El Colegio y la comisión de Investigación Fiscal presentaron el 26 de septiembre el 10. ° Encuentro de temas fiscales del sector financiero en el salón Emperatriz del Hotel Marquis Reforma, espacio que reunió a expertos y profesionales del ámbito fiscal y financiero para analizar y debatir las últimas novedades y desafíos en el panorama fiscal, legal y económico.
Iniciando con las ponencias, los socios de PwC, Iván Díaz Barreiro Hernández y Brenda García Flores fueron los encargados de profundizar en el marco económico y político para el 2024. En este sentido, Barreiro Hernández habló sobre el contexto económico, inflación, tasa de interés y expectativas de cara al siguiente año, como lo son las elecciones en México y Estados Unidos, señalando que el proceso electoral podría tener un impacto económico significativo. Además, advirtió sobre la creciente preocupación por el sobreendeudamiento en las principales economías del mundo y su impacto en la economía global a medida que las tasas de interés continúan aumentando. También discutió el aumento de la inflación, atribuyéndolo a las medidas de estímulo económico y destacó la relevancia de seguir de cerca cómo la Reserva Federal de Estados Unidos maneja las tasas de interés.
Por su parte, García Flores destacó la próxima implementación de estímulos fiscales relacionados con el comercio minorista, organizados por sector en lugar de por zona geográfica. Además, mencionó iniciativas legislativas pendientes, como la contratación de adultos mayores y personas con discapacidad, que buscan que las empresas tengan un 5% de su fuerza laboral compuesta por estos grupos, asimismo se señaló la actualización de la tabla de enfermedades, la regulación de la inteligencia artificial y la importancia de los contrapesos en el gobierno, como el Poder Judicial y la sociedad civil.
En su turno, Pablo Javier Corvera Caraza, socio en Chevez Ruiz Zamarripa, brindó un análisis de diversas resoluciones recientes de la corte y sus potenciales impactos para los contribuyentes, como el uso de la compensación como medio de pago del IVA y las limitaciones establecidas por la ley en este sentido. También se discutieron las implicaciones de la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) de 2022 en relación con las pérdidas por créditos incobrables y la necesidad de demostrar agotamiento de gestiones de cobro.
Otro punto abordado fue la deducibilidad de inversiones e hizo énfasis en la importancia de que estas estén pagadas en el ejercicio fiscal correspondiente. Finalmente, examinó los desafíos en torno a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) y se discutió la reforma laboral en relación con este tema, así como las implicaciones del IMSS en los pagos que exceden el monto máximo de la PTU.
Respecto a los principales impactos fiscales de la inflación a considerar en operaciones de financiamiento, Víctor Manuel Pérez Ruiz, vicepresidente de la comisión organizadora, fue el encargado de desarrollar el tema.
En la charla, remarcó la importancia de determinar si el financiamiento se realizará a través de capital o de pasivo y cómo se calcula el nivel de apalancamiento utilizando el WACC (Weighted Average Cost of Capital). Explicó que la inflación puede tener efectos favorables para los accionistas al aumentar la cuenta de capital de aportación actualizada, pero desfavorables para la deuda debido al Ajuste Anual por Inflación.
Con ejemplos de casos especiales como el arrendamiento financiero y créditos en moneda extranjera, el expositor detalló los aspectos relacionados con el Ajuste Anual por Inflación, incluyendo su acumulabilidad y deducibilidad, de igual forma, se mencionó cómo el IVA se aplica a ciertas operaciones financieras y cómo se calcula el interés real teniendo en cuenta la inflación.
Pasando a un panel de análisis integrado por Laura Martínez Martínez, presidenta del comité fiscal de la Asociación Mexicana de Instituciones Bursátiles (AMIB) y los socios en Garrido Licona, Asael Eduardo Apolinar Hernández y David Ruiz Enríquez, centraron su participación en debatir acerca de los retos, riesgos y alternativas del Plan Maestro de Fiscalización.
Al respecto, resaltaron una recaudación para el primer semestre de 2023 de 2 billones 275 mil 86 millones de pesos, siendo los Grandes Contribuyentes, los representantes el 0.02% del padrón, los que contribuyeron significativamente con el 49% de esta recaudación, haciendo énfasis en industrias como la manufacturera, el comercio al por mayor y los servicios financieros y de seguros.
Dentro de los retos principales se centraron en la capacidad de reacción mediante revisiones profundas y auditorías, así como en la mejora del cumplimiento contable, fiscal y legal/regulatorio. También se identificaron riesgos relacionados con las tasas efectivas del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y elementos como pérdidas fiscales, intereses, reestructuras corporativas y pagos al extranjero.
Referente al sector bursátil, señalaron que se han trabajado temas clave para impulsar el mercado de valores y evitar revisiones fiscales, estos incluyenb la revisión de la facturación electrónica, la administración de Planes Personales de Retiro, el Régimen Simplificado de Confianza y la identificación de Beneficiarios Controladores. Igualmente se discutieron asuntos relacionados con operaciones de préstamo de valores, la propuesta de Fondos Multiactivos (Hedge Funds) en México y la tasa de retención para residentes en el extranjero.
Continuando con el programa, Adriana Vázquez Padilla, socia en PwC y Juan Carlos Santillán Hernández, socio en Deloitte México platicaron sobre el impacto del IVA en operaciones del sector financiero en pesos o moneda extranjera.
En este sentido, hicieron mención de algunos aspectos relacionados con el IVA acreditable, incorporando las condiciones bajo las cuales el impuesto pagado puede ser acreditable o no, dependiendo de las actividades realizadas. De la misma manera, se abordó la fluctuación cambiaria y cómo afecta la determinación del IVA en casos de operaciones en moneda extranjera.
Para cerra las actividades del magno evento, Jorge Jiménez Cañizares, socio en Turanzas, Bravo y Ambrosi y Allen Saracho Carrillo, integrante de la comisión Fiscal del Colegio, profundizaron en las revisiones fiscales.
En primer lugar, se destacó la importancia de la materialidad de las operaciones financieras, señalando criterios objetivos como la debida diligencia en la contratación de servicios, supervisión del cumplimiento de compromisos, exigencia de resultados y la existencia de valor económico en bienes o servicios. Además, se mencionó la deducción de pérdidas, enfatizando la necesidad de demostrar agotamiento de gestiones de cobro y razones de negocio en ventas de cartera, así como los quebrantos por fraude o robo, requiriendo pruebas de controles preventivos.
También se abordaron temas como deducción de reservas por obligaciones pendientes de siniestros, pagos al extranjero, factor de acreditamiento del IVA, fluctuación cambiaria y operaciones financieras derivadas. Finalmente, se discutió la atención de auditorías y medios de defensa, incluyendo la identificación de procedimientos de fiscalización, tipos de observaciones en auditorías, acuerdos conclusivos, recursos de revocación y juicios ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Eventos recientes
La temática tributaria fue el eje central del Maratón de conocimiento Fiscal, un evento organizado con entusiasmo y precisión por la vicepresidencia de Vinculación Universitaria, encabezada por Héctor Vázquez González. La jornada, realizada el 7 de mayo, reunió a 23 equipos integrados por 149 estudiantes, quienes pusieron a prueba su dominio en materia fiscal en una competencia tan exigente como emocionante.El evento arrancó con palabras de bienvenida por parte de Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, quien, con un mensaje cercano y entusiasta, destacó que este espacio representa mucho más que una competencia académica: “Es una oportunidad para reconocer la pasión, el esfuerzo y la preparación de todos ustedes”. Además subrayó la importancia del conocimiento fiscal en la formación contable y agradeció a los maestros por su labor como formadores: “Más que maestros, son mentores y pilares del futuro de nuestra profesión”. Para cerrar su discurso, llamó a actuar siempre con ética e integridad, y deseó éxito a todos los participantes.La competencia inició con un examen de 34 reactivos de opción múltiple, resuelto en equipo a través de una tablet, en un máximo de 60 minutos. Cada grupo tuvo la libertad de decidir el momento ideal para enviar sus respuestas. Una vez entregado, los dispositivos fueron recogidos para evitar cualquier intento de revisión posterior. Finalizado el examen, los participantes salieron del recinto para un receso mientras el jurado —conformado por destacadas especialistas en el campo como Sara Barajas Cortes (presidenta del jurado) y Carlos Alberto Díaz Lara, ambos integrantes de la comisión de Docencia, así como Pablo Cervantes García, Guadalupe Santos Moreno y Roberto Iván Colín, de la comisión Fiscal— analizaba minuciosamente los resultados. Finalmente, se determinó que cinco equipos avanzaban a la fase decisiva.Los finalistas enfrentaron un nuevo desafío: resolver un caso práctico de una cuartilla, con un enfoque integral que exigía conocimientos sólidos y habilidades de argumentación. Cada equipo seleccionó a un representante para leer la resolución proyectada ante el jurado, quien evaluó aspectos como fundamentación legal, congruencia en la solución y el uso del lenguaje técnico.Concluida la ronda, se realizó una última deliberación. El jurado corroboró los puntajes acumulados de ambas fases para dar paso al esperado momento: la premiación.Tras una reñida competencia, el primer lugar fue otorgado con orgullo a la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) – FCA, representada por:Kevin Vargas Plascencia, Dafne Naomi Hernández Acuña, Arath Palma Alanís, Danna Paola Rodaz Ruiz, Hannia Mishelle Pacheco Duran, Jesús Lázaro Martínez y Nadia Isabel Sebastián HernándezEl segundo y tercer lugar fueron obtenidos por la Universidad Autónoma del Estado de México (UAEMex) – Campus Facultad de Contaduría y Administración (FCA), con los siguientes equipos:Segundo lugar: Brayan Reyes Hurtado, Nathanael Pliego García, Antonio Ortega Cruz, Daniel Alejandro Castillo Torrijos, Esmeralda Peña García, Lizeth Leticia Ordoñez Navarro y Valeria Rosas HernándezTercer lugar: Irvin Saúl Tovar Garduño, Alondra Reza Bárcenas, Cesar Emilio Martínez Benites, Juana Robles Pastrana, Perla Alejandra García Rosas, Yeili Marlenne Martínez Mendoza y Zaira De Jesús VarónUniversidades participantes:Grupo Tecnológico Universitario - Campus AtizapánInstituto de Estudios Superiores de Tamaulipas AnáhuacUniversidad Tres Culturas - Campus AtizapánTecnológico de Estudios Superiores de Monterrey - Campus Edo Mex Tecnológico de Estudios Superiores de TianguistencoUNAM - Facultad de Contaduría y AdministraciónUNAM - Facultad de Estudios Superiores CuautitlánUniversidad Autónoma del Estado de México - Campus FCAUniversidad Autónoma del Estado de México - Campus ZumpangoUniversidad la Salle - Campus Ciudad de MéxicoUniversidad la Salle Pachuca - Campus la ConcepciónUniversidad Veracruzana - Campus Tuxpan
El 28 de abril se presentó en el colegio el curso Criterios no vinculativos para efectos del informe fiscal, SIPRED. En el evento, bajo la coordinación de Teresa Cruz Rodríguez, representante de la comisión técnica de Auditoría Fiscal, se presentaron las consideraciones para tener en cuenta sobre los criterios no vinculativos contenidos en distintos cuerpos normativos.Para cubrir el tema, se contó con la valiosa participación de Manuel Corral Moreno y Álvaro Enrique Cordón Álvarez, integrantes de comisión mencionada previamente.Antes de comenzar, los contadores señalaron la importancia de los criterios no vinculativos ya que, aunque no tienen fuerza legal obligatoria, su relevancia permite alinear los tres elementos o perspectivas que convergen durante el informe fiscal: la autoridad fiscal, el contribuyente y el auditor; de esta forma, estos criterios permiten dar cuenta de la forma en que el sujeto pasivo (la autoridad) interpreta una normativa para orientar al sujeto activo (el contribuyente).Además, se comentó que, pese a que el contribuyente no tiene la obligación de considerar estos criterios vinculantes, “el auditor tiene la obligación de revelar las discrepancias entre los criterios de la autoridad fiscal y el contribuyente”, ya que en caso de no hacerlo puede ser copartícipe de un encubrimiento de discrepancias fiscales.Una vez establecido ese precedente, los ponentes detallaron los criterios no vinculativos relacionados con distintos cuerpos normativos, comenzando con el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la LIEPS (Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) y la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LISH). Para cada apartado, los expositores comentaron los criterios no vinculativos aplicables a cada conjunto de leyes y ejemplos prácticos que permitieron profundizar en ellos, desde aquellos relacionados con la expedición, timbrado y entrega de CFDI; la base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos; la deducción de pagos a sindicatos; los gastos a favor de terceros; entre otros.
En la conferencia universitaria de abril, el tema principal fue los Instrumentos auxiliares de fiscalización del SAT, un evento que contó con la destacada participación de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) Tepepan. David Osorio Cetina, docente de referida institución educativa, tuvo la responsabilidad de explicar en detalle los mecanismos y herramientas que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emplea para respaldar y complementar sus facultades de comprobación. Su ponencia se centró en cómo estos instrumentos ayudan a identificar posibles incumplimientos fiscales por parte de los contribuyentes. El curso, que se ofreció de manera gratuita en un formato híbrido el 24 de abril, fue inaugurado por el vicepresidente de Vinculación Universitaria, Héctor Vázquez González, junto con el profesor de la ESCA Tepepan, Hugo Rodríguez Barbosa. Durante su presentación, Osorio Cetina hizo hincapié en la importante diferencia entre estos instrumentos auxiliares y las facultades de comprobación directas del SAT, como las visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y revisiones electrónicas. Subrayó que los instrumentos auxiliares no son actos de fiscalización en sí, sino que ofrecen información y elementos valiosos para que el SAT pueda ejercer sus facultades de manera más eficiente y selectiva. En este contexto, la recomendación más importante es prestar atención a los comunicados emitidos por la autoridad fiscal. Este tema está estrechamente relacionado con el control interno de las empresas, por lo que es esencial mantener un diálogo con las áreas de contabilidad y, si es necesario, con asesores fiscales. Al recibir un comunicado del SAT, es crucial verificar la información que la autoridad presenta. Por ejemplo, si el SAT notifica la omisión de la declaración anual, se debe corroborar de manera interna el estado de dicha obligación. Una de las grandes ventajas en el ámbito de las vigilancias profundas es que el cumplimiento que se realiza después de recibir un comunicado se considera aún como algo espontáneo. Según el artículo 72.° del Código Fiscal de la Federación (CFF), “si se presentan las declaraciones de manera espontánea, se está exento de sanciones por parte de la autoridad”, destacó el también abogado en Derecho. “Así que, aunque llegue una notificación, si se presenta la declaración después, sigue siendo considerada espontánea. Esto es muy diferente a un requerimiento formal por no cumplir con las obligaciones, donde la espontaneidad ya no cuenta”. La oportunidad de corregir la situación fiscal sin tener que enfrentar multas u otras sanciones es un gran beneficio para el contribuyente. Por último, David Osorio destacó la importancia de visitar la página oficial del SAT y la plataforma de gobierno abierto, donde se publican cifras de recaudación que muestran lo valiosos que son estos instrumentos auxiliares y la vigilancia constante en la labor recaudatoria del SAT. "La eficiencia que han demostrado estas herramientas ha asegurado su uso continuo, marcando un avance firme en la estrategia de fiscalización, ya que permiten una recaudación significativa sin necesidad de ejercer facultades de comprobación directas", concluyó.
