Por segundo año consecutivo, el Colegio realizó su Foro de economía digital, el 15 y 16 de junio, en el que se abordaron temas como Actualización de reglas fiscales en materia de economía digital y plataformas digitales en México; Criptoactivos: marco legal y régimen fiscal; Actuación de la Prodecon en economía digital; Tendencias en el mundo en materia fiscal de economía digital y Nuevo enfoque de negocios por la disrupción de la pandemia.
El primer día hablaron de las tendencias en materia fiscal y del nuevo enfoque de negocios, temas expuestos por Armando Lara Yaffar, socio en KPMG; Ana Teresa Aceves Villalba, de la comisión técnica Fiscal Internacional del Colegio y socia de Country Tax Manager IBM; Eutimio Quevedo, director global de contraloría de Grupo Bimbo, y Fernando Ocampo, CFO en Telcel, respectivamente.
Sobre los aspectos fiscales, Lara Yaffar y Aceves Villalba tomaron como referencia el Proyecto de Erosión de Bases y Traslado de Utilidades (BEPS, por sus siglas en inglés) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que tiene su fundamento en garantizar una fiscalidad más transparente y legal.
Dicho proyecto está estructurado en dos pilares:
Lara Yaffar explicó los objetivos principales de ambos pilares, destacando que el “pilar 1. Se centra en la asignación de derechos tributarios entre jurisdicciones, la nueva asignación de beneficios y las reglas de nexo. Busca dar cabida a nuevos modelos de negocio y ampliar los derechos tributarios de las jurisdicciones de mercado (por ejemplo, la ubicación de los usuarios)”.
Acerca de este primer pilar, los expositores hablaron de los beneficios que se esperan obtener como la nivelación y certeza del campo de juego tributario y que los negocios digitales estarían pagando lo que corresponde en cada jurisdicción.
Asimismo, comentaron que se pretende unificar en el gravamen de los negocios digitales, y que los países desarrollados y en desarrollo podrían tener el derecho tributario de gravar con base en los usuarios finales o la dimensión de su mercado, y ya no tanto por la presencia física.
En cuanto al pilar 2, Lara Yaffar puntualizó: “Conocida como la propuesta global contra la erosión de la base imponible (GloBE), que aborda de manera integral los problemas restantes de BEPS. Conjunto coordinado de normas para abordar la transferencia de beneficios y la competencia fiscal al otorgar a las jurisdicciones el derecho a la 'devolución de impuestos' cuando otras jurisdicciones no hayan ejercido sus derechos tributarios primarios o los ingresos estén sujetos a una tasa baja de impuestos”.
Relativo a este segundo pilar, los panelistas comentaron que actúa como respaldo del Income Inclusion Rate (IIR), que niega deducciones o introduce impuestos basados en la fuente, bajo ciertas condiciones.
La segunda parte del foro estuvo a cargo de los panelistas Eutimio Quevedo y Fernando Ocampo, quienes con base en su experiencia profesional, y tomando como referencia los 20 puntos analizados por más de 50 expertos, sobre lo que viene para el 2021, hablaron del nuevo enfoque de negocios tras la pandemia.
En sus intervenciones comentaron que, a raíz del confinamiento, las empresas adoptaron a la tecnología como su herramienta de trabajo, mientras tanto, los usuarios acogieron las compras y servicios en línea como una tendencia del e-commerce.
De los 20 puntos examinados, destacaron la importancia del Learning Experience Design como un sistema esencial para las instituciones educativas, ya que la educación no volverá a ser la misma.
En lo que respecta a la salud, ésta migró a lo digital, y los diagnósticos básicos serán realizados por dispositivos IOT (Internet de las cosas).
En el campo de la salud mental, el Employee Experience Design cobra importancia al ayudar a las personas a sobrellevar las situaciones de agresividad, soledad y angustia por el aislamiento del trabajo remoto.
En lo que concierne a los temas o actividades que se adoptarían sería el uso de las tecnologías en el terreno de las videoconferencias, pues se vio gran beneficio al acortar distancias; asimismo, a más de un año en reclusión, las casas están adaptadas a la tecnología para el trabajo remoto; actualmente existe la posibilidad de ser contratado por alguna empresa extranjera, sin la necesidad de desplazarse del lugar de origen, entre otros.
Por último, los panelistas apelaron a abrazar el cambio y rediseñar el futuro personal y empresarial, pues lo mejor siempre está por venir.
En la segunda jornada del foro se presentaron tres paneles; en el primero, se trataron las reglas de las plataformas digitales y sus aspectos fiscales, a cargo de Ángel Turanzas Díaz, socio de Turanzas, Bravo & Ambrosi; y Patricia López Padilla, socia en Creel Abogados; ambos conferencistas de la comisión técnica de Investigación Fiscal.
Sobre el tema de la economía digital, Turanzas Díaz argumentó que es el resultado de un proceso de transformación desencadenado por las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC), cuyos beneficios son el de “potenciar y estandarizar las tecnologías; mejorar los procesos comerciales; impulsar la innovación de todos los sectores de la economía”.
De igual manera comentó que las características relevantes en el ámbito fiscal, es que permiten movibilidad, importación de datos y proliferación de modelos de negocio multilateral.
En correspondencia al tema abordado en la primera jornada, sobre el BEPS y la propuesta de implementación internacional, Turanzas Díaz comentó que México tiene sus bases fiscales en la RMF.
En el terreno de las sanciones dijo que podrían aplicar alguna al concesionario del servicio de la red, el monto puede llegar hasta de 1 millón de pesos, e incluso, cerrar el acceso de la plataforma cuando se omitan las obligaciones fiscales.
En esa misma línea, López Padilla hizo mención de la propuesta que se tiene para gravar las plataformas de streaming con el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) con la finalidad de “establecer un nuevo gravamen para las empresas extranjeras que comercialicen contenidos audiovisuales a través de Internet”, derivado de la propuesta de la OCDE, dentro del proyecto BEPS.
El segundo panel de la tarde se cubrió de criptoactivos, a partir del marco legal y fiscal. El encargado del tema fue Valentín Ibarra Melero, socio de Chévez, Ruiz, Zamarripa, quien enunció que “el marco regulatorio en el sector financiero está respaldado por la Ley para regular las Instituciones de Tecnología Financiera; en materia de prevención de lavado de dinero, cuentan con la LFPIORPI y las disposiciones de carácter general de la Ley Fintech; en el ámbito de las Normas de Información Financiera, se tiene el sustento de la NIF C-22”.
La tercera mesa de diálogo, y última, estuvo representada por Guillermo Guzmán Anaya, director de quejas y reclamaciones B de la Prodecon, quien habló de la misión que tiene la procuraduría como defensor del contribuyente, y de las posibles soluciones brindadas a los usuarios, cuando una plataforma digital, por alguna razón, no emitió un CFDI, no hizo un correcto desglose de los impuestos del IVA e ISR, por no tener respuesta el usuario cuando solicitó su registro al Régimen de las Actividades Empresariales, entre otros.
En consecuencia, el "ombudsman" presentó cuatro casos recurrentes con una serie de planteamientos y soluciones.
Para concluir el itinerario, los moderadores Paola Irene Salvador López, gerente de Mancera en E&Y, y Raúl Tagle Cázares, socio de Mancera, e integrantes de la comisión técnica de Investigación Fiscal, agradecieron la participación de los asistentes.
Eventos recientes
El 26 de junio se presentó en el Colegio el curso Aspectos prácticos de la aplicación del instrumento multilateral, MLI. Durante el día, y con la coordinación de la comisión técnica Fiscal Internacional, se expusieron los antecedentes, estructura, aplicación y casos prácticos del Instrumento Multilateral (MLI) en el contexto mexicano.Para este evento, se contó con la participación de Rita Mireya Valdivia Hernández, Eduardo Brandt López y René Alberto Meza Aragón, integrantes de la comisión previamente mencionada y, por tanto, expertos en materia fiscal.Para comenzar, se compartieron los antecedentes del MLI reflejados en la Acción 15: Instrumento Multilateral de la OCDE, donde se comentó que la intención de este instrumento es permitir a los gobiernos modificar acuerdos fiscales bilaterales existentes de manera sincronizada y eficiente. Hoy en día, 105 países han firmado el MLI, incluido México donde entró en vigor el 1 de julio de 2023. Los expositores señalaron que, de los 61 convenios de doble imposición (CDI) vigentes en nuestro país, 56 han firmado el MLI.Tras detallar la estructura del instrumento y sus disposiciones, se indicó que la aplicación de MLI coexiste con la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) y los CDI; además, este instrumento solo surtirá efecto cuando el país contraparte de México se identifique como jurisdicción comprendida.Tomando en cuenta estos tres pasos, los ponentes argumentaron que el Instrumento Multilateral sólo surtirá efecto en los tratados en los que México y sus contrapartes se hayan considerado mutuamente como jurisdicciones comprendidas, como Alemania, Canadá, Reino Unido, Uruguay, Francia, Japón, entre otros; por otro lado, no tendrá validez sobre jurisdicciones no firmantes, como Estados Unidos y Brasil.Debido a esta condición de bidireccionalidad, la OCDE publicó la BEPS MLI Matching Database, una herramienta que señala la forma en que el MLI modifica un tratado fiscal entre dos jurisdicciones, donde se desglosa la fecha de ratificación, fechas de entrada en vigor y las elecciones y reservas de ambos estados con relación al respecto de cualquiera de los artículos del MLI.Posteriormente, los expertos detallaron la aplicación del MLI a partir de casos prácticos que permitieran a la audiencia apropiarse de esos conocimientos y que abarcaron artículos aplicables a México, como el 6, 7, 8 y 9.
El pasado 26 de junio, el Colegio y la comisión Empresarial llevaron a cabo la conferencia titulada Patentes y marcas, ¿cómo impactan en los empresarios? Este evento fue impartido por el licenciado Ricardo Sánchez Gil, especialista en Derecho de la Propiedad Intelectual por la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), y coordinado por José Manuel Zárate Nicolás.Durante la charla, Sánchez Gil abordó temas fundamentales sobre el derecho de autor y su relevancia para los empresarios, explicando que esto otorga a los creadores de obras originales un reconocimiento del Estado, encauzado a los derechos morales y patrimoniales. Destacó la importancia de entender los tipos de obras protegibles, que incluyen obras literarias, musicales, audiovisuales, pictóricas, arquitectónicas, escultóricas, entre otras.Uno de los puntos clave de la plática fue la aclaración sobre la protección de ideas. Al respecto, Sánchez Gil explicó la dicotomía entre expresión y contenido, reiterando que solo se protege la forma en que se expresan las ideas, no las ideas en sí. Además, subrayó la necesidad de cumplir con requisitos específicos para que una obra sea protegida, como la originalidad y el estar fijada.Entre los mitos más comunes sobre el derecho de autor, el licenciado mencionó que se cree que es legal, en cualquier caso, copiar un fragmento de una obra audiovisual solo citando la fuente, y que todo el contenido bajado de redes sociales es de libre uso.En cuanto a las marcas, definió a éstas como signos que distinguen productos o servicios en el mercado. Habló sobre los diferentes elementos que pueden constituir una marca, desde denominaciones y logotipos, hasta sonidos y olores. También, recomendó a los empresarios realizar un análisis de viabilidad antes de registrar una marca y llevar a cabo un due diligence sobre cualquier producto nuevo que se pretenda comercializar para evitar conflictos legales.Por otro lado, Ricardo definió la patente como un título legal que protege invenciones nuevas, impidiendo que terceros las fabriquen o utilicen sin autorización. Sobre este tema, explicó los requisitos de patentabilidad, que incluyen novedad, estado de la técnica, actividad inventiva y aplicación industrial.La conferencia concluyó con recomendaciones prioritarias para los empresarios sobre cómo revisar contratos con agencias creativas y establecer políticas internas de protección de propiedad intelectual. Esto resalta la importancia de identificar y gestionar los bienes intangibles, que se erige como un pilar esencial en el desarrollo empresarial.
En el evento mensual que refuerza los lazos con instituciones universitarias, el Colegio tuvo el honor de colaborar con la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) en la conferencia gratuita y en línea Aplicación de la Metodología Scrum para la reducción de costos, realizada el 26 de junio.La ponencia estuvo a cargo de Mauricio Fernando Fuentes Lizaola, distinguido profesional con una vasta trayectoria en el ámbito financiero y de costos. La conferencia se centró en la Metodología Scrum como una herramienta ágil para la administración de proyectos, en la que se buscó la optimización de los elementos del costo. En el evento, se destacó la importancia del costo como un desembolso con la clara intención de aumentar el monto invertido mediante la satisfacción de una necesidad del mercado o del cliente.Entre los temas abordados, se desglosaron los elementos del costo, que incluyen: materia prima, mano de obra, cargos indirectos y el outsourcing dentro del proceso productivo. También se exploraron las clasificaciones del costo (fijos, variables, directos, indirectos, vivos, muertos, costo primo y costo de conversión o transformación), diversos sistemas de costeo (históricos, predeterminados, estimados, estándar, directo, absorbente, y ABC), y métodos de acumulación del costo (por pedidos, por departamentalización, y por procesos). Asimismo, se revisaron las fórmulas de valuación de inventarios como PEPS, UEPS y precios promedio, y los métodos de registro contables como el analítico o pormenorizado e inventarios perpetuos. Se mencionó las cuentas contables para la incorporación del costo: almacén de materias primas, almacén de producción en proceso, y almacén de producto terminado.La metodología Scrum fue presentada como un proceso ágil para administrar proyectos, tomando su nombre de la formación de rugby. Sus principios fundamentales incluyen la entrega constante de valor, el enfoque en el cliente, la adaptabilidad, la transparencia, la retroalimentación, la mejora continua, equipos de alta confianza, autogestión, velocidad e innovación.Se delinearon los roles dentro de Scrum, en el que se diferenciaron los roles centrales (Product Owner, Scrum Master, Equipo Scrum) y no centrales (Stakeholders, Scrum Guidance Body, Vendedores). En la conferencia también se destacó las diferencias clave entre Scrum y la gestión de proyectos tradicional, en el que se enfatizaron el enfoque en las personas, la documentación mínima, el estilo de proceso iterativo, la planificación por adelantado baja, la priorización basada en el valor del negocio, la autoorganización, y un liderazgo colaborativo.Finalmente, se destacaron los beneficios de aplicar Scrum, tales como la entrega temprana y continua de valor, la adaptación a los cambios, la eliminación de trabajos innecesarios, la minimización de errores, la reducción del tiempo de desarrollo del proyecto y del costo, la mitigación de riesgos, un mayor Retorno de Inversión (ROI), la reducción de costos de mantenimiento, mayor transparencia y control, y un mayor compromiso.Héctor Vázquez González, vicepresidente de Vinculación Universitaria y moderador de la ponencia, fue el encargado de entregar el reconocimiento al expositor por su participación.
