Con grandes especialistas en la materia, miembros del Colegio, autoridades gubernamentales y temáticas de alto interés para la profesión contable, se llevó a cabo del 24 al 27 de mayo, la Semana Nacional de Contabilidad Gubernamental, un trabajo en conjunto entre el Colegio y la comisión de Contabilidad y Auditoría Gubernamental, cuyo objetivo se focalizó en el estudio de las operaciones que ejecutan las dependencias y entidades públicas, así como su influencia en la toma de decisiones.
Mediante un discurso de apertura, Juan Carlos Bojorges Pérez, presidente del Colegio y Benjamín Reyes Torres, presidente de la comisión de Contabilidad y Auditoría Gubernamental, fueron los encargados de inaugurar las ponencias virtuales, durante su mensaje, Bojorges Pérez agradeció la participación de los panelistas que se presentaron a lo largo de la semana y destacó la importancia de la participación en estos foros para enriquecer los conocimientos técnicos en materia contable y presupuestaria.
Entrando en materia, Juan Torres García, titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, dialogó sobre el marco normativo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), el cual propone mejorar la rendición de cuentas y aumentar la supervisión de los fondos federales a nivel nacional por medio de la armonización en los tres órdenes de gobierno. Asimismo, reconoció que actualmente la información que integra la cuenta pública, así como la información presupuestaria, se encuentra vinculada con los objetivos de la planeación nacional que contribuyen a la transparencia, “hoy en día, gracias al reconocimiento de los activos, pasivos e ingresos, la contabilidad gubernamental se ha convertido en un instrumento clave para la toma de decisiones", sentenció.
En ese sentido, el especialista gubernamental remarcó la importancia que tiene el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), a efecto de que la información financiera atienda las necesidades de los sectores públicos y considere las mejores prácticas a través del análisis y aprobación de los proyectos normativos.
Por su parte, María Guadalupe Cano Herrera, directora de Administración de Caminos y Puentes Federales (CAPUFE), abordó la situación del sector carretero de cuota en el país, al respecto mencionó que CAPUFE llevó a cabo una transición, mediante la cual logró convertirse en su propio operador de telepeaje, manteniéndose a su vez, vinculado a los programas de la actual administración federal, entre ellos el Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024.
La tercera platica corrió a cargo de Moisés Alcalde Virgen, líder de Gobierno y sector público en EY México, quien explicó cuál es el enfoque de la contabilidad patrimonial en el sector público. Sobre lo anterior, puntualizó que la contabilidad presupuestal registra todos los eventos relacionados con el ejercicio del gasto e ingresos, aterrizado al sector público. El expositor dijo que es fundamental por dos distintas razones: es una ley (obligatoriedad), y se trata de una herramienta para generar bienes públicos (contiene una evaluación de carácter político).
Para finalizar el día, Laura Olivia Villaseñor Rosales, integrante de la comisión organizadora y especialista en contabilidad y auditoría gubernamental, ahondó sobre el sistema presente en la contabilidad gubernamental, informó que dicho sistema debe reflejar la aplicación de los principios y normas contables (generales y específicas) que establece el consejo, también debe integrar, de manera automática, el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir de la utilización del gasto devengado.
Durante el segundo día de actividades, fueron autoridades gubernamentales quienes se dieron cita para dialogar acerca del control interno adoptado por las instituciones federales, estatales y municipales en la rendición de cuentas sobre el ejercicio del gasto público. En su participación, Lucelia Cuevas Rasgado, vicepresidenta de la comisión organizadora y directora adscrita a la Auditoría Especial de Cumplimiento Financiero en la Auditoría Superior de la Federación, destacó que el establecimiento de mecanismos de control en el gasto público, hace transparente el ejercicio del presupuesto y facilita la atención a organismos de fiscalización.
“La importancia de contar con mecanismos de control interno desde el ambiente de control y la administración de riesgos, aportarán información sobre si el ejercicio del gasto proviene de una sana administración y con ello avanzar hacia una rendición de cuentas transparente”, aseguró Cuevas Rasgado.
Partiendo de lo anterior, Claudia Laura Mancera Monroy, directora general de Programación, Organización y Presupuesto en la Profeco, versó sobre las reglas de registro y valoración del patrimonio de la LGCG. La especialista consideró importante implementar criterios uniformes y homogéneos para su control, fiscalización e identificación de los bienes muebles, ya que hoy en día, son los elementos de mayor movilidad dentro de los entes públicos.
Recordó que el valor catastral será determinado por el Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales, o bien, por la autoridad catastral en la entidad federativa en el que se encuentre el inmueble.
En otro tenor, dentro de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP), Rosa María Cruz Lesbros, presidenta del Consejo Consultivo del Colegio, fue la encargada de explicar cómo adoptar e implementar dichas normas. Agregó que la adopción de las NICSP, funcionan como guía fundamentales para que los gobiernos pueden tomar buenas decisiones en materia financiera.
Asimismo, la panelista garantizó que la correcta aplicación de estas normas facilita al sector público ser más responsables y de esta forma, mejorar la estabilidad, la sustentabilidad y la responsabilidad fiscal en el país.
En el tercer día de videoconferencias, fueron integrantes de las comisiones Gubernamentales del Colegio, quienes se dieron cita para platicar sobre las diferencias entre las disposiciones específicas de las Normas de Información Financiera Mexicanas y las Normas Internacionales de Información Financiera para el Sector Público, así como también su enfoque crítico emitidos por el CONAC.
En su turno, Rodolfo Pérez Garrido especificó que la armonización contable no solo significa un cambio en códigos y estructuras para igualar características o datos financieros, sino la transformación de procesos institucionales que permitan tener una contabilidad nacional con tendencia a una contabilidad internacional. Sin embargo, explicó que existen algunas disposiciones que han evitado convergencia entre esas normatividades.
En cuanto a la supletoriedad de normas contables, Rualdo Otoniel García Ramos consideró importante conocer que los entes públicos deberán informar, antes de su aplicación, al secretario técnico del CONAC, a efecto de que se analice, se proponga y, en su oportunidad, se emita la normatividad correspondiente.
Derivado de lo anterior, García Ramos recomendó a los asistentes revisar el orden de prelación para aplicar normas supletorias, revisando la primacía que tienen en dicho orden los órganos reguladores locales (federales y estatales), así como los posibles conflictos de interés que podrían existir.
De igual modo, Norma Leyla Rangel López expuso un tema de suma importancia para la contabilidad gubernamental, ya que durante su participación mostró un análisis comparativo de la Ley Federal de Austeridad Republicana con otros ordenamientos jurídicos federales.
Durante la última presentación del día, Antonio Blasco, especialista en Gestión Financiera, precisó, desde su experiencia profesional, que la transparencia de las finanzas públicas se logrará mediante cinco principales acciones:
Para finalizar la Semana Nacional de Contabilidad Gubernamental, se contó con la participación de diversas autoridades federativas, comenzando con la intervención de Gerardo Almonte López, director general de Armonización Contable y Rendición de Cuentas en la Secretaría de Administración y Finanzas del Gobierno de la CDMX, quien contextualizó los avances de la armonización contable en la administración pública.
Mencionó que la problemática que prevalece es la diversidad de sistemas contables utilizados para el registro de la contabilidad de las entidades, ya que hoy en día existen 21 sistemas contables diferentes. “La presente administración del Gobierno de la Ciudad, tiene como reto, contar con un único sistema de contabilidad gubernamental, en el que todos los entes que conforman la administración, depositen su información contable, financiera y presupuestal.
Por otro lado, Marco Antonio Esquivel Martínez, contador general del Gobierno del Estado de México, dirigió su exposición hacia la rendición de cuentas e integración de informes, presentando la cuenta pública de 2020 del Estado de México.
Al respecto comentó que, a partir del ejercicio fiscal de 2013, la contabilidad gubernamental y la información contable (presupuestaria y programática) debe estar armonizada a nivel nacional, considerando los tres órdenes de gobierno, por lo que exhortó, desde su trayectoria laboral, a realizar comparaciones y análisis que brinden claridad en el rumbo que llevan los entes públicos, ya sea por municipio o entidad federativa.
En su turno, José Luis Mundo Ruiz, director general de Contabilidad Gubernamental del Gobierno del Estado de Sonora, charló sobre el estado de actividades de las administraciones, cuya finalidad es informar sobre el resultado de las transacciones y otros eventos relacionados con la operación del ente público que afectan o modifican su patrimonio.
Finalmente, el encargado de clausurar las ponencias virtuales de esta semana fue Jaime Díaz Martínez, presidente de la comisión de Auditoría del Colegio, quien ahondó sobre la participación de los auditores externos en la transparencia y rendición de cuentas. “Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, se aplica el juicio profesional y se mantiene una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría”, remarcó.
Eventos recientes
Este 9 de marzo, el Colegio organizó el foro Fiscalidad con IA: Criptoexchanges y retenciones, un espacio de análisis dedicado a revisar el marco fiscal relacionado con los criptoactivos, así como las herramientas tecnológicas que utilizan las autoridades para su fiscalización.En el encuentro participaron los especialistas Juan Carlos Santillán Hernández y Gustavo Fuentes de León como expositores, mientras que Juan Carcaño López fungió como moderador y presentó un panorama general sobre la evolución de los criptoactivos y su tratamiento regulatorio.Durante la sesión se explicó que la fiscalidad comprende el conjunto de normas, principios y leyes que regulan los tributos y los procesos de recaudación del Estado, los cuales permiten financiar servicios públicos y otras actividades gubernamentales. En ese contexto, los especialistas destacaron que la incorporación de herramientas de Inteligencia Artificial (IA) ha transformado la manera en que las autoridades analizan grandes volúmenes de datos para detectar patrones, tomar decisiones y fortalecer los procesos de supervisión fiscal. Como parte del panorama general, se revisó el desarrollo del ecosistema de activos digitales. Los ponentes recordaron que el crecimiento de redes como Ethereum permitió la creación de tokens mediante contratos inteligentes, lo que dio origen a miles de activos digitales programables dentro de la tecnología blockchain. De igual forma, explicaron que los criptoactivos se definieron como representaciones digitales de valor que utilizan criptografía y redes descentralizadas para validar y registrar transacciones sin la intervención de una autoridad central. Entre sus principales características, los panelistas enlistaron la descentralización, el uso de blockchain, el pseudonimato de los usuarios y la posibilidad de realizar transferencias globales casi inmediatas. Asimismo, se mencionó que dentro del mercado existen distintas categorías, entre ellas criptomonedas ampliamente conocidas como Bitcoin y Ethereum, además de stablecoins, tokens de utilidad y tokens de gobernanza.Los especialistas señalaron que, ante el crecimiento del mercado de criptoactivos, diversos organismos internacionales han impulsado lineamientos orientados a mejorar la transparencia fiscal y prevenir riesgos como el lavado de dinero. En el caso de México, recordaron que los criptoactivos no tienen el carácter de moneda de curso legal. Su regulación se encuentra principalmente en la Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera, así como en disposiciones de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y criterios de Banxico. Además, se destacó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha incrementado la vigilancia sobre este tipo de operaciones mediante el uso de diversas herramientas tecnológicas, entre ellas el análisis de blockchain, el intercambio internacional de información y sistemas de IA capaces de rastrear transacciones en redes públicas. En materia tributaria, se explicó que México aún no cuenta con un régimen específico para las criptomonedas. Sin embargo, la postura de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) sugiere que las operaciones de compraventa de estos activos pueden tratarse como enajenación de bienes, por lo que podrían sujetarse a disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) relacionadas con este tipo de transacciones. Durante el foro también se revisaron las reglas aplicables a las retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) en plataformas tecnológicas y servicios digitales. Los especialistas coincidieron en que las disposiciones fiscales establecen obligaciones específicas para las plataformas que intermedian operaciones, incluyendo la retención de impuestos y la emisión de comprobantes fiscales correspondientes.
Con el propósito de analizar los principales retos en la preparación de la declaración anual, la comisión de Investigación Fiscal del Colegio organizó el 6 de marzo el curso Declaración anual 2025 en Resico: aspectos clave para su elaboración, impartido por los comisionados Elio Fernando Zurita Morales y Edyth Ramírez Sánchez. Durante el evento se abordaron aspectos normativos y prácticos que los contribuyentes deben considerar para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales dentro del Régimen Simplificado de Confianza (Resico).En su intervención, Elio Fernando Zurita Morales explicó los elementos centrales para la elaboración de la declaración anual 2025 en Resico, tanto para personas físicas como para personas morales. Señaló que, en el caso de las personas físicas, el régimen es voluntario, se basa en ingresos efectivamente cobrados y no permite deducciones, siempre que los ingresos no excedan los 3.5 millones de pesos anuales. También se permite obtener ingresos adicionales por sueldos o intereses, siempre que no se supere dicho límite.No obstante, advirtió que existen limitaciones en la regla miscelánea que permite combinar ingresos, lo que puede generar riesgos en casos como la venta de una casa no exenta u otros ingresos extraordinarios. En caso de rebasar el límite o incumplir obligaciones, el contribuyente deberá salir del régimen y tributar en el esquema correspondiente.Respecto a las personas morales, destacó que el Resico es obligatorio cuando la sociedad está integrada únicamente por personas físicas y sus ingresos del ejercicio anterior no superan los 35 millones de pesos. Asimismo, subrayó que la participación de socios en otras sociedades mercantiles, especialmente cuando existe control o relación entre ellas, puede impedir tributar en este régimen.En materia de deducciones, explicó que en Resico para personas morales se consideran principalmente las adquisiciones efectivamente pagadas. Las inversiones cuentan con porcentajes de deducción más altos, aunque solo hasta tres millones de pesos, aplicándose posteriormente los porcentajes normales. También mencionó algunos retos prácticos, como la falta de reglas claras para la deducción de inventarios iniciales al cambiar de régimen y la no deducibilidad de los anticipos de remanente en sociedades civiles.Por su parte, Edyth Ramírez Sánchez destacó la importancia de preparar con anticipación la información para la declaración anual, aun cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuenta con un simulador que precarga diversos datos. Subrayó que es indispensable contar con papeles de trabajo y validar la información antes de presentar la declaración.La especialista explicó que la autoridad fiscal dispone de una gran cantidad de información del contribuyente, principalmente a través de los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI), por lo que resulta fundamental conciliar ingresos, gastos y pagos provisionales con dichos comprobantes. También resaltó la relevancia de los complementos de pago para confirmar cuándo un ingreso ha sido efectivamente cobrado.Asimismo, enfatizó la correcta emisión de CFDI en conceptos como sueldos, viáticos y otras prestaciones, ya que el incumplimiento en retenciones puede impedir la deducción de ciertos gastos. También recomendó justificar adecuadamente la razón de negocios de las erogaciones y mantener actualizadas cuentas fiscales como la CUCA, la CUFIN y las pérdidas fiscales.Finalmente, la expositora reiteró que la información precargada por la autoridad debe utilizarse únicamente como referencia, por lo que es indispensable revisarla y conciliarla con la contabilidad del contribuyente. Una adecuada preparación y verificación de la información permitirá presentar la declaración anual de manera correcta y evitar posibles inconsistencias ante la autoridad fiscal.
El 4 de marzo se presentó en el Colegio el curso Prevención de errores en la declaración anual de personas físicas, gracias a la coordinación de la comisión técnica de Investigación Fiscal representada por Adrián Urbina Galicia. El espacio contó con la participación de expertos en materia que compartieron información fundamental para identificar errores frecuentes en la presentación de esta declaración, con el fin de prevenir fallos y facilitar el cumplimiento de obligaciones.Santiago Vélez Suberbie y Salvador Rotter Aubanel, integrantes de la comisión mencionada, fueron los encargados de poner a disposición de la audiencia sus conocimientos y experiencia para brindar este foro de actualización.Para comenzar, los ponentes señalaron las consecuencias que pueden derivar de cometer errores en la presentación de la declaración anual a personas físicas, ya que éstas pueden ir desde multas y cartas invitación hasta la pérdida de beneficios fiscales. Por ello, según comentan los expertos, el cumplimiento es fundamental para agilizar evitar estas sanciones, pero también para agilizar las devoluciones de saldo a favor por datos incorrectos, reducir riesgos de auditorías y, por lo tanto, ahorro de tiempo y costos.La prevención de errores en la declaración comienza desde los aspectos más elemental, como la verificación de la vigencia en la e.firma y contraseña del contribuyente o la omisión de esta presentación cuando se está obligado a realizarla. Los ponentes señalaron que es importante mantener presente la fecha de vencimiento, ya que puede implicar una renovación obligatoriamente presencial que comprometa la presentación fiscal puntual. Con ello, se señaló una máxima para el resto del curso: la prevención y la planeación son fundamentales para preservar el cumplimiento.Así, los expertos detallaron en los errores más comunes relacionado con la captura de ingresos de los contribuyentes basándose en el tipo de ingreso: Salarios y en General por la Presentación de un Servicio Personal Subordinado, por Actividades Empresariales y Profesionales, por Arrendamiento y en General por Otorgar el uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles, por Enajenación de Bienes, por Adquisición de Bienes, por Intereses, por la Obtención de Premios, por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales, etcétera.Entre los errores comunes destacados, se encuentra los derivados del ingreso intermediado por plataformas digitales. En este apartado, los ponentes señalaron que se deben acumular los ingresos de distintas plataformas y considerar las deducciones personales. Al respecto, los expositores señalaron que este caso refleja la importancia de mantenerse actualizado en materia fiscal, ya que nuevas formas de ingresos como esta deben responder también a la normatividad vigente.De manera complementaria, se comentaron las consideraciones que se deben tener para evitar equivocaciones en la declaración de las deducciones del contribuyente. Entre lo comentado, se señalaron algunos límites en deducciones concretas vinculados al valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).Adicionalmente, los comisionados indicaron que las deducciones personales por honorarios médicos suelen ser un tema de confusión para algunos contribuyentes, por lo que extendieron las dudas más comunes derivados de éstas. Entre ellas, comentaron que los servicios de sanidad nutricional y psicológica califican como honorarios médicos, así como estudios clínicos, honorarios a enfermeras, renta de aparatos para rehabilitación e incluso medicina que haya sido incluida en facturas expedidas por hospitales.Finalmente, para reiterar lo comentado previamente, se comentó la importancia de la preparación, anticipación y actualización para la minimizar riesgos en la presentación de la declaración anual de personas físicas, por lo que se invitó a los asistentes a analizar cada caso con antelación para presentar debidamente la declaración de manera puntual y evitar retrasos que comprometan el cumplimiento fiscal.
