron a cabo una mesa de diálogo respecto a las características de los Acuerdo Conclusivos, explicaron quiénes y cuándo pueden solicitar dicho acuerdo, cómo se solicita, cuáles son los beneficios y lo que nos espera para el 2022 con este medio de solución de controversias.En el encuentro a distancia también participaron Adriana Vázquez Padilla, Pablo Javier Corvera Caraza, Juan Carlos Santillán Hernández, socios del Colegio; Enrique Presburger Cherem, director de la ASOFOM; Asael Eduardo Apolinar Hernández, presidente de la comisión Fiscal de la ANIFE; entre otros.
