Luego de dos ediciones a distancia, el Colegio retomó en formato presencial el Foro de Aspectos Fiscales en Operaciones Internacionales, en Miami, el 23 y 24 de febrero de 2023.
Durante la apertura de la decimoséptima edición, Juan Manuel Puebla, presidente del Colegio, agradeció a los especialistas y reiteró que el Colegio busca el acercamiento con las autoridades hacendarias para fortalecer una cultura de cumplimiento tributario, facilidad en la atención de obligaciones y combate a las malas prácticas en favor del desarrollo económico de México, sus empresas y la sociedad en general.
El primer panel corrió a cargo de Luis Antonio González, Koen Van't Hek y Alejandro Calderón, en el que se exploró el concepto de “abuso de tratados” y los indicios que los detonan, como deducciones en el extranjero, tasas efectivas, cuestionamiento de operaciones subsidiarias y regímenes fiscales preferentes. También, se abordaron las acciones BEPS en pro de la trasparencia y generación de valor.
Posteriormente, con Mauricio Ambrosi, Mariana Covarrubias y Luis Rodrigo Salinas se analizaron las medidas antiabuso, la integración del comité correspondiente y tesis sobre recaracterización de operaciones, establecimiento permanente y teletrabajo, entre otros tópicos de fiscalización internacional y sus oportunidades relacionadas, entre ellas, el precisar la causación del IVA sobre proveeduría de bienes.
Con la participación de Rebecca Rosenberg de la Universidad de Miami y Alejandro Santoyo Reyes, durante el tercer panel se revisaron límites de créditos fiscales, requerimientos, terminología y cambios próximos a entrar en vigor sobre impuestos en Estados Unidos, mismos que deben considerarse en transacciones internacionales. Destacan la deducción del ingreso intangible derivado del extranjero (FDII, por sus siglas en inglés) del 21.875% en lugar del 37.5% y el Ingreso intangible global de bajos Impuestos (GILTI, por sus siglas en inglés).
Más adelante, Francisco Olivares, Alejandro Aceves y Fernando Lorenzo Salazar expusieron los avances de la Secretaría de Hacienda, así como los puntos pendientes para dar claridad sobre el cumplimento de los contribuyentes acerca del acreditamiento del ISR, para el que se requieren más de dos niveles corporativos, mayor certeza sobre créditos respaldados, límite en deducciones de interés conforme al artículo 28° de la LISR y puntos por atender sobre compatibilidad entre de la legislación nacional y los acuerdos de reconocimiento multilateral (MLI, por sus siglas en inglés).
Por otra parte, el panel cinco versó sobre el sector maquilador, tradicional y complejo en México. Se centró en la certificación IMMEX y la pertinencia de un entono que permita un mayor aprovechamiento. Joel García, Eliud Santiago y Luis Carbajo coincidieron en la necesidad de impulsar el sector, atender la coyuntura del nearshoring y promover la inversión, para lo que es necesario ofrecer certeza jurídica, infraestructura y fluidez en la obtención de la certificación.
La jornada concluyó con un coctel, donde se retomó la convivencia y el intercambio de experiencias, actividades que el Colegio busca fomentar entre su membrecía.
Durante el segundo día de actividades, Guillermo Campos, Juan Ignacio Rivero, Gerardo Napolitano y Tomás Alonso revisaron las estructuras patrimoniales de inversión en Estados Unidos. Las obligaciones de los residentes fiscales y domiciliados fiscales no se acotan a la ciudadanía. Son los hechos y circunstancias de cualquier persona lo que los hace sujetos; por lo que debe determinarse la conexión más cercana entre Estados Unidos y el país de origen (incluso un tercero). Se causan impuestos por ingresos inmobiliarios y financieros, así como por sucesiones y donaciones. También, para quien renuncia a la green card se establece un impuesto de salida calculando una ganancia hipotética del valor comercial de activos actuales menos su inversión inicial. Por ello, cobra relevancia la consideración de estos temas al hacer una planeación de negocios.
Más adelante, se realizó un panel sobre precios de transferencia, en el que José Manuel Zárate, Carlos Pérez Gómez, Luis Antonio Andrade y Alejandro Barrera abordaron precedentes de casos en México, Argentina, Estados Unidos y Dinamarca, además de los requerimientos para atender las guías de la OCDE, recaracterización en función de la circunstancia económica del caso, análisis de sentencias y la necesidad de planear previamente las transacciones, las cuales requieren reunir gran cantidad de documentación.
Posteriormente, Raúl Navarro, Adriana Rodríguez y Eduardo Revilla expusieron aspectos para la aplicación del MLI y el Test de propósito principal (PPT, por sus siglas en inglés), los argumentos de retroactividad y su contraparte. Expusieron dos casos en Estados Unidos y Argentina como ejemplo de resolución con dos métodos de interpretación: Tecnicismo (análisis técnico del tratado) y Principismo (de acuerdo con la constitución y política tributaria, previo o posterior). Enfatizaron que, aunque Estados Unidos no entre en el tratado, es inevitable su involucramiento.
La clausura del foro corrió a cargo de César Catalán, presidente de la comisión Fiscal Internacional, y Juan Ignacio Rivero, vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional, seguida de un coctel, que permitió la convivencia entre los participantes.
Este foro fue realizado con al apoyo de Creel García-Cuéllar Aiza y Enríquez, Basham, Zedra y Baker McKenzie.
Eventos recientes
Como parte de las actividades de la vicepresidencia de vinculación universitaria, el Colegio presentó la conferencia Costos en la industria del emprendimiento en colaboración con la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA), Santo Tomás, espacio en el que se dio cita el contador José Luis Deloya Coyotecatl, jefe del Departamento de Formación Profesional de la institución académica.Durante la ponencia, el contador habló acerca del emprendimiento como fuerza motriz de la economía, espacio en el que informó que, de acuerdo con el Estudio sobre la Demografía de los Negocios (EDN), se reporta que, en 2019, el 98.8% de los establecimientos del país son micro, pequeñas y medianas empresas. “Este mismo estudio estima que, de mayo 2019 a mayo 2023, nacieron 1.7 millones de establecimientos y murieron 1.4 millones”.Bajo esta línea, el profesor en la ESCA Santo Tomás, puntualizó que, en el periodo antes mencionado, 70% de las organizaciones implementaron estrategias de digitalización, 55% diversificó sus productos o servicios y 45% modificó su modelo de negocio para adaptarse a la nueva realidad.“Las principales razones que provocaron el cierre de estos negocios se trata, principalmente, a la falta de financiamientos, falta de demanda de sus productos o servicios, competencia desleal y, de manera desafortunada, a la pandemia”, declaró.Al platicar sobre algunas consideraciones relevantes, Deloya Coyotecatl aclaró que la crisis de la pandemia fue una de las razones principales del cierre de establecimientos durante el periodo de 2020 a 2022; no obstante, agregó que “los establecimientos que sobrevivieron es un indicador positivo de la recuperación económica de provocada por la crisis sanitaria”.Advirtió que, si bien hay una ligera recuperación según datos del EDN 2023, “existe una tendencia de creación y supervivencia de establecimientos, sin embargo, la situación aún es delicada para muchas empresas que pretenden mantenerse a flote a pesar de las dificultades.”De igual forma enfatizó que, hoy en día, un gran número de establecimientos carecen de una técnica de costeo de sus productos o servicios. En virtud de lo anterior, mencionó que el contador de costos es una herramienta indispensable en el asesoramiento a la industria, también, consideró fundamental la valoración de la infraestructura de capital para determinar la viabilidad del establecimiento, así como, la elección e implantación de la técnica de costos más adecuada a las necesidades de la entidad.Para clausurar la conferencia, el contador Héctor Vázquez González, vicepresidente de Vinculación Universitaria, destacó los esfuerzos y convicciones para llevar a cabo estos espacios en favor del crecimiento de los universitarios, a través de la actualización de temas novedosos.
Como parte de las actividades de la vicepresidencia de Vinculación Universitaria, el Colegio presentó la conferencia doble gratuita, espacio en el que se platicó sobre la aplicación, vigencia y procesos de las Normas Internacionales de Gestión de la Calidad; además, se compartieron algunos atributos que el contador debe desarrollar basados en un concepto que se denominó Contahabilidad.En la presentación, Miguel Ángel Ávila Milpa explicó que la calidad es un conjunto de propiedades inherentes a algo que permiten juzgar su valor, asimismo, habló sobre el concepto de gestionar, cuya definición se centra en ocuparse de la administración, organización o funcionamiento de un ente económico.Ante este contexto, el especialista explica que la aplicación de las Normas Internacionales de Gestión de Calidad (NIGC), adoptadas a partir del 15 de diciembre de 2022, surge como medio de respuesta para que la sociedad confíe en la contaduría pública.Agregó que las Normas Internacionales de Auditoría aplica al dictamen financiero y dictamen fiscal; por otra parte, las Normas para Atestiguar aplica al dictamen del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), Infonavit, dictamen de contribuciones locales, información financiera proforma y a exámenes sobre el cumplimiento de disposiciones específicas; en tanto, las Normas de Revisión aplica a los estados financieros y a la revisión de información intermedia.El contador Ávila Milpa aclaró que el propósito de las NIGC 1 y 2 es que las firmas de auditoría tengan un sistema de gestión de la calidad en los servicios que brindan a sus clientes, de manera que implementen un enfoque basado en riesgos en los servicios que brindan. Por lo anterior, compartió los ocho componentes de la NIGC, entre os que destacó el proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría, gobierno corporativo y liderazgo, requerimientos de ética aplicables, realización del encargo, información y comunicación.Por otro lado, el vicepresidente Héctor Vázquez González, compartió una serie de recomendaciones que el contador debe desarrollar para asegurar la excelencia en sus quehaceres profesionales, esto basado en el concepto Contahabilidad; dichas características del profesional, explicó que se deben basar, principalmente, en el autoconocimiento, empatía, comunicación asertiva, toma de decisiones, pensamiento creativo y crítico, manejo de problemas, entre otros.Finalmente, comentó que es importante que los estudiantes tengan presente lo anterior, ya que con ello se evitará la comisión de conductas inapropiadas de los miembros de la profesión, se brindarán servicios apegados al cumplimiento de normas, leyes y regulaciones que sean aplicables, y se garantizará que los informes estén respaldados por un trabajo de calidad, que sea adecuado y que se apegue a los estándares reconocidos.
A fin de comprender cada uno de los aspectos fiscales y, de esta forma, poder calcular de forma correcta el impuesto anual para la presentación para del ejercicio 2023, el Colegio presentó el curso Declaración anual de personas físicas 2023, espacio que contó con las participaciones de especialistas de la comisión técnica Fiscal.Durante la presentación, Alberto Castelló Durán aclaró que, de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), se encuentran obligadas al pago del ISR las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado, crédito, entre otros que señale la ley, “las personas físicas están obligadas a informar sobre donativos, préstamos y premios siempre que estos, en lo individual o en conjunto, excedan de 600,000”, informó.En este sentido, explicó que se consideran ingresos obtenidos, por las personas físicas, las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) a nombre de aquel por cuenta de quien se efectúa el gasto.Al hablar sobre la discrepancia fiscal, el especialista detalló que las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de este fenómeno cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien, a los que le hubiere correspondido declarar.Por su parte, Juan Franco Gallardo comentó que las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país pagarán el ISR por los ingresos atribuibles a los mismo, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios.Bajo esta línea, se presentó la contadora Mirella Plácido Hernández, quien tomó su espacio para dialogar acerca de los ingresos por arrendamiento, enajenación y adquisición de bienes; al respecto, señaló que, tratándose de arrendamiento, las deducciones serán impuestos prediales y locales pagados, gastos por mantenimiento, pago de intereses reales sobre crédito hipotecario, salarios, honorarios y comisiones pagadas, entre otras. A su vez, las deducciones subarrendamiento son las rentas pagadas; deducciones por arrendamiento parcial o gratuito se refiere a la deducción proporciona a los ingresos. En tanto, los ingresos por enajenación de bienes son aquellos que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación (CFF) transmisión de propiedad.Por otro lado, Mario Ramón Escobosa compartió que se considera intereses a cualquiera que sea el nombre con el que se designen a los rendimientos de créditos de cualquier clase, “entre otros los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones.Ante este panorama, María Enriqueta Mancilla compartió cuáles son las deducciones personales, entre las que se destacaron: gastos funerales, donativos, intereses reales, y las primas por seguro de gastos médicos.En cuanto a pagos por honorarios médicos, la especialista refirió a las incapacidades siempre que se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud.Por último, Angélica Valladares López y Fernando Velázquez Cruz, versaron sobre las herramientas tecnológicas que pone la autoridad a disposición del contribuyente y abordaron, a través de casos prácticos, las principales inquietudes de los asistentes en torno al llenado de la declaración anual de personas físicas, espacio en el que recomendaron consultar el régimen inscrito, verificar que los comprobantes estés correctos y debidamente timbrados, revisar la vigencia de la contraseña, entre otras actividades.