Actualmente en México, la auditoría interna se enfrenta a grandes desafíos debido a la creciente demanda de requerimientos por parte de los clientes en cada organización, entre los principales retos se encuentra el establecer acciones que permitan afinar su utilidad. Ante este contexto, la comisión de Auditoría Interna del Colegio llevó a cabo, del 11 al 13 de mayo, el 2.° Seminario sobre auditoría interna, evento que contó con la participación de diversos especialistas en la materia.
Durante el primer día de videoconferencias, el presidente de la comisión organizadora, Fernando Pérez Mendoza, fue el encargado de inaugurar las exposiciones, destacando el rol que desempeña la auditoría interna como aliado estratégico para el fortalecimiento del sistema de control, el mejoramiento de la cultura de prevención de riesgos y como apoyo en el cumplimiento de los objetivos.
Acto seguido, se dio paso al panel titulado Transformación de la auditoría interna, espacio en el que se analizó el panorama moderno de la auditoría en el país. Dicho análisis corrió a cargo de Humberto Cámara Cabrera y Víctor Manuel Che Estrella, director de auditoría interna y jefe de prevención de fraude en Bepensa, respectivamente.
Derivado de lo anterior, los especialistas señalaron que, a menudo, el funcionamiento interno en las empresas es complejo, puesto que se deben unificar procesos de diferentes áreas, lo que puede generar problemas, malentendidos o conflictos de objetivos.
En ese sentido, destacaron que la función moderna de la auditoría interna debe considerar el entendimiento del flujo de la información, los riesgos asociados, el conocimiento de la data del proceso objeto de auditoría en asociación con sus normas, políticas y procedimientos; así como el aprovechamiento de la administración de la información.
En relación con lo anterior, Humberto Cámara Cabrera consideró, desde su experiencia profesional, que las funciones de auditoría interna se alinean de manera eficaz con la dirección estratégica de la compañía. Además, puntualizó que, si se implementa un plan de auditoría en cualquier tipo de empresa (pequeña, mediana y grande), este debe ser flexible y evolucionar dependiendo de los riesgos a los que se enfrenta la organización. Para el expositor, las funciones de auditoría interna siguen cinco pasos de manera sistemática:
En cuanto a la administración de riesgos, detallaron que este factor es fundamental para incrementar la competitividad y sustentabilidad de la organización, ya que promueve un diálogo abierto y transparente de todos aquellos eventos que puedan afectar el desempeño.
Por otra parte, Alejandro Ruiz Robles, corredor público 22 de la Ciudad de México, versó sobre los aspectos jurídicos en la operación de las empresas mexicanas, planteando el manejo de conflictos como uno de los principales factores de cambio, dado que en este procedimiento se encuentran los mecanismos alternativos de solución de disparidades –conciliación, negociación, arbitraje, facilitación y mediación– mediante los cuales las personas pueden dar solución sin la necesidad de acudir a un procedimiento de carácter judicial.
Aclaró que, cuando se saca el mayor provecho de estas situaciones, se convierten en un excelente mecanismo para fortalecer ideas y opiniones que, como resultado, pueden generar un equipo de trabajo progresista.
Retomando las sesiones virtuales, en la segunda jornada del seminario se contó con la participación de Jorge Ricardo García Villalobos Haddad, socio fundador de LIFS México, quien charló sobre el rol del auditor interno en el mundo financiero.
En su participación, el expositor mencionó que, hoy en día existen cerca de 5 millones de negocios cuya principal necesidad es la figura de un auditor interno como motor para impulsar la mejora continua, la realización de tareas de prevención de riesgos , así como identificación de oportunidades y el estudio de las incidencias ocurridas.
Agregó que el campo de acción de un auditor interno se encuentra en el área administrativa, legal, financiera, fiscal e incluso, tecnológica; además de ser un profesional en el manejo de información confidencial y de gran interés, por lo que el auditor y el contador público cumplen con características similares bajo estrictos códigos de ética y de conducta.
De igual modo, Villalobos Haddad recordó que hoy en día, debido a la gran cantidad de tecnologías, estamos obligados a compartir información (base de datos, cifras, estadísticas, etc.) e interactuar digitalmente. Es por todo ello que la privacidad, tanto a nivel personal como empresarial, queda expuesta a la gran cantidad de ataques informáticos. Por tanto, el especialista en auditoría precisó que es trabajo del auditor interno proteger la información considerando la seguridad como un proceso más de la compañía.
También, ahondó sobre el concepto de compliance penal, dentro del tema de la responsabilidad penal de las empresas, al respecto dijo que este procedimiento se justifica en dos vertientes, la primera para prevenir, evitar, trasladar y mitigar riesgos que atañen en el marco penal y la segunda radica en el control, supervisión y vigilancia organizacional.
La segunda conferencia corrió a cargo de Silvia Rosa Matus de la Cruz, integrante de la comisión de Prevención de Lavado de Dinero del Colegio, quien dirigió su plática a un marco legal encaminado al combate contra el lavado de dinero. En su participación destacó que las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) constituyen un esquema de medidas que los países deben implementar para combatir el lavado de dinero y de los delitos relacionados.
Mencionó que, de acuerdo con la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita ((LFPIORPI), muchas de las operaciones que realizan las compañías mexicanas en su operación diaria, son vulnerables, por lo que exhortó brindar las facilidades necesarias para que se lleven a cabo las visitas de verificación, es decir, llevar a cabo auditorías internas periódicas.
Reanudando las videoconferencias del seminario, el tercer día –y último día– arrancó con la distinguida participación de José Gabriel Calderón, director global de auditoría interna de Grupo Bimbo, quien charló desde su trayectoria profesional, sobre cómo formar un departamento de auditoría interna ágil.
Tomando en cuenta lo anterior, el especialista apuntó que, derivado de los cambios en los entornos comerciales y de riesgo, el sector empresarial se ha visto en la necesidad de identificar oportunidades de mejora a través de una sólida estrategia de auditoría que siga el ritmo de esta evolución, por lo tanto, explicó que el auditor interno necesita adaptarse a esto manteniendo un estricto perfil profesional. “La auditoría interna ágil es la mentalidad y el método que se utiliza para centrarse en las necesidades de las partes interesadas, reduciendo el tiempo de espera de una auditoría”, destacó.
Posteriormente, José Gabriel Calderón indicó que la metodología Scrum puede ser de gran utilidad orientada a entregar valor y ofrecer resultados de calidad que permitan cumplir los objetivos del cliente. Por tal razón, informó que dicho modelo se basa en la agilidad para permitir un enfoque flexible, mayor participación del auditado (colaboración) y obtener una coordinación continua del producto (informe).
Para cerrar las actividades del 2° Seminario sobre auditoría interna, se presentó Jorge Badillo, presidente de la Fundación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) quien habló acerca del marketing de la auditoría interna, mencionó que este aspecto es necesario siempre y en toda función de auditoría interna; sin embargo, es aún más necesario cuando una o todas las partes interesadas no tienen claridad o tienen ideas equivocadas sobre el rol de auditoría interna.
Finalmente, recalcó la importancia de trabajar constantemente en la promoción y defensa de la profesión, empezando por nuestras propias funciones de auditoría en las organizaciones para las que trabajamos. Además de tener la claridad necesaria para saber qué hacer y qué no hacer.
Eventos recientes
Este 9 de marzo, el Colegio organizó el foro Fiscalidad con IA: Criptoexchanges y retenciones, un espacio de análisis dedicado a revisar el marco fiscal relacionado con los criptoactivos, así como las herramientas tecnológicas que utilizan las autoridades para su fiscalización.En el encuentro participaron los especialistas Juan Carlos Santillán Hernández y Gustavo Fuentes de León como expositores, mientras que Juan Carcaño López fungió como moderador y presentó un panorama general sobre la evolución de los criptoactivos y su tratamiento regulatorio.Durante la sesión se explicó que la fiscalidad comprende el conjunto de normas, principios y leyes que regulan los tributos y los procesos de recaudación del Estado, los cuales permiten financiar servicios públicos y otras actividades gubernamentales. En ese contexto, los especialistas destacaron que la incorporación de herramientas de Inteligencia Artificial (IA) ha transformado la manera en que las autoridades analizan grandes volúmenes de datos para detectar patrones, tomar decisiones y fortalecer los procesos de supervisión fiscal. Como parte del panorama general, se revisó el desarrollo del ecosistema de activos digitales. Los ponentes recordaron que el crecimiento de redes como Ethereum permitió la creación de tokens mediante contratos inteligentes, lo que dio origen a miles de activos digitales programables dentro de la tecnología blockchain. De igual forma, explicaron que los criptoactivos se definieron como representaciones digitales de valor que utilizan criptografía y redes descentralizadas para validar y registrar transacciones sin la intervención de una autoridad central. Entre sus principales características, los panelistas enlistaron la descentralización, el uso de blockchain, el pseudonimato de los usuarios y la posibilidad de realizar transferencias globales casi inmediatas. Asimismo, se mencionó que dentro del mercado existen distintas categorías, entre ellas criptomonedas ampliamente conocidas como Bitcoin y Ethereum, además de stablecoins, tokens de utilidad y tokens de gobernanza.Los especialistas señalaron que, ante el crecimiento del mercado de criptoactivos, diversos organismos internacionales han impulsado lineamientos orientados a mejorar la transparencia fiscal y prevenir riesgos como el lavado de dinero. En el caso de México, recordaron que los criptoactivos no tienen el carácter de moneda de curso legal. Su regulación se encuentra principalmente en la Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera, así como en disposiciones de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y criterios de Banxico. Además, se destacó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha incrementado la vigilancia sobre este tipo de operaciones mediante el uso de diversas herramientas tecnológicas, entre ellas el análisis de blockchain, el intercambio internacional de información y sistemas de IA capaces de rastrear transacciones en redes públicas. En materia tributaria, se explicó que México aún no cuenta con un régimen específico para las criptomonedas. Sin embargo, la postura de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) sugiere que las operaciones de compraventa de estos activos pueden tratarse como enajenación de bienes, por lo que podrían sujetarse a disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) relacionadas con este tipo de transacciones. Durante el foro también se revisaron las reglas aplicables a las retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) en plataformas tecnológicas y servicios digitales. Los especialistas coincidieron en que las disposiciones fiscales establecen obligaciones específicas para las plataformas que intermedian operaciones, incluyendo la retención de impuestos y la emisión de comprobantes fiscales correspondientes.
Con el propósito de analizar los principales retos en la preparación de la declaración anual, la comisión de Investigación Fiscal del Colegio organizó el 6 de marzo el curso Declaración anual 2025 en Resico: aspectos clave para su elaboración, impartido por los comisionados Elio Fernando Zurita Morales y Edyth Ramírez Sánchez. Durante el evento se abordaron aspectos normativos y prácticos que los contribuyentes deben considerar para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales dentro del Régimen Simplificado de Confianza (Resico).En su intervención, Elio Fernando Zurita Morales explicó los elementos centrales para la elaboración de la declaración anual 2025 en Resico, tanto para personas físicas como para personas morales. Señaló que, en el caso de las personas físicas, el régimen es voluntario, se basa en ingresos efectivamente cobrados y no permite deducciones, siempre que los ingresos no excedan los 3.5 millones de pesos anuales. También se permite obtener ingresos adicionales por sueldos o intereses, siempre que no se supere dicho límite.No obstante, advirtió que existen limitaciones en la regla miscelánea que permite combinar ingresos, lo que puede generar riesgos en casos como la venta de una casa no exenta u otros ingresos extraordinarios. En caso de rebasar el límite o incumplir obligaciones, el contribuyente deberá salir del régimen y tributar en el esquema correspondiente.Respecto a las personas morales, destacó que el Resico es obligatorio cuando la sociedad está integrada únicamente por personas físicas y sus ingresos del ejercicio anterior no superan los 35 millones de pesos. Asimismo, subrayó que la participación de socios en otras sociedades mercantiles, especialmente cuando existe control o relación entre ellas, puede impedir tributar en este régimen.En materia de deducciones, explicó que en Resico para personas morales se consideran principalmente las adquisiciones efectivamente pagadas. Las inversiones cuentan con porcentajes de deducción más altos, aunque solo hasta tres millones de pesos, aplicándose posteriormente los porcentajes normales. También mencionó algunos retos prácticos, como la falta de reglas claras para la deducción de inventarios iniciales al cambiar de régimen y la no deducibilidad de los anticipos de remanente en sociedades civiles.Por su parte, Edyth Ramírez Sánchez destacó la importancia de preparar con anticipación la información para la declaración anual, aun cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuenta con un simulador que precarga diversos datos. Subrayó que es indispensable contar con papeles de trabajo y validar la información antes de presentar la declaración.La especialista explicó que la autoridad fiscal dispone de una gran cantidad de información del contribuyente, principalmente a través de los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI), por lo que resulta fundamental conciliar ingresos, gastos y pagos provisionales con dichos comprobantes. También resaltó la relevancia de los complementos de pago para confirmar cuándo un ingreso ha sido efectivamente cobrado.Asimismo, enfatizó la correcta emisión de CFDI en conceptos como sueldos, viáticos y otras prestaciones, ya que el incumplimiento en retenciones puede impedir la deducción de ciertos gastos. También recomendó justificar adecuadamente la razón de negocios de las erogaciones y mantener actualizadas cuentas fiscales como la CUCA, la CUFIN y las pérdidas fiscales.Finalmente, la expositora reiteró que la información precargada por la autoridad debe utilizarse únicamente como referencia, por lo que es indispensable revisarla y conciliarla con la contabilidad del contribuyente. Una adecuada preparación y verificación de la información permitirá presentar la declaración anual de manera correcta y evitar posibles inconsistencias ante la autoridad fiscal.
El 4 de marzo se presentó en el Colegio el curso Prevención de errores en la declaración anual de personas físicas, gracias a la coordinación de la comisión técnica de Investigación Fiscal representada por Adrián Urbina Galicia. El espacio contó con la participación de expertos en materia que compartieron información fundamental para identificar errores frecuentes en la presentación de esta declaración, con el fin de prevenir fallos y facilitar el cumplimiento de obligaciones.Santiago Vélez Suberbie y Salvador Rotter Aubanel, integrantes de la comisión mencionada, fueron los encargados de poner a disposición de la audiencia sus conocimientos y experiencia para brindar este foro de actualización.Para comenzar, los ponentes señalaron las consecuencias que pueden derivar de cometer errores en la presentación de la declaración anual a personas físicas, ya que éstas pueden ir desde multas y cartas invitación hasta la pérdida de beneficios fiscales. Por ello, según comentan los expertos, el cumplimiento es fundamental para agilizar evitar estas sanciones, pero también para agilizar las devoluciones de saldo a favor por datos incorrectos, reducir riesgos de auditorías y, por lo tanto, ahorro de tiempo y costos.La prevención de errores en la declaración comienza desde los aspectos más elemental, como la verificación de la vigencia en la e.firma y contraseña del contribuyente o la omisión de esta presentación cuando se está obligado a realizarla. Los ponentes señalaron que es importante mantener presente la fecha de vencimiento, ya que puede implicar una renovación obligatoriamente presencial que comprometa la presentación fiscal puntual. Con ello, se señaló una máxima para el resto del curso: la prevención y la planeación son fundamentales para preservar el cumplimiento.Así, los expertos detallaron en los errores más comunes relacionado con la captura de ingresos de los contribuyentes basándose en el tipo de ingreso: Salarios y en General por la Presentación de un Servicio Personal Subordinado, por Actividades Empresariales y Profesionales, por Arrendamiento y en General por Otorgar el uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles, por Enajenación de Bienes, por Adquisición de Bienes, por Intereses, por la Obtención de Premios, por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales, etcétera.Entre los errores comunes destacados, se encuentra los derivados del ingreso intermediado por plataformas digitales. En este apartado, los ponentes señalaron que se deben acumular los ingresos de distintas plataformas y considerar las deducciones personales. Al respecto, los expositores señalaron que este caso refleja la importancia de mantenerse actualizado en materia fiscal, ya que nuevas formas de ingresos como esta deben responder también a la normatividad vigente.De manera complementaria, se comentaron las consideraciones que se deben tener para evitar equivocaciones en la declaración de las deducciones del contribuyente. Entre lo comentado, se señalaron algunos límites en deducciones concretas vinculados al valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).Adicionalmente, los comisionados indicaron que las deducciones personales por honorarios médicos suelen ser un tema de confusión para algunos contribuyentes, por lo que extendieron las dudas más comunes derivados de éstas. Entre ellas, comentaron que los servicios de sanidad nutricional y psicológica califican como honorarios médicos, así como estudios clínicos, honorarios a enfermeras, renta de aparatos para rehabilitación e incluso medicina que haya sido incluida en facturas expedidas por hospitales.Finalmente, para reiterar lo comentado previamente, se comentó la importancia de la preparación, anticipación y actualización para la minimizar riesgos en la presentación de la declaración anual de personas físicas, por lo que se invitó a los asistentes a analizar cada caso con antelación para presentar debidamente la declaración de manera puntual y evitar retrasos que comprometan el cumplimiento fiscal.
